Resumen de las nuevas cuestiones de auditoría de la Junta de OTC (2)

Resumen de las nuevas cuestiones de auditoría de la Junta de OTC

(7) Reconocimiento de ingresos bajo nuevos modelos de negocio

Las empresas innovadoras implican innovación en los propios bienes o servicios. También implica la innovación de modelos de operación empresarial, es decir, la adopción de algunos modelos de operación empresarial no tradicionales. Las muchas características de las empresas innovadoras dan como resultado que sus métodos y tiempos de reconocimiento de ingresos sean diferentes de los de las industrias tradicionales, lo que requiere un juicio profesional flexible por parte de las empresas y los contadores públicos certificados. Pero en todo caso, al juzgar el reconocimiento de ingresos, el contador público autorizado debe emitir un juicio basado en los cinco principios estipulados en las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales.

1. Las ventas se realizarán mediante el sistema compre uno y llévese otro gratis. Los bienes o servicios regalados no se tratan como donaciones, sino como ventas a precios reducidos. Por ejemplo, si deposita 1.000 yuanes en efectivo para consumir 2.000 yuanes de bienes o servicios en la lista de precios, debe considerarse como una venta con una reducción de precio del 50. Para un consumo único de 1.000 yuanes en la lista de precios , los ingresos por ventas que deben reconocerse son 1000*(1000/2000)=500 yuanes.

2. La situación del trueque. Para este tipo de negocio, los ingresos solo pueden reconocerse cuando los servicios intercambiados son diferentes o similares y cumplen con las condiciones para el reconocimiento de ingresos. Los ingresos generalmente deben medirse utilizando el valor razonable de los productos proporcionados.

3. Puntos de bonificación. El pago por bienes o cuentas por cobrar obtenidos de las ventas debe distribuirse entre los ingresos generados por la venta de bienes o servicios y el valor razonable de los puntos de recompensa, y la porción del pago por bienes o cuentas por cobrar menos el valor razonable de la recompensa. los puntos deben reconocerse como ingresos, el valor razonable de los puntos de recompensa se reconoce como ingresos diferidos y se convierte en ingresos cuando se canjean los puntos. Cuando se canjeen los puntos de recompensa, estos podrán ser en forma de premios, por lo que el costo de los premios deberá reconocerse cuando se reconozcan los ingresos diferidos.

4. El reconocimiento de ingresos por integración de sistemas se reconoce generalmente con referencia a las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Contratos de Construcción". También hay empresas que sólo reconocen los ingresos después de que se completa la implementación del proyecto y la parte receptora emite un certificado de aceptación, como New Century.

5. Para los contratos de venta a plazo, no se debe utilizar la fecha de firma del contrato, sino que se debe determinar el momento de la transferencia del riesgo y la recompensa en función de las cinco condiciones del estándar. los términos del contrato.

6. La situación de vender bienes y prestar servicios al mismo tiempo.

Si se pueden distinguir y medir por separado, los ingresos y costos de venta de bienes y prestación de servicios deben contabilizarse por separado, si no se pueden distinguir por separado o se pueden distinguir pero no se pueden medir por separado, todos son tratados como bienes vendidos. Al distinguir entre vender bienes y prestar servicios, también es necesario considerar si los servicios prestados son únicos o continuos. Si son continuos, deben prorratearse dentro del rango de beneficios correspondiente.

7. Tarjetas de recarga en preventa.

Por ejemplo, los operadores de telefonía móvil venden tarjetas de recarga de teléfonos, los salones de belleza venden tarjetas de recarga de consumo para promoción, los centros de fitness venden tarjetas de consumo por adelantado, etc. En el momento de la emisión de la tarjeta de preventa, el vendedor no ha completado el servicio ni ha incurrido en el costo de brindar el servicio, y el comprador tiene un reclamo contra el vendedor antes del consumo total, y tiene derecho a solicitar un reembolso dentro del plazo estatuto de limitaciones Por lo tanto, de acuerdo con los ingresos y gastos. Según el principio de concordancia y el principio de reconocimiento de ingresos, los ingresos no se pueden reconocer. Incluso si el vendedor estipula condiciones de no reembolso y validez de un año al vender la tarjeta, todavía no tiene derecho a quedar exento de responsabilidad porque entra en conflicto con las leyes pertinentes. El vendedor debe establecer un sistema completo de control interno y un sistema de datos de información para controlar y registrar eficazmente las ventas y el consumo de tarjetas de preventa y confirmar los ingresos por ventas en función del consumo real de los clientes. Si la tarjeta de preventa no se ha consumido dentro del período de validez, los ingresos por ventas pueden reconocerse al final del período de validez (o período de litigio) con base en estimaciones contables razonables.

