Discusión sobre la auditoría orientada al riesgo del negocio crediticio de las cooperativas de crédito rural de Xinjiang

Palabras clave: Auditoría basada en riesgos, negocio crediticio de Cooperativas de Crédito Rural de Xinjiang

1 Auditoría basada en riesgos

La auditoría basada en riesgos se refiere a la evaluación de riesgos. de la unidad auditada Sobre la base de un análisis y una evaluación integrales de los factores que afectan las actividades económicas de la unidad auditada, y determinando el alcance y el enfoque de la auditoría con base en el nivel de riesgo cuantificado, se aplica un método de auditoría para realizar una revisión sustantiva .

La auditoría orientada al riesgo se adapta a las características de alto riesgo de la sociedad moderna, adopta estrategias de auditoría correspondientes basadas en diferentes factores de riesgo, concentra recursos de auditoría limitados en áreas de alto riesgo, asigna recursos de auditoría de manera razonable y mejora la auditoría. eficiencia y eficacia.

2. Proceso de auditoría orientado al riesgo

El modelo de proceso de auditoría bajo el modelo orientado al riesgo es: primero, implementar procedimientos de evaluación de riesgos para comprender la unidad auditada y su entorno (incluido el interno). control), evaluar preliminarmente el grado de riesgo y determinar el grado de importancia; en segundo lugar, implementar pruebas de control cuando la auditoría necesite evaluar y confirmar más a fondo el riesgo de diferencias o deficiencias importantes; finalmente, realizar pruebas sustantivas para descubrir diferencias significativas y reducir la inspección; riesgos a un nivel aceptable.

El mayor defecto de la auditoría tradicional es que no existe una evaluación de riesgos y las áreas de auditoría de alto riesgo no se pueden descubrir de manera efectiva, lo que resulta en una auditoría excesiva o insuficiente. La auditoría orientada al riesgo fortalece el proceso de evaluación de riesgos y realiza la transición de las pruebas de control interno a la evaluación de riesgos. Los resultados de la evaluación de riesgos determinan las áreas de auditoría de alto riesgo y los proyectos de auditoría clave en los que los auditores deben centrarse, la asignación de recursos de auditoría y la naturaleza y cantidad de evidencia de auditoría.

3. La necesidad de una auditoría del negocio crediticio orientada al riesgo

El negocio crediticio es el negocio principal de las cooperativas de crédito rural de Xinjiang, y la calidad de los activos crediticios afecta directamente la supervivencia y el desarrollo. de cooperativas de crédito. Cómo fortalecer y mejorar la prevención y el control del riesgo crediticio a través de la auditoría crediticia también es un tema importante para la auditoría interna de las cooperativas de crédito. El desarrollo económico del norte de Xinjiang y el sur de Xinjiang está desequilibrado. La velocidad y la escala del desarrollo empresarial del norte de Xinjiang superan con creces a las del sur de Xinjiang. El nivel de gestión del crédito también es desigual, lo que objetivamente requiere un tratamiento diferente por parte de la auditoría interna. La asociación de regiones autónomas tiene menos auditores internos y más unidades de auditoría. La auditoría crediticia debe “centrarse en puntos clave y ser específica”, y es particularmente necesario implementar una auditoría orientada al riesgo del negocio crediticio.

IV.Cómo implementar una auditoría orientada al riesgo del negocio crediticio

El negocio crediticio adopta un modelo orientado al riesgo. El primero es realizar una evaluación de riesgos en 84 cooperativas de condado (ciudad) en Xinjiang y determinar los objetos clave de la auditoría; el segundo es centrarse en los riesgos principales y resaltar los puntos clave de la auditoría, como el cumplimiento de los préstamos grandes y la autenticidad de los préstamos pequeños; , para reducir el riesgo de los costos de las auditorías y mejorar la eficiencia de las auditorías, el tercero es ampliar la connotación de la auditoría, analizar y estudiar las direcciones de inversión de préstamos, los riesgos y pérdidas de los préstamos, revelar la dirección de desarrollo del negocio crediticio y promover la salud. y desarrollo sostenible del negocio crediticio de las Cooperativas de Crédito Rural de Xinjiang.

(1) Realizar una evaluación de riesgos y determinar inicialmente el nivel y la importancia del riesgo.

1. Encuestas mediante cuestionarios, entrevistas individuales, etc. Puede utilizarse para analizar inicialmente los factores de riesgo y los impactos de los entornos internos y externos en la gestión crediticia. El enfoque de la investigación del entorno externo incluye: factores de riesgo causados ​​por el impacto del entorno económico interno, cambios en las políticas agrícolas, estrategias de desarrollo económico del condado, desarrollo económico total del condado y factores de superficie de tierra cultivada que afectan el entorno crediticio y el entorno legal del condado; ; factores causados ​​​​por cambios en las medidas regulatorias bancarias Factores que influyen, etc. El enfoque de la investigación del entorno interno es: la estrategia comercial y la estructura de gestión de la cooperativa de crédito; la fortaleza central y las capacidades de control de gestión de la administración; los riesgos operativos de la gestión de crédito; la ejecución del sistema y las capacidades de reingeniería de procesos; la división de autoridades y la debida diligencia de gestión; supervisión y sanciones internas y externas; el establecimiento e implementación de mecanismos de rectificación de la ocurrencia de casos, etc.

