¿Cuáles son los contenidos y procedimientos del presupuesto gubernamental? ¿Son diferentes de la contabilidad corporativa? ¿Cuáles son las diferencias?

Las diferencias temporales se refieren a la diferencia entre la base fiscal de un activo o pasivo y su valor en libros tal como se muestra en los estados contables. De acuerdo con los diferentes impactos de las diferencias temporarias sobre el monto imponible en el período futuro, se dividen en diferencias temporarias imponibles y diferencias temporarias deducibles. En años posteriores, cuando se recuperen los activos listados en los estados contables o se cancelen los pasivos listados, la diferencia generará una base imponible o monto de deducción.

Según el impacto de las diferencias temporarias sobre la base imponible en el período futuro, se dividen en diferencias temporarias imponibles y diferencias temporarias deducibles. Excepto por las diferencias temporarias que surgen de diferencias entre los valores en libros de los activos y pasivos y sus bases impositivas, las pérdidas no realizadas y las deducciones tributarias que pueden trasladarse a años posteriores de acuerdo con las leyes tributarias también se tratan como diferencias temporarias deducibles.

Diferencias temporarias imponibles

Las diferencias temporarias imponibles se refieren a aquellas que resultarán en un monto imponible al determinar la renta imponible en el período futuro cuando se recuperen los activos o se liquiden los pasivos. . Cuando la diferencia se revierta en el futuro, aumentará la renta imponible en el período de reversión, es decir, sobre la base de la renta imponible en el período futuro sin considerar el impacto del evento, debido a la reversión de la diferencia temporal. diferencia, se producirá un aumento adicional en la base imponible y en el impuesto sobre la renta pagadero durante el período de reversión. En el período actual cuando surjan diferencias temporarias imponibles, se deben reconocer los pasivos por impuestos a la renta diferidos relevantes. Las diferencias temporarias imponibles suelen surgir de las siguientes situaciones:

(1) El valor en libros de un activo es mayor que su base imponible

Diferencias temporales

Un activo El valor en libros representa los beneficios económicos totales que se obtendrán del uso continuo o eventual venta del activo, mientras que la base fiscal representa el monto de un activo que puede deducirse por impuestos en períodos futuros. Si el valor en libros de un activo es mayor que su base fiscal, todos los beneficios económicos generados por el activo en el futuro no pueden deducirse antes de impuestos. La diferencia entre los dos requiere impuestos, lo que resulta en una diferencia temporaria imponible.

Por ejemplo, si el valor contable de un activo intangible es de 2 millones de yuanes y la base impositiva es de 1,5 millones de yuanes, la diferencia entre ambos aumentará la renta imponible y el impuesto sobre la renta a pagar en el futuro. En el período actual en el que surgen, si se cumplen las condiciones de reconocimiento, se deben reconocer los correspondientes pasivos por impuesto a la renta diferido.

(2) El valor en libros de un pasivo es menor que su base fiscal.

El valor en libros de un pasivo es la salida esperada de beneficios económicos cuando el pasivo se liquida en el futuro. , y su cálculo La base imponible representa la diferencia entre el valor en libros y el monto que las leyes tributarias permiten deducciones fiscales en períodos futuros. La diferencia temporaria causada por la diferencia entre el valor en libros de un pasivo y su base fiscal es esencialmente el monto que puede deducirse antes de impuestos para el pasivo en períodos futuros según la ley tributaria (es decir, los gastos relacionados con el pasivo pueden ser gravado en el período futuro) el monto deducido antes). Si el valor en libros de un pasivo es menor que su base imponible, significa que el monto que se puede deducir antes de impuestos en períodos futuros para este pasivo es un número negativo, es decir, debe incrementarse sobre la base de la base imponible en períodos futuros, aumentando la renta imponible y surgen diferencias temporarias imponibles, y los pasivos por impuesto a la renta diferido relacionados deben reconocerse.

Diferencias temporarias deducibles

Las diferencias temporarias deducibles se refieren a las diferencias temporarias deducibles que serán deducibles al determinar la renta imponible futura durante el período en que se recuperen los activos o se liquiden los pasivos. en el monto de la deducción. Cuando esta diferencia se revierta en períodos futuros, reducirá la renta imponible en el período de reversión y reducirá el impuesto a la renta pagadero en períodos futuros. En el período actual cuando surjan diferencias temporarias deducibles, se deben reconocer los activos por impuestos a la renta diferidos relevantes. Las diferencias temporarias deducibles generalmente surgen en las siguientes situaciones:

(1) El valor en libros de un activo es menor que su base imponible

Cuando el valor en libros de un activo es menor que su base imponible, desde un punto de vista económico, si los beneficios económicos generados por los activos en el período futuro son pequeños y el monto de la deducción antes de impuestos permitida según la ley tributaria es grande, la diferencia entre el valor en libros y el impuesto base puede reducir la renta imponible en el período futuro y Para reducir el impuesto a la renta a pagar y cumplir con las condiciones pertinentes, se deben reconocer los activos por impuesto a la renta diferido correspondientes.

Diferencias temporales

Por ejemplo, si el valor en libros de un activo es de 2 millones de yuanes y la base impositiva es de 2,6 millones de yuanes, entonces, en el período futuro, el activo puede reconocerse. por su cuenta Sobre la base de la obtención de beneficios económicos, se deducirán 600.000 RMB adicionales.

En conjunto, la renta imponible en el período futuro disminuirá, y el impuesto a la renta por pagar también disminuirá, formando una diferencia temporaria deducible. Cuando se cumplan las condiciones de reconocimiento, se deben reconocer los activos por impuesto a la renta diferido correspondientes.

(2) El valor en libros de un pasivo es mayor que su base imponible

Cuando el valor en libros de un pasivo es mayor que su base imponible, la diferencia temporaria que surge del pasivo Es esencialmente una obligación tributaria estipulada en la ley tributaria. El monto de esta obligación se puede deducir antes de impuestos en períodos futuros. Es decir: diferencias temporarias que surgen de pasivos = valor en libros - base de cálculo del impuesto = valor en libros - (valor en libros - el monto que se puede deducir antes de impuestos de acuerdo con la ley tributaria al calcular el impuesto en el período futuro) = el monto que se puede deducir deducirse de acuerdo con la ley tributaria al calcular el impuesto en el período futuro Monto deducido antes de impuestos El valor en libros de un pasivo es mayor que su base imponible, lo que significa que todos o parte de los gastos relacionados con el pasivo en el futuro de acuerdo con la ley tributaria se pueden deducir de beneficios económicos gravables futuros, reduciendo el impuesto a pagar en el futuro.

Por ejemplo, para los gastos de garantía del producto en los que se incurrirá, se reconoce un pasivo estimado de 2 millones de yuanes en el período de ventas actual, pero la ley tributaria estipula que los gastos relevantes solo se pueden deducir antes de impuestos cuando en realidad se incurren y su base imponible es 0. Los gastos relevantes para el período actual para confirmar los pasivos estimados no se pueden deducir antes de impuestos, pero se permite deducirlos cuando los gastos relevantes se incurran realmente en períodos futuros, lo que ocurrirá; reducir la renta imponible y el impuesto a la renta pagadero en períodos futuros, resultando en diferencias temporarias deducibles, de conformidad con Al determinar las condiciones para su reconocimiento, se deben reconocer los activos por impuesto a la renta diferido correspondientes.