Si el monto de los ingresos por tarjetas de recarga de preventa es pequeño y la proporción es pequeña, los ingresos también pueden reconocerse en el momento de la preventa según el principio de sustancia sobre forma. Sin embargo, el reconocimiento de ingresos en el momento de la preventa debe ser estrictamente limitado. Si los ingresos de preventa fluctúan significativamente debido a actividades promocionales a gran escala y otras razones, los ingresos no deben reconocerse según el principio de prudencia.

8. Reconocimiento de ingresos de proveedores de servicios de comercio electrónico.

Tomando a Taobao como ejemplo, la empresa se dedica principalmente a negocios C2C (ventas de individuo a individuo) y negocios B2C (ventas de empresa a individuo). Una es la clasificación de ofertas de búsqueda, que incluye: C2C. negocios, negocios B2C y negocios P4P (pago por desempeño), el segundo es el centro comercial de marca, que es principalmente un modelo B2C y cobra comisiones. Taobao cobra principalmente a los vendedores en tiempo real a través de Alipay en función de la oferta del ranking de ofertas de búsqueda de palabras clave y el número de clics en la palabra clave, el volumen de transacciones y la tarifa prescrita.

Este modelo de ganancias se refleja en el mundo virtual de Internet. La cantidad de clientes que enfrenta es enorme, la cantidad de servicios es enorme, el monto de una sola transacción es relativamente pequeño y la transacción total es enorme. El número impar es enorme. El reconocimiento de los ingresos de este modelo de negocio depende enteramente de un enorme sistema de base de datos informática, y el reconocimiento de los ingresos sólo puede realizarse después de que auditores informáticos profesionales prueben el sistema de base de datos.

9. Reconocimiento de ingresos por juegos online. Los ingresos de las empresas de juegos en línea provienen principalmente de los propios juegos en línea y las tarifas relacionadas. Los juegos en línea incluyen juegos pagos y juegos gratuitos, las compañías de juegos en línea cobran principalmente tarifas de tarjetas de puntos en función del tiempo de juego de los jugadores. En relación con el número de jugadores y su tiempo de juego, el cobro por accesorios es otra fuente de ingresos; los juegos gratuitos desarrollados en los últimos años se están convirtiendo en la corriente principal de los juegos en línea. Las fuentes de ingresos incluyen: cargos por accesorios virtuales y cargos por servicios de valor agregado, como cargos por servicios de SMS y otros cargos por servicios de SMS de valor agregado. Muchas empresas favorecen a su gran número de jugadores e invierten en publicidad. En principio, los ingresos publicitarios de las empresas de juegos online sólo pueden confirmarse cuando empiezan a aparecer anuncios relevantes ante el público.

10. Reconocimiento de ingresos y equiparación de costes de las empresas de animación. Desde la perspectiva de los métodos comerciales de las empresas de animación, se pueden dividir en dos categorías: formas de creación propia y formas cooperativas. Forma de creación propia (también conocida como original), creatividad propia, procesamiento propio y beneficios exclusivos. Se caracteriza por un largo ciclo de producción y una gran inversión inicial. Después de obtener la licencia, los ingresos se obtienen mediante la venta (emisión) u otros medios (como cooperación, concesión, transferencia, etc.), y lleva mucho tiempo obtener ingresos. Los ingresos por distribución de obras de animación, cine y televisión, principalmente los ingresos por distribución de obras de animación, cine y televisión, podrán reconocerse en cuotas dentro del plazo de distribución estipulado en el contrato una vez entregado el disco físico al cliente para Se obtiene la aceptación y evidencia de su confirmación.

