¿Qué impactos tendrán las nuevas normas de instrumentos financieros?

1. Cambios importantes relacionados con las empresas financieras en las nuevas normas contables Las nuevas normas contables clasifican de manera integral la contabilidad y la divulgación de información de los instrumentos financieros derivados, las coberturas y las transferencias de activos financieros, y llenan los vacíos. Existen lagunas en las normas contables de mi país en estas áreas comerciales. (1) Cambios en los activos y pasivos financieros 1. Cambios en la clasificación de los activos y pasivos financieros: de liquidez a riesgo. En el actual "Sistema de Contabilidad de Empresas Financieras", los activos y pasivos se dividen en función de la liquidez. Sin embargo, con la aceleración de la innovación financiera y el desarrollo de derivados, los límites entre los instrumentos financieros de largo y corto plazo se han vuelto borrosos, por lo que la clasificación en términos de liquidez no puede reflejar verdaderamente los atributos esenciales de los activos y pasivos. Las nuevas normas contables enfatizan principalmente el propósito de tenencia y funcionalidad de los activos y pasivos, y sus normas de clasificación enfatizan su riesgo 2. Cambios en la medición de activos y pasivos financieros: del costo histórico al valor razonable; El sistema contable actual estipula que todas las propiedades bancarias deben valorarse al costo real en el momento de su adquisición. Las nuevas normas contables estipulan que cuando los bancos reconocen inicialmente activos o pasivos financieros, deben medirlos a su valor razonable y adoptar diferentes métodos de medición para diferentes tipos de activos y pasivos en mediciones posteriores. La medición posterior de los activos y pasivos para negociar y de los activos financieros disponibles para la venta adopta el valor razonable. Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento, los préstamos y cuentas por cobrar y otros pasivos se miden al costo amortizado utilizando el método de interés efectivo. (2) El deterioro de los activos financieros ha pasado del devengo esperado al devengo objetivo Las nuevas normas contables han introducido importantes ajustes en las provisiones sobre deterioro de activos financieros, que se reflejan principalmente en los siguientes aspectos: 1. Cambios en la base de devengo. . Tomando como ejemplo las pérdidas crediticias, el sistema contable actual estipula que los bancos deben preparar provisiones para pérdidas crediticias en respuesta a las pérdidas que se espera que ocurran. Las nuevas normas contables estipulan que los bancos deben hacer provisiones por deterioro de préstamos sólo si tienen evidencia objetiva de que se ha producido una pérdida en el préstamo. 2. Cambios en la reversión de provisiones para pérdidas; Según el sistema contable actual para las empresas financieras, si las pérdidas crediticias que se han cancelado se recuperan posteriormente, las provisiones para pérdidas crediticias canceladas se revertirán. Las nuevas normas contables tratan la reversión de provisiones para pérdidas de manera diferente: después de que se confirma la pérdida por deterioro para los activos financieros medidos al costo amortizado y los instrumentos de deuda disponibles para la venta, si existe evidencia objetiva de que el deterioro ha sido restaurado, y el objetivo Lo anterior está relacionado con eventos que ocurrieron después de que se reconoció la pérdida. La pérdida originalmente reconocida debe revertirse e incluirse en las pérdidas y ganancias actuales. Las pérdidas por deterioro de las inversiones en instrumentos de patrimonio disponibles para la venta no se cotizan en un mercado activo y su valor es justo; El valor no puede medirse de forma fiable. Las pérdidas por deterioro incurridas en inversiones en instrumentos de patrimonio no se revertirán. (3) Cambios en la transferencia de activos financieros La transferencia de activos financieros siempre ha sido una dificultad en la práctica contable. Por esta razón, las nuevas normas contables estipulan por separado una "transferencia de activos financieros". Las nuevas normas estipulan que las transferencias de activos financieros se dividen en dos categorías: transferencia global y transferencia parcial. Si un banco ha transferido sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad de un activo financiero al cesionario, deberá poner fin al reconocimiento del activo financiero. (4) Cambios en el tratamiento de la contabilidad de coberturas Las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 24 - Coberturas" estipulan claramente la contabilidad de coberturas. El método de contabilidad de cobertura se refiere al método de incluir los resultados compensados ​​de los cambios en el valor razonable del instrumento de cobertura y la partida cubierta en la ganancia y pérdida actual durante el mismo período contable. La cobertura se divide en tres tipos: cobertura del valor razonable, cobertura del flujo de efectivo y cobertura de inversión neta en operaciones en el extranjero. Se adoptan diferentes métodos de reconocimiento y medición para las diferentes formas de cobertura. 2. El impacto de los cambios en las nuevas normas contables en las empresas financieras Las empresas financieras se caracterizan por un elevado endeudamiento y altos riesgos. No sólo se centran en la rentabilidad, la seguridad y la liquidez, sino que también prestan atención al nivel de adecuación del capital y a los diversos riesgos existentes. Según el método de tratamiento contable tradicional, debido a la incertidumbre de los instrumentos financieros derivados, es difícil reconocerlos como activos o pasivos, y solo se revelan en las notas del estado como partidas fuera de balance. Sin embargo, el tratamiento fuera de balance de los instrumentos financieros derivados no puede reflejar plena y exactamente la información sobre riesgos de los bancos comerciales. Dado que el volumen actual de transacciones de instrumentos financieros derivados de las empresas financieras nacionales es muy pequeño, el impacto en el monto total de activos y pasivos también es muy pequeño. Sin embargo, a medida que aumenta el volumen de transacciones de instrumentos financieros derivados de los bancos comerciales de mi país, el volumen de transacciones de instrumentos financieros derivados de las empresas financieras nacionales es muy pequeño. No se puede ignorar el impacto de los instrumentos financieros derivados en los estados financieros.