2. Implementar la evaluación de riesgos. La evaluación de riesgos se puede llevar a cabo a partir de los siguientes aspectos utilizando los resultados de las investigaciones ambientales, y el riesgo de diferencias o defectos importantes se puede evaluar mediante indagación, consulta, observación e inspección. Si el puntaje de evaluación es superior a 85 (inclusive), el nivel de riesgo se establece en bajo; si el puntaje de evaluación está entre 70 (inclusive) y 85, el nivel de riesgo se establece en medio, si el puntaje de evaluación es inferior a 70, el riesgo; el nivel está ajustado a alto.

En el caso de los de alto riesgo, debemos centrarnos en ellos y podemos adoptar una estrategia de auditoría para "fortalecer la frecuencia de las inspecciones y ampliar el alcance de las auditorías".

3. Determinar el grado de importancia en función de los resultados de la evaluación de riesgos. La materialidad se refiere a la gravedad de las diferencias o deficiencias en las actividades comerciales y los controles internos de la unidad auditada que se desvían de objetivos específicos. Los auditores necesitan convertir los resultados de la evaluación de riesgos en estrategias de auditoría, determinar la importancia de los asuntos de auditoría, asignar razonablemente los recursos de auditoría y reducir los riesgos de auditoría. Los elementos de revisión crediticia de las Cooperativas de Crédito Rural de Xinjiang incluyen préstamos, facturas y activos embargados.

(B) Ejecutar procedimientos de prueba de control

La prueba de control es el juicio del auditor sobre el nivel de control interno basado en la evaluación de riesgos. Si el nivel de riesgo es bajo, se deben realizar las pruebas de control necesarias y recopilar evidencia válida para respaldar el juicio de que el riesgo de control es bajo; si el nivel de riesgo es alto, se pueden ingresar pruebas sustantivas directamente. Las pruebas de control pueden utilizar métodos como inspección, investigación, observación analítica y pruebas de recorrido.

1. Obtenga información sobre reuniones de revisión de préstamos, autorización de crédito, precios de tasas de interés de préstamos, responsabilidades laborales, proceso de aprobación de crédito, procesamiento de nuevos negocios de préstamos y otra información. y comprobar si el (sistema) de gestión de crédito interno es sólido y eficaz, si la fijación de precios de las tasas de interés cumple con las regulaciones, si existen riesgos potenciales en el diseño del proceso y si los nuevos tipos de negocios son legales y conformes.

2. Preguntar y observar. Pregunte a la gerencia y al personal relevante, y observe el proceso de operación del negocio, como el proceso de manejo de cada puesto, transmisión de datos, gestión de expedientes crediticios, etc. , para ver si es consistente con las regulaciones y los resultados de la consulta.

3. Lea la declaración del estado operativo, datos de información clasificada de cinco niveles, compárelo con el plan de negocios, compare con los datos de préstamos del año anterior, compare con la escala del desarrollo económico agrícola local y analice si la velocidad de desarrollo del negocio de préstamos es normal y razonable.

4. Prueba de recorrido. Seleccione muestras para realizar pruebas de recorrido. La selección de muestras debe combinarse estrechamente con la tabla de niveles de importancia de la Tabla 2, y se deben seleccionar muestras apropiadas para proyectos de auditoría por encima del nivel de importancia. Al verificar la implementación de la información y los controles crediticios, determine si los procesos comerciales y los controles relacionados son consistentes con la información obtenida a través de los procedimientos anteriores y si existen desviaciones importantes en la implementación.

Después de implementar los procedimientos anteriores, si hay pequeñas desviaciones en el diseño y la implementación, se puede determinar que el riesgo de control es bajo y el alcance del siguiente procedimiento sustantivo se puede reducir si hay grandes; Si hay desviaciones en el diseño y la implementación, entonces se puede determinar que el riesgo de control es mayor y se requieren procedimientos más sustantivos.

(3) Llevar a cabo procedimientos de prueba sustantivos

Después de evaluar los riesgos de diferencias y deficiencias importantes en la gestión de crédito, los auditores deben implementar procedimientos sustantivos razonables y eficaces para examinar los riesgos. Controlar dentro de límites aceptables. . Para proyectos de auditoría con bajo riesgo de control y bajo nivel de importancia, la proporción de inspecciones puntuales se puede reducir; de lo contrario, las inspecciones puntuales se centrarán. Los procedimientos sustantivos incluyen pruebas detalladas y procedimientos analíticos sustantivos, que pueden usarse juntos.

1. Pruebas detalladas. Para proyectos de auditoría con alto riesgo de control y alta importancia, se utiliza el método de investigación detallada; para proyectos de auditoría con bajo riesgo de control y baja importancia, se utiliza el método de inspección puntual. Al seleccionar las muestras se debe prestar atención a: primero, la prioridad de riesgo, es decir, seleccionar préstamos con mayores riesgos y montos mayores, porque tienen un mayor impacto en la calidad crediticia; segundo, deben ser representativos y tratar de incluir todo tipo de créditos; préstamos. Para cuestiones de auditoría importantes con un alto control de riesgo y un gran volumen de transacciones, se debe seleccionar un tamaño de muestra más grande para realizar pruebas detalladas, centrándose en los préstamos de crédito y los préstamos de garantía conjunta a los hogares de agricultores.