11. Reconocimiento de ingresos procedentes de empresas culturales de bienestar público. Tomando como ejemplo las empresas que operan en el teatro, de acuerdo con las disposiciones pertinentes de las "Normas de contabilidad para empresas comerciales - Subvenciones gubernamentales", los ingresos por subvenciones deben incluirse en los ingresos no operativos para la contabilidad. Sin embargo, esto da como resultado una pequeña tasa de crecimiento en el. principal negocio de la empresa y el beneficio aportado es mucho menor que el proporcionado por los ingresos por subvenciones del gobierno. Por lo tanto, algunas personas han sugerido que, bajo la premisa de implementar estándares de contabilidad corporativa, los subsidios gubernamentales pueden reconocerse como el principal negocio para empresas culturales con carácter de bienestar social como los teatros, pero actualmente deberían incluirse en los ingresos operativos de acuerdo con los requisitos de las normas de ingresos externos.

(8) Cuestiones fiscales

1. Si se ha pagado el impuesto sobre la renta durante la reorganización comercial y estructural de la empresa (los accionistas personas físicas pagan el impuesto sobre la renta personal, las empresas se refieren a Caishui [); 2009] No. 59 )

2. Si el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre escrituras involucrados en la reestructuración y reorganización de la empresa han sido pagados en su totalidad

3. Si la empresa ha sido pagada; transfirió ganancias a partes relacionadas con fines de evasión fiscal

4. ¿Tiene la empresa cuentas externas y una pequeña tesorería formada mediante la transferencia de ganancias

5. Si los costos se trasladan en proporción? a los ingresos;

6. ¿Son todas las transacciones genuinas y hay compras falsas para obtener facturas del impuesto al valor agregado?

7. ¿Los gastos son del accionista controlador o del controlador real? ¿Están incluidos en los gastos de la empresa?

8. Sí No se contabilizan gastos que deban capitalizarse

9. Si la deducción del impuesto a la renta es consistente con los requisitos de la nueva ley tributaria; si es reconocido por la oficina de impuestos

10. Si hay alguna falta de retención y pago del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

11. Si el trato preferencial fiscal es legal, si existe; son documentos de aprobación y si el nivel de aprobación es consistente con los requisitos de la ley tributaria.

12. Cuando una sociedad de responsabilidad limitada se transforma en una sociedad anónima, las reservas excedentes y las ganancias no distribuidas se convierten en capital social y reservas de capital.

Actualmente el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención del impuesto sobre la renta personal sobre la conversión de reservas de capital y la distribución de acciones de bonificación por sociedades anónimas" (Guo Shui Fa [1997] No. 198) estipula si se aplicará el impuesto sobre la renta de las personas físicas por la conversión de reservas de capital y excedentes de reservas en capital social. El artículo 1 estipula que la conversión de fondos de reserva de capital en capital social por parte de una sociedad anónima no pertenece a la distribución de dividendos o dividendos. La cantidad de capital social convertido obtenido por un individuo no se considera ingreso personal ni ingreso personal. se cobra el impuesto. El artículo 2 estipula que el uso de fondos de reserva excedentes por parte de las sociedades anónimas para distribuir acciones gratuitas es una distribución del tipo de dividendos y bonificaciones, y la cantidad de acciones gratuitas obtenidas por los individuos debe tributar como ingreso personal. Nota: ¡No se han verificado las últimas políticas y regulaciones!

Actualmente, no existe documentación clara sobre los asuntos del impuesto sobre la renta personal para los accionistas individuales de una sociedad de responsabilidad limitada que convierte su patrimonio neto en una sociedad anónima. .

De hecho, si se analizan todas las leyes y regulaciones, no existen disposiciones políticas claras sobre si se debe pagar el impuesto sobre la renta personal por la parte de las ganancias retenidas convertidas en reservas de capital durante el proceso de reforma accionaria. De hecho, los gobiernos locales no son del todo coherentes en la implementación de las políticas de impuesto sobre la renta personal involucradas en el proceso de reforma de las sociedades anónimas. Para alentar a las empresas locales a cotizar en bolsa y hacerse más grandes y más fuertes, algunos gobiernos locales permiten que las empresas pospongan. o no pagar los impuestos personales antes mencionados. Algunos lugares imponen impuestos estrictamente. Todavía existen grandes diferencias en el grado de control de las políticas en este ámbito en distintos lugares.

