¿Qué impacto tiene la nueva ley del Impuesto sobre Sociedades en la contabilidad?
Como sistema de información para informes externos y gestión interna, la autenticidad y confiabilidad de la información contable son su "vida". Sin embargo, la realidad de la profesión contable es preocupante. Como modelo contable reconocido internacionalmente, en Estados Unidos se han sucedido uno tras otro una serie de casos de fraude financiero como el de Xerox. Chalco, una de las primeras compañías de crédito con calificación AAA en la industria de metales no ferrosos de China, estuvo involucrada pasivamente en un escándalo de supuesto fraude financiero. El iniciador de este presunto fraude financiero fue Shandong Aluminium, que fue absorbida y fusionada a finales de 2007. que ahora es la sucursal de China Aluminium Shandong. A través del análisis de estos casos de fraude financiero, se puede ver que las características del fraude financiero son informes falsos sobre los niveles de ganancias, promoción artificial de los precios de las acciones, mejora de las calificaciones crediticias, expansión ciega, lo que resulta en daños a los intereses de los inversores, pérdidas de los ingresos fiscales nacionales y la crisis del crédito financiero. La legislación tributaria se basa en la información contable, y su legalidad y coacción hacen "rígida" la supervisión de la información contable. La principal razón de la distorsión de la información contable y la falta de integridad contable en nuestro país es la excesiva separación entre la ley tributaria original y la contabilidad, lo que debilita la protección y supervisión de la ley tributaria sobre la calidad de la información contable.
La nueva ley del impuesto sobre la renta de las empresas estipula que, independientemente de las ganancias o pérdidas, las empresas deben presentar declaraciones del impuesto sobre la renta de las empresas, informes de contabilidad financiera y otros materiales relevantes a las autoridades fiscales dentro del año fiscal. están obligados a presentar declaraciones del impuesto sobre la renta de las sociedades a las autoridades fiscales. Proporcionar informes anuales de transacciones comerciales relacionadas. Si las autoridades fiscales encuentran que el precio de la transacción no es razonable durante la revisión de los informes de contabilidad financiera, tienen derecho a reajustar el precio de la transacción de acuerdo con métodos razonables después de una investigación y verificación in situ. Las autoridades tributarias tienen el derecho de acusar a los contribuyentes de falsificar, alterar, ocultar o destruir libros de cuentas y comprobantes sin autorización, de declarar gastos excesivos o de declarar menos o menos ingresos en los libros de cuentas, o de hacer declaraciones de impuestos falsas y de no declarar pagar o pagar de menos el impuesto a pagar. Se impondrán sanciones administrativas por evasión fiscal. Quienes violan las leyes penales también deben ser considerados penalmente responsables. Para garantizar que no se pierdan ingresos fiscales, la nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades ha establecido un sólido mecanismo de supervisión externa de la información contable.
2. La nueva ley tributaria unifica el tratamiento contable del impuesto a la renta para empresas nacionales y de capital extranjero.
La nueva ley del impuesto sobre la renta empresarial unifica las tasas impositivas, los estándares de deducción antes de impuestos y las medidas fiscales preferenciales para empresas nacionales y con financiación extranjera. Las nuevas normas contables estipulan claramente que las empresas sólo pueden utilizar el método de la deuda en la contabilidad del impacto fiscal. La coordinación de las leyes fiscales y los sistemas contables unifica los métodos de tratamiento contable del impuesto sobre la renta de varias empresas.
(1) La nueva ley del impuesto sobre la renta personal unifica las tasas del impuesto sobre la renta para las empresas nacionales y con financiación extranjera.
Las tasas impositivas aplicables a las empresas nacionales y extranjeras en China son diferentes, por lo que los indicadores financieros de ambas partes no son comparables. Con la profundización de la globalización económica, la nueva ley del impuesto sobre la renta empresarial de mi país ha unificado la tasa impositiva para las empresas nacionales y con financiación extranjera en un 25%, que es inferior al nivel medio del mundo. La unificación de las tasas impositivas no sólo hace que los resultados financieros de las empresas nacionales y extranjeras sean consistentes, sino que también mejora la competitividad internacional de las empresas.
