¿Cuáles son los tratamientos contables para las inversiones mantenidas hasta el vencimiento?

Tratamiento contable de las inversiones mantenidas hasta el vencimiento

El tratamiento contable de las inversiones mantenidas hasta el vencimiento por una empresa debe centrarse en la tenencia de los activos financieros, que están destinados a ser " mantenida hasta el vencimiento”, no se realizará ninguna venta o reclasificación antes del vencimiento. Resuelve principalmente el cálculo del tipo de interés real de los activos financieros, la determinación del coste amortizado, el reconocimiento de ingresos durante el periodo de tenencia y el tratamiento de las ganancias y pérdidas en el momento de su enajenación.

(1) Medición inicial de las inversiones mantenidas hasta el vencimiento

Cuando las inversiones mantenidas hasta el vencimiento se reconocen inicialmente, la suma de la medición del valor razonable y los costos de transacción relacionados se utiliza como la cantidad de entrada y salida. Si el interés del bono que ha llegado al período de pago de intereses pero que aún no se ha recibido se incluye en el precio de pago real, debe reconocerse por separado como una partida por cobrar.

Cuando se reconoce inicialmente una inversión mantenida hasta el vencimiento, se calculará y determinará la tasa de interés real, y permanecerá sin cambios durante la duración esperada de la inversión mantenida hasta el vencimiento o un período más corto aplicable. .

La tasa de interés efectiva se refiere a la tasa de interés utilizada para descontar los flujos de efectivo futuros de un activo financiero o pasivo financiero dentro del período esperado o un período más corto (si corresponde) al valor actual en libros del activo financiero. activo o pasivo financiero. Al determinar la tasa de interés real, una empresa debe predecir los flujos de efectivo futuros teniendo en cuenta todos los términos contractuales de los activos o pasivos financieros (incluidos los derechos de reembolso anticipado, las opciones de compra, las opciones temporales, etc.). ), pero no tendrá en cuenta pérdidas crediticias futuras.

Las tarifas, tarifas de transacción, primas o depreciación pagadas o recibidas entre las partes de un contrato de activo financiero son parte de la tasa de interés real y deben tenerse en cuenta al determinar la tasa de interés real. Cuando los flujos de efectivo futuros o la duración de un activo financiero no pueden predecirse de manera confiable, se deben utilizar los flujos de efectivo contractuales del activo financiero durante todo el período del contrato.

(2) Medición posterior de las inversiones mantenidas hasta el vencimiento

Las empresas deben adoptar el método de la tasa de interés real y medir las inversiones mantenidas hasta el vencimiento al costo amortizado. Entre ellos, el método de la tasa de interés real se refiere al método de calcular el costo amortizado y los ingresos o gastos por intereses de cada período con base en la tasa de interés real de un activo financiero o pasivo financiero (incluido un grupo de activos financieros o pasivos financieros). . El costo amortizado se refiere al resultado de los siguientes ajustes al monto de reconocimiento inicial de los activos financieros:

(1) Deducción del principal reembolsado

(2) Suma y resta utilizando el real; método de tasa de interés El monto de amortización acumulada formado al amortizar la diferencia entre el monto de reconocimiento inicial y el monto de vencimiento;

(3) Deducir las pérdidas por deterioro que hayan ocurrido.

Las empresas deben adoptar el método de la tasa de interés real, calcular y reconocer los ingresos por intereses en función del costo amortizado y la tasa de interés real durante el período de tenencia de la inversión hasta el vencimiento, e incluirlos en los ingresos por inversiones. La tasa de interés efectiva se determina cuando se adquiere la inversión mantenida hasta el vencimiento. Si la diferencia entre la tasa de interés real y la tasa de cupón es pequeña, los ingresos por intereses también pueden calcularse en función de la tasa de cupón e incluirse en los ingresos por inversiones.