Sugerencias para abordar las preferencias fiscales locales disfrutadas en violación de las regulaciones:

1. La autoridad fiscal competente emite un documento confirmando que la Nueva Empresa OTC no tiene violaciones fiscales y no recaudará pagos insuficientes por el momento. Impuestos

2. Divulgación completa de los riesgos

3. Los accionistas originales se comprometen a soportar los impuestos que puedan recuperarse 2. Cuestiones a las que se debe prestar atención a la que se refiere la auditoría del "Nuevo Mercado OTC"

"Nueva Tercera Junta" se refiere a las sociedades anónimas no cotizadas del parque nacional de alta tecnología que entran en el sistema de transferencia de acciones de las sociedades de valores para cotización y transferencia de acciones. Su objetivo principal es resolver los problemas de transferencia de acciones y financiación de empresas de alta tecnología en la etapa inicial. El Nuevo Tercer Mercado de Valores y las Bolsas de Valores de Shenzhen y Shanghai son componentes importantes del mercado de capitales multinivel de mi país. Con la introducción del sistema de creación de mercado y la revisión de los estándares de idoneidad para los inversores individuales, el mercado comercial de la Tercera Junta se volverá gradualmente más activo. Es previsible que el mercado de la Nueva Tercera Junta sea el mercado más innovador y de mayor crecimiento en mi país. en el futuro. El autor participó una vez en la auditoría de cotización de una nueva empresa OTC. Este artículo analiza los problemas a los que se debe prestar atención durante la auditoría según la experiencia durante la auditoría.

(1) Procedimientos periféricos a los que se debe prestar atención en la auditoría de la Nueva Junta OTC

1. Procedimientos de investigación industrial y comercial. Cuando eres nuevo en una empresa, necesitas tener una comprensión integral de su historia. Si solo escucha la introducción de la empresa, no es lo suficientemente completa como para obtener información de la empresa. Si va a la Oficina Industrial y Comercial para consultar, puede obtener toda la situación de la empresa desde su creación, incluida información diversa sobre cambios, etc. . de un tercero. De esta manera, la prueba es más poderosa.

2. Procedimiento de consulta de tarjeta de préstamo. Este trámite suele completarse al mismo tiempo que la consulta de confirmación del banco. Algunas empresas no solicitan préstamos de instituciones financieras bancarias, por lo que no solicitan tarjetas de préstamo. Por lo general, en el proceso de auditoría general, después de que la empresa proporciona una explicación y no ha solicitado una tarjeta de préstamo, el CPA ya no solicitará pasar la tarjeta de préstamo para obtener el informe crediticio de la empresa. Sin embargo, en el negocio del Nuevo Mercado OTC, la verificación de la información es muy estricta, incluso si la empresa no ha solicitado una tarjeta de préstamo, la empresa también deberá solicitar una tarjeta de préstamo primero y luego acudir al Banco Popular de China para obtener un informe de crédito corporativo. .

3. Procedimientos de consulta de la Dirección de Administración de Bienes Raíces y la Dirección de Tierras y Recursos. Cuando la empresa tiene el certificado de bienes raíces y el certificado de terreno originales, generalmente los auditores no necesitan acudir a la Oficina de Administración de Bienes Raíces y a la Oficina de Tierras y Recursos para realizar consultas. Sin embargo, los abogados definitivamente acudirán allí para este procedimiento de verificación. Si los auditores necesitan acudir con los abogados, pueden emitir un juicio en función de las circunstancias específicas del proyecto. Sin embargo, no se puede omitir la inspección in situ de la casa y el terreno, es decir, el proceso de inventario.

(2) Dos cuestiones principales en las que es necesario centrarse en la auditoría de la Nueva Tercera Junta

En cuanto a la auditoría de la Nueva Tercera Junta, es necesario centrarse en dos aspectos: uno es el la cuestión de la divulgación de partes relacionadas, y la otra es la cuestión de la alta tecnología. La cuestión de las tasas del impuesto sobre la renta para las empresas de tecnología. Ligeramente diferentes de los requisitos para los informes de auditoría generales, en el informe de auditoría de NEEQ, estos dos temas deben discutirse repetidamente con las firmas de valores relevantes antes de que se pueda llegar a una conclusión final.

