La conexión nueva y antigua del "Reglamento sobre el manejo de cuestiones relativas a la conexión de sistemas contables de instituciones públicas nuevas y antiguas".
(2) Las instituciones públicas deben seguir las disposiciones de los sistemas antiguos y nuevos. El trabajo relevante incluye los siguientes aspectos:
1. Elaborar el estado de saldo de la cuenta al 31 de diciembre de 2012 con base en la cuenta original.
2. Según el nuevo sistema, la fecha para establecer una nueva cuenta es octubre de 2013.
3. 365438 de febrero + 31 de febrero de 2065438 ajustar el saldo de la cuenta original (incluidos los ajustes de transferencia antiguos y nuevos y los ajustes de fusión de infraestructura) y preparar una tabla de saldo de cuenta basada en el saldo de cuenta ajustado como saldo de apertura. de cada nueva cuenta. Las "cuentas contables en la cuenta original" antes mencionadas se refieren a las cuentas contables estipuladas en el sistema original y las cuentas contables agregadas con referencia a las normas complementarias pertinentes emitidas por el Ministerio de Finanzas.
Para una comparación de las cuentas contables antiguas y nuevas, consulte el anexo de esta normativa.
4. Con base en el saldo de apertura de cada cuenta contable en la nueva cuenta, prepare el balance de apertura el 1 de enero de 2013 de acuerdo con el nuevo sistema.
(3) Adecuar oportunamente el sistema de información contable. Las instituciones públicas deben actualizar y depurar el software contable original y los sistemas de información contable de manera oportuna, implementar correctamente la conversión de datos y garantizar la conexión ordenada de los conjuntos de cuentas nuevos y antiguos. (1) Clase de activo.
1. Cuentas de efectivo, cuentas de depósito bancario, cuentas de saldo cero, montos financieros que deben devolverse, documentos por cobrar, cuentas por cobrar, cuentas prepagas y otras cuentas por cobrar.
El nuevo sistema incluye efectivo en caja, depósitos bancarios, cuentas con saldo cero, montos reembolsables fiscales, efectos por cobrar, cuentas por cobrar, cuentas prepagas y otras cuentas por cobrar. El contenido contable es el mismo que el del. cuentas originales. Básicamente lo mismo. Al transferir fondos, el saldo de las cuentas anteriores en la cuenta original debe transferirse directamente a las cuentas correspondientes en la nueva cuenta. Si las cuentas correspondientes en la nueva cuenta tienen cuentas detalladas, los saldos de las cuentas anteriores en la cuenta original deben analizarse y transferirse a las cuentas detalladas relevantes de las cuentas correspondientes en la nueva cuenta.
2. Cuentas de “Materiales”, “Productos Terminados” y “Costos”.
En el nuevo sistema, los materiales, los productos terminados y los costos no se configuran, pero sí las cuentas de inventario. El alcance contable incluye el contenido contable de los materiales, los productos terminados y los costos en las cuentas originales. . Al transferir fondos, el análisis del saldo de materiales, productos terminados y costos en la cuenta original debe transferirse a las cuentas detalladas relacionadas con el inventario en la nueva cuenta.
3. Materia “Inversión Extranjera”.
El nuevo sistema divide la inversión externa institucional en inversión a corto plazo e inversión a largo plazo, y establece dos temas: "inversión a corto plazo" e "inversión a largo plazo" en consecuencia. El contenido contable de estas dos materias es básicamente el mismo que el de la materia original "inversión extranjera". Al transferir fondos, se debe analizar el saldo de "inversión extranjera" en la cuenta original: el saldo de inversión externa obtenido de conformidad con la ley y mantenido por no más de 1 año (incluido 1 año) debe transferirse a la "corta "Inversión a corto plazo" en la cuenta nueva, y el saldo restante debe transferirse a la cuenta de "inversión a corto plazo" en la cuenta nueva. Ingrese la cuenta "Inversión a largo plazo" en la cuenta nueva.
