¿Cómo se entiende el coste amortizado?
Por lo general, el coste amortizado es igual a su valor en libros, pero existen dos casos especiales:
(1) Activos financieros medidos a valor razonable. Los activos financieros medidos a valor razonable, como los activos financieros disponibles para la venta, solo tienen una disminución temporal en el valor razonable, por lo que al calcular el costo amortizado de los activos financieros disponibles para la venta, se detalla el monto del cambio en el valor razonable. La cuenta no necesita ser considerada. En este momento, el costo amortizado no es igual al valor en libros.
②Préstamo. El costo amortizado no es igual al valor en libros de un préstamo para el cual se han hecho provisiones para pérdidas porque su costo amortizado debe ser más los intereses por cobrar.
De acuerdo con los artículos 32 y 33 de las nuevas normas, las inversiones mantenidas hasta el vencimiento, los préstamos, las cuentas por cobrar y los pasivos financieros que cumplan con los requisitos del artículo 33 se miden posteriormente utilizando el método de interés efectivo, y Medición del costo amortizado. La fórmula del costo amortizado es: costo amortizado = monto de reconocimiento inicial - principal reembolsado - monto de amortización acumulada - pérdida por deterioro (o monto irrecuperable). La fórmula de la tasa de interés real es: tasa de interés real = la tasa de interés que convierte los flujos de efectivo futuros del contrato en el monto de reconocimiento inicial.
Al calcular la tasa de interés real, el descuento debe realizarse en función del número de pagos de intereses y el flujo de efectivo del principal y los intereses, es decir, "valor nominal del bono + prima del bono (o menos descuento del bono). ) = principal del bono por cobrar al vencimiento "El valor descontado + el valor descontado de los intereses del bono cobrados en cada período" se puede calcular utilizando el "método de inserción".
El coste amortizado inicial es el coste real de adquirir el bono = precio de compra + gastos relacionados. La llamada tasa de interés real es el rendimiento al vencimiento, que se utiliza para descontar el flujo de efectivo del bono durante su período de validez de modo que el valor presente total después del descuento sea igual al costo real de obtener el bono (es decir, el coste amortizado inicial). El tratamiento contable para los intereses de bonos recibidos es que el monto reconocido de los ingresos por inversiones es igual al costo amortizado inicial multiplicado por la tasa de interés real, y la diferencia entre los ingresos por inversiones reconocidos y los intereses reales recibidos es el monto del ajuste al interés amortizado inicial. costo. Si el ajuste es positivo, el costo amortizado aumentará; si el ajuste es negativo, el costo amortizado disminuirá.