En primer lugar, la normativa aplicable de la Nueva Tercera Junta son las Medidas de Supervisión y Gestión de Empresas Públicas No Cotizadas, pero los requisitos de divulgación de partes relacionadas son mayores, debiendo hacerse referencia a la Divulgación de Información. Medidas de Gestión de Sociedades Cotizadas.

En las notas a los estados financieros, la revelación de partes relacionadas generalmente se realiza de acuerdo con las normas de identificación de las normas corporativas. Otras partes relacionadas que no tengan transacciones relacionadas durante el período de auditoría no serán reveladas.

En el informe de auditoría de NEEQ, la divulgación de partes relacionadas es relativamente estricta y se deben revelar todas las partes relacionadas, independientemente de si hay transacciones durante el período de auditoría. Por ejemplo, la empresa A no tiene filiales de propiedad absoluta, pero sólo tiene una sociedad anónima, la empresa B, y su ratio de participación en la empresa B es de 7,08. Accionistas de la empresa A: A posee 40 acciones, B posee 32 acciones, C posee 15 acciones, D posee 5 acciones, E posee 5 acciones y F posee 3 acciones A.B, C son personas que actúan en concierto, auditan durante el período. sólo B tuvo transacciones con la empresa. ¿Qué se debe revelar en las “Partes relacionadas y sus transacciones” de las notas? El autor considera que se deben revelar todas las partes relacionadas que no han tenido transacciones: partes relacionadas controladas A.B, C; otras partes relacionadas D, E, F y; los supervisores de la empresa, el presidente de la junta de supervisores, los directores de la empresa, la empresa accionista B y todas las empresas en las que el controlador de la empresa actúa como director o presidente (incluidas las empresas en las que el controlador de la empresa se ha desempeñado como director o presidente pero ahora ha sido cancelado).

En el negocio del Nuevo Mercado OTC, cuando se trata de la confirmación de partes relacionadas y transacciones con partes relacionadas, debemos evitar omitir partes relevantes y adoptar los principios de definir de manera integral y cuidadosa las partes relacionadas y sustituir la sustancia en lugar de forma, es decir, coherente con los principios principales de la junta.

En segundo lugar, con respecto a la identificación de las tasas del impuesto a la transferencia de ingresos para empresas de alta tecnología. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la aplicación efectiva de preferencias en el impuesto sobre la renta para empresas de alta tecnología" (Guo Shui Han [2009] Nº 203) estipula que las empresas deben obtener una certificación empresarial de alta tecnología expedida por las autoridades de alta tecnología. Agencias de gestión y certificación de empresas de alta tecnología de provincias, regiones autónomas, municipios y ciudades bajo una planificación estatal separada. Después de obtener el certificado de empresa de alta tecnología, puede solicitar los procedimientos de reducción y exención de impuestos a la oficina tributaria competente con el "alta-". "Certificado de empresa tecnológica" y su copia y materiales relevantes. Una vez completados los procedimientos, la empresa de alta tecnología puede pagar impuestos a la tasa impositiva especificada. Declaración de pago anticipado o beneficios fiscales transitorios.