4. Cuenta "Activos fijos".
El nuevo sistema configura la cuenta de "activos fijos". Debido a la mejora de las normas de valor de los activos fijos, algunos activos físicos contabilizados como activos fijos en las cuentas originales se convertirán en bienes fungibles de bajo valor según el nuevo sistema. Al transferir fondos, el saldo de "activos fijos" en la cuenta original debe analizarse en función del catálogo de activos fijos recién determinado:
(1) Si no cumple con los estándares de confirmación de activos fijos en el nuevo sistema, el saldo correspondiente se transferirá a la nueva cuenta. En la cuenta "Inventario", el saldo correspondiente de la cuenta "Fondos Fijos" se transfiere a la cuenta "Fondos Institucionales" en la nueva cuenta para aquellos que han sido cobrados y enviados; del almacén, el costo debe amortizarse al mismo tiempo y el registro y gestión de los activos físicos relacionados debe realizarse bien. En la nueva cuenta, debite la cuenta "Fondos de servicios públicos" y acredite la cuenta "Inventario".
(2) Para aquellos que cumplan con los estándares de reconocimiento de activos fijos en el nuevo sistema, el saldo correspondiente deberá transferirse a la cuenta "activos fijos" en la nueva cuenta.
5. Cuenta “Activos intangibles”.
El nuevo sistema configura la cuenta "activos intangibles" para calcular el precio original de los activos intangibles. El saldo de "activos intangibles" en la cuenta original refleja el valor de los activos intangibles que aún no han sido amortizados. Al transferir fondos, el saldo de los activos intangibles de la cuenta original se transfiere a los activos intangibles de la nueva cuenta, y el saldo correspondiente de los fondos públicos se transfiere a los activos intangibles de la nueva cuenta.
Si una institución amortiza activos intangibles de acuerdo con lo establecido en el nuevo sistema, deberá constituir y activar la cuenta "amortización acumulada" a partir de octubre de 2013. A partir de octubre de 2013, el saldo original de la " La cuenta "activos intangibles" se utilizará de acuerdo con lo establecido en el nuevo sistema. Prevé la amortización.
(2) Pasivos.
1. Cuenta "en préstamo".
El nuevo sistema divide los préstamos a instituciones públicas en préstamos a corto plazo y préstamos a largo plazo, y establece dos materias: "préstamos a corto plazo" y "préstamos a largo plazo". El contenido contable de estas dos cuentas es básicamente el mismo que el contenido contable de la cuenta original "fondos prestados". Al transferir dinero, se debe analizar el saldo de la cuenta de "dinero prestado" en la cuenta original: el saldo de cada préstamo con un plazo de 1 año (incluido 1 año) debe transferirse a la cuenta de "préstamo a corto plazo" en la nueva cuenta, y el saldo restante debe transferirse a la nueva cuenta "Préstamo a largo plazo" en .
2. “Impuestos por Pagar”, “Presupuestos por Pagar” y “Fondos Financieros por Pagar”.
El nuevo sistema establece temas de impuestos por pagar, tesorería por pagar y cuentas financieras especiales, y su contenido contable es básicamente el mismo que el de los temas originales de impuestos por pagar, presupuesto por pagar y cuentas financieras especiales por pagar. Al transferir fondos, los saldos de las cuentas "Impuestos por Pagar", "Presupuesto por Pagar" y "Cuenta Financiera Especial por Pagar" en la cuenta original deben transferirse directamente a las cuentas "Impuestos por Pagar", "Pagar al Tesoro Nacional" y "Tesorería". A pagar" en la nueva cuenta respectivamente. Asunto "A pagar a cuenta financiera especial".
3. Cuentas "Salarios a pagar (cuotas de jubilación)", "Asignaciones y subsidios locales (departamentales) a pagar" y "Otros ingresos personales a pagar".
