¿Qué impacto tienen las antiguas y las nuevas normas contables en la gestión financiera corporativa?
Las diferencias entre las normas contables antiguas y nuevas se reflejan principalmente en los siguientes ocho aspectos:
1. La base de medición ha sufrido cambios relativamente grandes.
Las nuevas normas básicas han sufrido importantes cambios en cuanto a principios básicos contables y medición de elementos contables.
Los principios básicos de contabilidad en las nuevas normas básicas continúan conservando los principios de importancia, prudencia, sustancia sobre la forma, etc., y también enfatizan los principios de comparabilidad, coherencia y claridad. Pero la base devengada y el costo histórico ya no son los principios básicos de la contabilidad.
Debido a la aplicación del valor razonable, la medición se ha convertido en un punto destacado en esta revisión de las normas. Las normas contables estadounidenses y las NIIF se centran más en la aplicación del valor razonable para reflejar la relevancia de la información contable. Se informa que el Ministerio de Finanzas ha discutido muchas veces cuestiones relevantes con el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. Teniendo en cuenta la situación actual del desarrollo del mercado de China, el valor razonable se utiliza principalmente en este sistema estándar en términos de instrumentos financieros, bienes raíces de inversión, fusiones comerciales bajo control no contractual, reestructuración de deuda y transacciones no monetarias. En términos generales, el nuevo sistema de normas contables es relativamente cauteloso en la aplicación del valor razonable.
2. Los métodos de gestión de inventario han cambiado.
Según los nuevos estándares de inventario, se cancela el método "último en entrar, primero en salir" y se utiliza el método "primero en entrar, primero en salir" para la contabilidad. Esto tendrá un cierto impacto en las empresas con mucho tiempo. ciclos de producción. Las empresas que originalmente utilizaban el método "último en entrar, primero en salir" con grandes inventarios y bajas tasas de rotación experimentarán fluctuaciones anormales en sus márgenes de beneficio bruto y ganancias después de adoptar el nuevo método de contabilidad de inventario. Por ejemplo, si una empresa de electrodomésticos que cotiza en bolsa y adopta el método "el último en entrar, primero en salir" cambia al método de "primero en entrar, primero en salir" mientras el precio de los tubos de imagen sigue bajando, las consecuencias serán un aumento significativo de los costes. , una rápida disminución del margen de beneficio bruto y una disminución de los beneficios corrientes.
3. Cambios en la dotación de provisiones por deterioro de activos.
En respuesta a la cuestión de acumular y revertir la manipulación de ganancias mediante el endeudamiento de provisiones por deterioro, las nuevas normas por deterioro de activos dejan claro que las provisiones por deterioro acumuladas no se pueden revertir. Esta es también la diferencia entre las nuevas normas contables. y las Normas Internacionales de Información Financiera una de las diferencias sustanciales. Vale la pena señalar que algunas empresas que utilizan grandes provisiones por deterioro para ajustar las ganancias pueden cancelar las provisiones por deterioro en 2006. De lo contrario, después de la implementación de las nuevas normas contables en 2007, estas "ganancias ocultas" ya no tendrán ninguna posibilidad. . A juzgar por las provisiones por deterioro reales realizadas por las empresas que cotizan en bolsa, las provisiones por deterioro de algunas empresas incluso superan el beneficio neto actual. Si estas empresas revierten parte de sus provisiones por deterioro en sus informes anuales de 2006, sus beneficios se verán muy afectados.
4. Los métodos de reestructuración de la deuda han cambiado.
Las nuevas normas de reestructuración de deuda cambian la regla de "talla única". La práctica original de incluir exenciones de deuda o pagos insuficientes por parte de los deudores debido a concesiones de los acreedores en las reservas de capital incluirá en su lugar los ingresos de la reestructuración de deuda. Para las operaciones operativas, para los ingresos externos, para el negocio de pago de deuda en especie, se introduce el valor razonable como atributo de medición. Según las nuevas regulaciones, una vez que algunas empresas que no pueden pagar sus deudas obtengan la condonación total o parcial de sus deudas, sus ganancias se reflejarán directamente en la cuenta de resultados actual, lo que puede aumentar considerablemente sus ganancias por acción. Por lo tanto, las empresas con mayores montos de deuda y la posibilidad de obtener condonación de deuda merecen la atención de los inversores.
5.. Ha cambiado el método de tratamiento contable de los estados consolidados de las empresas.
(1) Cambios en los métodos de tratamiento contable de las combinaciones de negocios. En la actualidad, la mayoría de las fusiones comerciales en China son fusiones comerciales bajo el mismo control. Esto no es necesariamente una transacción completamente voluntaria entre la parte que se fusiona y la parte fusionada. La consideración de fusión no es el resultado de una negociación entre las dos partes y no representa. El valor razonable, por lo tanto, se basa en el valor en libros y sirve como base para el tratamiento contable para evitar la manipulación de ganancias. Las fusiones empresariales que no están bajo control común (incluidas las fusiones por absorción y las fusiones por nuevo establecimiento) pueden implicar negociaciones entre las dos partes y son el resultado de transacciones voluntarias entre ambas partes. Por lo tanto, existe un valor razonable reconocido por ambas partes y la compra. se puede reconocer la buena voluntad.