Por ejemplo, en noviembre El 20 de enero de 2012, el Departamento Provincial de Ciencia y Tecnología de Hubei anunció que la empresa A iba a ser reconocida como empresa de alta tecnología dentro de los 15 días siguientes al anuncio. Aunque la empresa A aún no ha obtenido un certificado de alta tecnología. , ha recibido una recompensa de alta tecnología de 10.000 RMB para ciencia e innovación de la Zona de Desarrollo de Nuevas Tecnologías de East Lake Pregunta: ¿Puede la empresa A implementar la tasa impositiva preferencial del 15% en 2012? auditoría general, para las empresas que no han obtenido un certificado de empresa de alta tecnología, pero han pasado el período de publicidad sin objeciones y han recibido premios de alta tecnología, en circunstancias normales, pueden ser reconocidas como empresas de alta tecnología en noviembre de 2012. Para las empresas de alta tecnología, la fecha de emisión del certificado también será en noviembre de 2012, por lo que el impuesto sobre la renta se puede calcular de acuerdo con la tasa impositiva preferencial en 2012. Sin embargo, en la Nueva Tercera Junta, la Compañía A debe controlar estrictamente si desea obtener un certificado de empresa de alta tecnología. Presentar la liquidación final del impuesto sobre la renta antes del 30 de abril de 2013. Si no ha obtenido un certificado de empresa de alta tecnología antes de la presentación, no podrá calcular el impuesto sobre la renta a la tasa impositiva preferencial en 2012.

3. Nuevos problemas financieros del mercado OTC y contramedidas de auditoría

Primera parte: Problemas financieros comunes en el nuevo mercado OTC

1. Problemas con los ingresos y los costos

( 1) El reconocimiento de ingresos se realiza en efectivo;

(2) El reconocimiento de ingresos se basa en el momento de la facturación;

(3) El reconocimiento de ingresos se basa en el momento del envío;

(4) Los ingresos están adelantados o retrasados, y hay situaciones como situaciones entre períodos.

(5) Los recibos originales para el reconocimiento de ingresos están incompletos; /p>

(6) Las devoluciones de grandes cantidades no se procesan de manera oportuna y son incorrectas

(7) La discrepancia de costos se transfiere;

(8) Los costos se contabilizan en exceso o en defecto y se ajusta el margen de beneficio bruto.

2. Puntos básicos que deben tener los ingresos y los costos

(1) El ingreso real debe tener los siguientes puntos básicos:

(1) Debe haber ser contrato de compra y venta

(2) Debe haber facturas (impuesto al valor agregado, facturas de impuestos comerciales, etc.)

　(3) Debe haber fondos para el pago

(4) Debe haber documentos de Aceptación o flete

(5) Se requieren declaraciones de impuestos

(6) Se deben pagar los impuestos correspondientes

(2) El costo real debe estar disponible Los siguientes puntos básicos:

(1) Debe haber una proporción de compra y consumo de materia prima (incluido el embalaje);

(2); ) La compra de materias primas debe facturarse con factura de impuesto al valor agregado

(3) Se requiere pago por adelantado para materias primas importantes y en demanda

(4) La el ciclo de pago para negocios de compra y venta es normal;

(5) Debe haber documentos de almacenamiento con cantidad y monto firmados por el gerente de almacén

(6) Debe haber ratios de distribución; de costos directos e indirectos y comprobantes de pago reales

3. Contramedidas de auditoría

(1) Verificar si los principios de reconocimiento de ingresos de la empresa cumplen con los requisitos de las normas contables para empresas; y ajustarse a la propia situación de la empresa;

(2) Verificar el contrato de venta y si los términos del contrato son consistentes con el reconocimiento de ingresos de la compañía. Conflicto de principios, si el tratamiento contable es inconsistente con el contrato

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(3) Enviar una carta independiente para confirmar el monto de la transacción

(4) Volver a verificar el proceso de cálculo de costos, si el cálculo de costos es razonable y verdadero; (5) Realizar una revisión analítica para comprobar la diferencia en el margen de beneficio bruto en comparación con la misma industria, así como los cambios históricos en el margen de beneficio bruto

(6) Prueba de corte

(7) Combinado con la auditoría de cuentas por cobrar, verificar la situación de pago

(8) Verificar si la orden de entrega, la orden de entrega, la factura de venta y el comprobante contable son consistentes

(9) Verificar la situación de devolución de ventas, combinado con el recuento de inventario.