El nuevo sistema no establece los temas "salarios a pagar (cuotas de jubilación)", "asignaciones y subsidios locales (departamentales) a pagar" y "otros ingresos personales a pagar". Temas de "salario de los empleados a pagar", que cubren el contenido contable de los tres temas anteriores en los temas originales, incluidas las primas de seguro social pagaderas y el fondo de previsión de vivienda. Las instituciones públicas deben establecer cuentas detalladas bajo esta cuenta en nuevas cuentas de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes. Al transferir fondos, el saldo de los salarios (cuotas de jubilación) pagaderos, las asignaciones y subsidios locales (departamentales) pagaderos y otros ingresos personales pagaderos en la cuenta original deben transferirse a las cuentas detalladas correspondientes de pagos a los empleados en la nueva cuenta, y otros las cuentas por pagar en la cuenta original deben transferirse Analizar el saldo y transferir el saldo de las primas del seguro social y los fondos de previsión de vivienda pagaderos por la institución pública a la nueva cuenta como pagaderos a los empleados.
4. Documentos por pagar, cuentas por pagar y cuentas por pagar por adelantado.
El nuevo sistema configura las cuentas de "billetes por pagar" y "cuentas recibidas por adelantado", y su contenido contable es básicamente el mismo que el de las cuentas correspondientes mencionadas anteriormente en las cuentas originales. Al transferir fondos, el saldo de las cuentas anteriores en la cuenta original debe transferirse directamente a las cuentas correspondientes en la nueva cuenta.
El nuevo sistema ha configurado cuentas por pagar y su contenido contable es básicamente el mismo que el de las cuentas correspondientes anteriores en la cuenta original, pero no incluye cuentas por pagar con un período de pago de más de 1 año ( excluyendo 1 año), como las cuotas a lo largo de los años. El precio de los activos fijos adquiridos. Al transferir, se deben analizar las cuentas por pagar y el saldo de las cuentas por pagar con un período de pago de más de 1 año (excluyendo 1 año) debe transferirse a las cuentas por pagar a largo plazo en la nueva cuenta; las cuentas por pagar en la nueva cuenta.
5. Otras cuentas por pagar.
El nuevo sistema configura la cuenta "otras cuentas por pagar". El alcance contable de esta cuenta es menor que el alcance contable de la cuenta original "Otras cuentas por pagar", excluidas las primas de seguro social y los fondos de previsión de vivienda pagaderos por instituciones públicas, y los períodos de reembolso superiores a 65.438+0 años (excluidos 65.438+0 años). tales como cuotas de alquiler de activos fijos por arrendamientos financieros, etc. , el contenido correspondiente se transfiere a las cuentas de "compensación a los empleados por pagar" y "por pagar a largo plazo" según el nuevo sistema. Al transferir fondos, se debe analizar el saldo de "otras cuentas por pagar" en la cuenta original: el saldo de las primas del seguro social y los fondos de previsión de vivienda por pagar debe transferirse a los "salarios de los empleados por pagar" en la nueva cuenta debe exceder el período de reembolso; 1 año (excluyendo 1 año)) se transfiere a la cuenta "cuentas por pagar a largo plazo" en la cuenta nueva; el saldo se transfiere a la cuenta "otras cuentas por pagar" en la cuenta nueva;
(3) Patrimonio neto.
1. Cuenta “Fondo de Operación”.
El nuevo sistema ha creado la materia "Fondo Público", pero ya no establece las materias detalladas "Fondo General" y "Fondo de Inversión" bajo esta materia, su alcance contable se compara con la materia original ". Asunto "Fondo Público". Se han producido cambios y ya no se incluyen los remanentes de subsidios financieros ni los saldos de subsidios financieros. Al realizar la transferencia, el análisis del saldo de la cuenta detallada del fondo de inversión de la cuenta original debe transferirse a la cuenta detallada de inversión a largo plazo del fondo de activos no corrientes de la nueva cuenta, y se debe analizar el saldo de la cuenta detallada del fondo general. (después de deducir el monto de los activos intangibles del fondo de activos no corrientes transferidos a la nueva cuenta): El saldo remanente de los subsidios financieros bajo el nuevo sistema se transfiere a la nueva cuenta. El saldo de las subvenciones financieras con arreglo al nuevo sistema se transfiere a la cuenta "Saldo de subvenciones financieras" de la nueva cuenta; el saldo restante se transfiere a la cuenta "Fondo empresarial" de la nueva cuenta.