(2) Cambios en la teoría básica de los estados consolidados. En comparación con las "Disposiciones provisionales sobre estados contables consolidados", la teoría básica de las fusiones basada en las nuevas normas sobre estados financieros consolidados ha cambiado, pasando de centrarse en la teoría de la empresa matriz a centrarse en la teoría de la entidad.
La determinación del alcance de los estados consolidados presta más atención al control sustantivo. Todas las subsidiarias que la matriz puede controlar deben incluirse en el alcance de la consolidación, sin necesariamente considerar el índice de patrimonio. Las subsidiarias con capital contable negativo también deben incluirse en el alcance de consolidación siempre que continúen con sus operaciones. Este cambio tendrá un mayor impacto en los resultados consolidados de las sociedades cotizadas. 6. Los instrumentos financieros cambian.
Las cuatro normas contables específicas sobre instrumentos financieros se aplican principalmente a las empresas financieras. El impacto de estas normas en las empresas financieras es extenso y profundo, y las instituciones financieras que cotizan o planean cotizar son las primeras en hacerlo. llevar la peor parte. Por ejemplo, las normas estipulan que los instrumentos financieros derivados deben medirse a su valor razonable y pasar del reflejo fuera del balance al reflejo dentro del balance. Esto requiere que los bancos y compañías de valores que cotizan en bolsa hagan un buen uso del "arma de doble filo" de los derivados, porque la internalización tendrá un impacto significativo en el uso de instrumentos financieros derivados por parte de las empresas para la gestión de riesgos. Las empresas no sólo deben considerar factores económicos como, por ejemplo. flujo de efectivo. También se debe considerar el impacto de los instrumentos financieros derivados en los estados financieros para evitar fluctuaciones excesivas en los estados financieros.
7. Cambios en la capitalización de gastos.
(1) Se permite capitalizar los costes de desarrollo. Las nuevas "Normas de contabilidad para empresas comerciales N° 6------Activos intangibles" tratan los gastos de investigación y desarrollo de las empresas de manera diferente y permiten la capitalización de los gastos de desarrollo, lo que aumentará significativamente las ganancias de las empresas de tecnología e innovación. La nueva norma divide el desarrollo de activos intangibles en dos etapas: la etapa de investigación y la etapa de desarrollo. La etapa de investigación se refiere a investigaciones originales y planificadas para obtener nuevos conocimientos científicos o técnicos y comprenderlos; la etapa de desarrollo se refiere a la aplicación de costos de investigación u otros conocimientos a un plan antes de la producción comercial o el uso o diseño para producir materiales nuevos o sustancialmente mejorados; , dispositivos, productos, etc. Las normas estipulan que los gastos en la fase de investigación deben incluirse en las pérdidas y ganancias corrientes, es decir, contabilizarse como gastos, mientras que los gastos en la fase de desarrollo, si se cumplen ciertas condiciones, pueden capitalizarse e incluirse en activos intangibles.
(2) Se ha ampliado el alcance de la capitalización de los costos de endeudamiento. En las nuevas normas "Costos de endeudamiento" se ha ampliado el alcance de los activos que pueden capitalizarse para cubrir los costos de endeudamiento. Los Lineamientos estipulan que los costos de endeudamiento se capitalizarán si son directamente atribuibles a la adquisición, construcción o producción de activos que califican para capitalización; pueden ser activos que requieran un período considerable de actividades de adquisición, construcción o producción para alcanzar un estado utilizable o vendible; utilizados como activos que califican para capitalización Los activos sujetos a condiciones de capitalización incluyen activos fijos, inventarios, bienes raíces de inversión, etc. que requieren un largo período de actividades de adquisición, construcción o producción para alcanzar un estado utilizable o vendible. Además, si la adquisición, construcción o producción de activos relevantes ocupa préstamos generales distintos de los préstamos especiales, también se permite capitalizar los gastos por intereses de los préstamos generales ocupados.
8. Cambios en las modalidades de tratamiento del Impuesto sobre la Renta.
La Norma “Impuesto a la Renta” es una parte importante de la revisión de este sistema de normas contables corporativas. Esta norma no divide la diferencia entre las ganancias contables antes de impuestos y los ingresos fiscales en diferencias permanentes y diferencias temporales como en las "Disposiciones provisionales sobre el tratamiento contable del impuesto sobre la renta de las empresas" originales, sino que se basa directamente en las "Normas internacionales de contabilidad 12--- “ ---Impuesto a la Renta”, adopta el concepto de diferencias temporarias, y calcula en consecuencia los activos por impuesto a la renta diferido o los pasivos por impuesto a la renta diferido así reconocidos incluyen los gastos por impuesto a la renta corriente y los gastos por impuesto a la renta diferido. Luego deduzca los gastos del impuesto sobre la renta de la ganancia total para obtener la ganancia después de impuestos, que es la ganancia neta