(2) La nueva ley del IRPF unifica los estándares de deducción antes de impuestos.
La nueva ley del IRPF amplía el alcance de las deducciones del salario completo y unifica el ratio de deducción por donaciones de bienestar público y los estándares de deducción por gastos de publicidad. Según la ley fiscal original, las empresas con financiación nacional realizan deducciones antes de impuestos basadas en los salarios sujetos a impuestos, es decir, las empresas hacen deducciones antes de impuestos al nivel de 1.600 yuanes por empleado por mes, y el excedente no se deducirá. Según las estadísticas, en 2007, el salario medio anual de los empleados urbanos en mi país era de 24.932 yuanes y el salario mensual medio era de 2.077,67 yuanes. Los salarios imponibles se deducen antes de impuestos, lo que aumenta la carga fiscal de las empresas de financiación nacional. Sin embargo, las empresas con financiación extranjera deducen el importe total de los salarios antes de impuestos. La nueva ley del impuesto sobre la renta personal estipula que tanto las empresas nacionales como las de financiación extranjera pueden deducir sueldos y salarios razonables de los empleados antes de impuestos, ampliando el alcance de la deducción salarial completa. Los coeficientes de deducción antes de impuestos para las donaciones de bienestar público realizadas por empresas con financiación nacional son del 3%, el 10% y el 100%, pero la mayoría de las empresas deducen a una tasa del 3%. Las donaciones de bienestar público realizadas por empresas con inversión extranjera pueden deducirse según la situación real. Según la nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas, la tasa de deducción para las donaciones de bienestar público realizadas por todo tipo de empresas es del 12% de los beneficios anuales, lo que no sólo logra la equidad en las cargas fiscales, sino que también promueve el desarrollo de las empresas de bienestar social. La deducción original antes de impuestos para los gastos de publicidad de las empresas con financiación nacional se divide por categoría. Para las empresas generales, los gastos de publicidad se deducen al 2%, el 8% y el 25% de los ingresos por ventas del año. Las empresas con inversión extranjera pueden deducir completamente el impuesto antes de impuestos. La nueva ley del impuesto sobre la renta personal estipula que los gastos de publicidad de las empresas nacionales y extranjeras pueden deducirse antes de impuestos al 15% de los ingresos por ventas, y el exceso se traslada y deduce en años posteriores, reduciendo el nivel de deducciones y operaciones. costos.
3. Plantear mayores requisitos para la calidad del personal contable.
En la práctica, nuestro país ha adoptado el enfoque de separar la contabilidad y los impuestos, es decir, los contadores corporativos deben llevar la contabilidad de acuerdo con las normas y sistemas contables, y las declaraciones de impuestos deben realizarse de acuerdo con las normas fiscales. leyes. En los últimos dos años, se promulgaron e implementaron nuevas leyes de impuestos corporativos y nuevas normas contables de mi país, lo que requiere que los contadores aprendan y actualicen continuamente sus conocimientos y se adapten a cambios tan drásticos en un corto período de tiempo. Al contabilizar el impuesto sobre la renta, los contadores no solo deben dominar el método de la responsabilidad en la ley de contabilidad de impacto fiscal, sino también comprender las leyes y regulaciones de la nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades, manejar correctamente las diferencias entre la ley tributaria y la contabilidad y reflejarlas con precisión. En los informes financieros, los contadores deben tener altas habilidades y cualidades profesionales.
La nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas es una innovación institucional adaptada a la nueva etapa de desarrollo económico de mercado de mi país y realmente realiza la reforma de "fusionar las dos leyes". Promueve el desarrollo coordinado del derecho tributario y la contabilidad y desempeña un papel importante en la integración de la contabilidad china con la contabilidad internacional.