2. Cuenta “Fondo Fijo”.
El nuevo sistema no configura la cuenta "fondos fijos", sino la cuenta "fondos de activos no corrientes" para calcular el monto ocupado por activos no corrientes como inversiones a largo plazo de instituciones públicas, activos fijos, proyectos en construcción y activos intangibles. Al transferir fondos, el saldo del "Fondo Fijo" en la cuenta original (después de deducir el monto del fondo fijo correspondiente a los activos fijos convertidos en inventario) debe transferirse a la cuenta "Fondo de Activo No Corriente - Activos Fijos" en la cuenta nueva cuenta.
3. Cuenta "Fondo especial".
El nuevo sistema estableció una cuenta de fondo especial. Al transferir fondos, el análisis del saldo de la cuenta del fondo especial de la cuenta original debe transferirse a la cuenta detallada correspondiente de la cuenta del fondo especial de la nueva cuenta.
4. Cuenta “Saldo de explotación”.
El nuevo sistema ha creado la cuenta "saldo operativo", y su alcance contable es básicamente el mismo que el de la cuenta original "saldo operativo". Al transferir fondos, si hay un saldo deudor en la cuenta "Saldo comercial" de la cuenta original, debe transferirse directamente a la cuenta "Saldo comercial" de la cuenta nueva.
5. Cuentas “Saldo Empresarial” y “Distribución de Saldo”.
El nuevo sistema ha establecido la cuenta "Saldo comercial" y su alcance contable ha cambiado en comparación con la cuenta "Saldo comercial" original. Ya no incluye remanentes de subsidios financieros ni saldos de subsidios financieros; el sistema no configura "Saldos" En lugar de la cuenta "Asignación", se configura la cuenta "Distribución del saldo de subvenciones no fiscales" para calcular la situación y los resultados de la distribución de los saldos de subvenciones no fiscales de las instituciones públicas este año. Debido a que las cuentas "Saldo comercial" y "Distribución de saldo" en la cuenta original generalmente no tienen saldo, no se requiere transferencia. Las cuentas “Saldo Empresarial” y “Distribución del Saldo de Subvenciones No Financieras” podrán activarse directamente a partir del año 2013 1.
(4) Categorías de ingresos y gastos.
1. “Ingresos por subvenciones financieras”, “Ingresos empresariales”, “Ingresos superiores por subvenciones”, “Pago unitario afiliado”, “Ingresos de explotación”, “Otros ingresos”, “Fondos asignados”, “Gastos empresariales ", "Pago a unidades superiores", "Subsidio a unidades afiliadas", "Gastos comerciales", "Impuesto sobre las ventas"
Dado que la cuenta de ingresos y gastos en la cuenta original anterior no tiene saldo al final del el año, no se requiere transferencia. A partir de octubre de 2013, deberán establecerse cuentas de ingresos y gastos y llevarse a cabo el procesamiento contable según el nuevo sistema.
2. Cuentas “Fondos asignados”, “Fondos asignados” y “Gastos especiales”.
El nuevo sistema no configura las cuentas "Fondos asignados", "Fondos asignados" y "Gastos asignados". Al transferir fondos, el saldo de la "Asignación" de la cuenta original debe transferirse al crédito del "Remanente de subsidio no fiscal" de la nueva cuenta, y el saldo de la "Apropiación" y los "Gastos especiales" de la cuenta original. deberá transferirse al débito del “Remanente de Subsidio No Fiscal” de la nueva cuenta. Las instituciones públicas, de acuerdo con los requisitos del nuevo sistema y de conformidad con las regulaciones nacionales pertinentes, contabilizarán por separado las inversiones de capital en construcción y, al mismo tiempo, incorporarán los datos relevantes de las cuentas de capital de construcción en la "gran cuenta" contable de la unidad para la contabilidad. . El nuevo sistema ha creado la materia "construcción en curso", que es una materia nueva. Las instituciones públicas deben configurar la cuenta detallada de "Proyecto de infraestructura" en la nueva cuenta contable "Construcción en curso" para calcular el costo de la construcción en curso incluida en la cuenta de infraestructura.