1. Organizar un trabajo de capacitación integral y en todos los niveles y realizar un estudio en profundidad de las nuevas normas de contabilidad financiera y las normas internacionales relacionadas. Dado que la implementación de las nuevas normas tendrá un mayor impacto en la gestión de riesgos, los sistemas de información e incluso en todo el sistema de gestión empresarial, la formación sobre las nuevas normas no puede limitarse a la profesión contable, sino que debe llevarse a cabo de forma integral y multidisciplinar. Formación de nivel, especialmente para los departamentos de gestión de riesgos. 2. Mejorar el contenido correspondiente del sistema contable existente, establecer políticas completas de gestión de riesgos, tecnología de valoración de instrumentos financieros y sistemas de control interno eficaces, y considerar soluciones sistemáticas. Muchas cuestiones requeridas por las nuevas normas, como las cuestiones de control de riesgos de los derivados financieros, la adquisición y medición del valor razonable, y el cálculo del deterioro de activos utilizando descuentos de flujos de efectivo futuros, etc., requieren soluciones sistemáticas. Según el artículo "Cómo los bancos cumplen con los requisitos contables de las normas internacionales de contabilidad" publicado por el Financial Times el 19 de octubre de 2005, a través de una estrecha cooperación con los principales bancos internacionales, SAP ha desarrollado con éxito un "sistema de contabilidad de instrumentos financieros" para satisfacer las necesidades. de los bancos. La necesidad de implementar normas contables internacionales. En la actualidad, muchos bancos en China ya están utilizando el sistema de la compañía. Podemos considerar aprender de prácticas extranjeras avanzadas para sentar las bases para diseñar un sistema adecuado para las empresas financieras de nuestro país. 3. Realizar activamente intercambios entre pares. En la actualidad, existen precedentes de empresas financieras nacionales que han aplicado plenamente las normas contables internacionales. El Banco de Comunicaciones, el Banco de Construcción de China y el Banco de China han cotizado en Hong Kong. Para otras empresas financieras, deberían llevar a cabo activamente intercambios entre pares para conocer los acuerdos y pasos para la plena implementación de las normas de contabilidad internacionales por parte de los pioneros en la industria, así como sus experiencias y prácticas en la implementación de normas de contabilidad de instrumentos financieros, a fin de mejorar la comprensión y la comprensión de toda la industria de la capacidad de ejecución de los nuevos estándares. 4. Mejorar la estructura organizacional y contratar profesionales de alto nivel. En la actualidad, la estructura organizativa de muchas empresas financieras se está volviendo plana. De acuerdo con la escala de desarrollo de los instrumentos financieros derivados, se deben establecer departamentos internos correspondientes de manera oportuna y equiparlos con personal especializado para administrar los instrumentos financieros, especialmente los instrumentos financieros derivados; Al mismo tiempo, se debe fortalecer la construcción de sistemas de control interno para evitar que se utilicen operadores humanos por sí solos para prevenir errores en la toma de decisiones y lograr una gestión especializada de activos de riesgo. Las compañías financieras deben reclutar talentos financieros que puedan comprender con precisión las condiciones del mercado, tener una gran conciencia de los riesgos y un conocimiento profundo de los estándares para determinar el valor razonable y la provisión por deterioro de los activos financieros. Además, se debe fortalecer la comunicación y coordinación con las autoridades reguladoras, los departamentos financieros y las autoridades tributarias para crear buenas condiciones externas para que las empresas financieras operen con prudencia. La convergencia de las normas contables del sector financiero con las prácticas internacionales es una tendencia irreversible. Esta vez, la construcción del nuevo sistema de normas contables de mi país ha dado un paso clave en la internacionalización de las normas contables, brindando una oportunidad de oro para que la industria financiera de mi país en su conjunto logre la convergencia con las prácticas contables internacionales. Las empresas financieras deben otorgar gran importancia a las oportunidades y desafíos que puedan surgir con la implementación de las nuevas normas contables, considerar cuidadosamente, preparar completamente y completar sin problemas la transición a las nuevas normas contables, y esforzarse por aplicar la esencia de las nuevas normas contables. nuevas normas contables en las prácticas contables de sus unidades, y aprovechar plenamente su papel en la promoción de la unidad para mejorar el gobierno corporativo y lograr un desarrollo coordinado de calidad, eficiencia y escala.