(10) Combinado con el sistema de control interno de ventas, verificar si existen riesgos importantes en los ingresos; >

(11) Consultar sobre la información tributaria industrial y comercial y las condiciones de operación de los diez principales clientes, y visitar si es necesario

Parte 2: Preguntas frecuentes sobre políticas contables y estimaciones contables

1, políticas contables y problemas comunes en las estimaciones contables

(1) Los métodos de depreciación y amortización, los años y las tasas de valor residual son inapropiados o cambian con frecuencia

(2) La capitalización de intereses no cumple con

(3) Momento inadecuado para convertir proyectos en construcción en activos fijos

(4) Base insuficiente para la capitalización de gastos posteriores en activos fijos;

(5) ) Base insuficiente o condiciones insuficientes para capitalizar los gastos de desarrollo

(6) División inexacta de los gastos de capital y los ingresos

(7); ) Deterioro del fondo de comercio y activos intangibles La prueba es incorrecta

(8) El cálculo de los costos de producción de prueba es arbitrario

(9) Las políticas contables o estimaciones contables se modifican durante el proceso; período de informe;

2. Contramedidas de auditoría:

(1) Verificar si los documentos de revisión y aprobación de la junta directiva sobre políticas contables y estimaciones contables cumplen con los requisitos de las Normas de Contabilidad para Empresas comerciales;

(2) Recalcular la depreciación, amortización y deducciones el monto de la reserva de valor, etc.

(3) Obtener los documentos pertinentes para demostrar el tiempo de inicio y finalización. de capitalización y volver a verificar si los registros del libro son correctos.

(4) Observar la situación de la construcción en curso en el lugar y solicitar al supervisor, al personal del taller de producción de automóviles, etc., que lo determinen; si el proyecto en construcción ha alcanzado un estado utilizable

(5) Verificar la autenticidad y racionalidad de los gastos de desarrollo interno y determinar si el tiempo de capitalización de la empresa es apropiado

Parte 3; : Cuestiones fiscales comunes en el nuevo mercado OTC

1. Cuestiones fiscales comunes

Elusión fiscal e incluso evasión fiscal <

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Cuentas no contabilizadas

Transferencia de ganancias para formar una pequeña tesorería

Las deducciones del impuesto sobre la renta son incompatibles con las leyes fiscales

Ingresos personales; no se retienen ni se pagan impuestos;

Incentivos fiscales ilegales

Transferencia de ganancias a partes relacionadas

2. Contramedidas de auditoría:

(1) Verificar la capacidad de producción de la empresa y confirmar el volumen real de producción y ventas según los registros de producción del taller y los recuentos de inventario, recalcular el impuesto sobre el volumen de negocios y realizar reembolsos de impuestos.

(2) Recalcular la autenticidad de los costos y gastos basados ​​en el estado de pago de costos y gastos, y restaurar la situación de ganancias reales y reembolso del impuesto sobre la renta

(3) Verifique los documentos de aprobación de preferencias fiscales y verifique si son legales y cumplen; p>

(4) Verifique los salarios de los empleados y vuelva a verificar el estado de retención y pago del impuesto sobre la renta personal.

(5) Si compra y vende a partes relacionadas, verifique la equidad de los precios de compra y venta; de partes relacionadas y la racionalidad de las transacciones

Parte 4 Nuevo Mercado OTC Cuestiones comunes sobre transacciones con partes relacionadas

1. Cuestiones comunes sobre transacciones con partes relacionadas en el Nuevo Mercado OTC

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Propósito y motivación inadecuados, comportamiento comercial anormal y ajuste de ganancias;

Base de la transacción insuficiente, falta de contratos y confirmaciones relevantes;

Precios injustos; p>

Definición incompleta de partes relacionadas;

Tratamiento contable inadecuado;

Los procedimientos de transacción no están estandarizados;

Las partes relacionadas sustanciales no están relacionadas; /p>

2. Contramedidas de auditoría

(1) Obtener una lista de partes relacionadas y el controlador real es un individuo Obtener la lista de parientes cercanos del individuo y los detalles de la empresa donde se encuentra o ella trabaja o trabaja;

(2) Obtener la explicación de racionalidad y el contrato de las transacciones con partes relacionadas

(3) Verificar la equidad de las transacciones con partes relacionadas

(4) Discutir las posibles partes relacionadas con abogados y otros intermediarios;

(5) Verificar los procedimientos y el cumplimiento de las transacciones con partes relacionadas en conjunto con el sistema de control interno. Cumplimiento

(6) Comprobar si el tratamiento contable de las transacciones con partes relacionadas es correcto