Cuando los saldos de cuentas relevantes en la cuenta de capital original con fecha 31 de diciembre de 2012 se fusionan en la nueva cuenta, la "inversión en proyectos de construcción e instalación", la "inversión en equipos" y la "inversión diferida" en la nueva se debitará de la cuenta ", cuenta "Pago anticipado del proyecto"; según el saldo de "activos entregados" y otras cuentas de la cuenta "construcción de capital", se debitan nuevas cuentas como "activos fijos"; según el saldo de " Préstamo de inversión en infraestructura" en la cuenta de infraestructura, las nuevas cuentas se acreditan como "Préstamo a largo plazo" en la cuenta; de acuerdo con el saldo de inversión en proyectos de construcción e instalación, inversión en equipos, inversión diferida, pago anticipado del proyecto y activos entregados, se detallan los detalles pertinentes. las cuentas de la cuenta de capital de activos no corrientes en la nueva cuenta se acreditan de acuerdo con la cuenta de infraestructura. La parte del saldo de la cuenta "Apropiación de infraestructura" que pertenece al traspaso de subsidios financieros se acreditará a la nueva cuenta "Financiera"; Transferencia de Subsidio"; de acuerdo al saldo de otras cuentas en la cuenta del fondo, se analizarán y ajustarán las cuentas correspondientes en la nueva cuenta; de acuerdo al saldo del préstamo antes mencionado, Acreditar o debitar la cuenta de Fondos Institucionales en la nueva cuenta.
Después de la implementación del nuevo sistema, las instituciones públicas deben realizar el procesamiento contable de acuerdo con el nuevo sistema para los negocios relacionados con infraestructura en la "cuenta grande" al menos mensualmente. (1) La fecha de apertura para la elaboración del balance es 2013 1.
Las instituciones públicas elaborarán el balance de apertura el 1 de enero de 2013 de acuerdo con el nuevo sistema en base a los saldos de apertura de cada cuenta contable en la nueva cuenta.
(2) Elaboración de estados financieros de instituciones públicas en 2013.
Las instituciones públicas deberán elaborar estados financieros mensuales y anuales correspondientes al año 2013 de acuerdo con lo establecido en el nuevo sistema. Al preparar el estado de ingresos y gastos de 2013 y el estado de ingresos y gastos de subsidios fiscales, no es necesario completar cifras comparativas de años anteriores. El nuevo sistema crea la cuenta "depreciación acumulada" para calcular la depreciación acumulada de los activos fijos de las instituciones públicas. Las instituciones públicas deben determinar si acumulan la depreciación de los activos fijos con base en el "Sistema Financiero de las Instituciones Públicas" o los sistemas financieros relevantes. Si el activo fijo no devenga depreciación, no se constituirá la cuenta "depreciación acumulada". Si los activos fijos se deprecian, la cuenta de "depreciación acumulada" debe configurarse de acuerdo con las disposiciones del nuevo sistema y procesarse de la siguiente manera: (1) Activos fijos formados antes de la implementación del nuevo sistema (excluidos los activos fijos transferidos a " inventario" cuando se entregue el nuevo sistema), su precio original, su vida útil a partir de 2013 y su vida útil a partir de 312 deben comprobarse exhaustivamente en 2013. Estos deben acreditarse en la cuenta "depreciación acumulada", y la depreciación se acumulará sobre estos activos fijos mensualmente de acuerdo con las disposiciones del nuevo sistema a partir de enero de 2014 (2) Los activos fijos formados después de la implementación del nuevo sistema se depreciarán mensualmente de acuerdo con las disposiciones del nuevo sistema; sistema.
Anexo: Cuadro comparativo de cuentas contables entre el antiguo y el nuevo sistema contable de las instituciones públicas (omitido)