¿Cómo lidiar con los gastos de reubicación y las finanzas corporativas subsidiados por el gobierno?

Suplemento a la pregunta:

¿Debe una empresa pagar impuesto sobre la renta por gastos de reubicación que reciben subsidios gubernamentales?

Si se debe pagar el impuesto sobre la renta empresarial, consulte el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre el tratamiento del impuesto sobre la renta empresarial en la reubicación basada en políticas". Ingresos de las Empresas".

Anexo: Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el tratamiento del impuesto sobre la renta de sociedades sobre los ingresos procedentes de la reubicación de empresas basada en políticas.

Finanzas e Impuestos [2007] No. 665438 0

Departamentos de finanzas (oficinas), oficinas de impuestos nacionales, oficinas de impuestos locales de todas las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central , ciudades bajo planificación estatal separada y el Departamento de Finanzas de la Oficina del Cuerpo de Producción y Construcción de Xinjiang:

Con el fin de apoyar el trabajo de planificación y transformación urbana, después de la investigación, las cuestiones relevantes relacionadas con el tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas Los ingresos por reubicación por política ahora se aclaran de la siguiente manera:

1. Las políticas empresariales a las que se hace referencia en este aviso Los ingresos por reubicación sexual se refieren a los ingresos por compensación por reubicación que la empresa que se reubica obtiene del gobierno de acuerdo con los estándares prescritos. a la planificación urbana y construcción de infraestructuras del gobierno local, así como a los ingresos por transferencia de terrenos que la empresa reubicada obtiene a través del mercado (licitación, subasta, cotización, etc.). ).

2. Los ingresos por política de reubicación de la empresa se tratarán como impuesto sobre la renta de las sociedades de la siguiente manera:

(1) La adquisición y construcción de la empresa que se reubica es de la misma. o naturaleza y uso similares a los anteriores a la reubicación Para los activos fijos y terrenos (en lo sucesivo, reemplazo de activos fijos), y la transformación técnica o el reasentamiento de empleados se lleva a cabo de acuerdo con las regulaciones de reubicación, se permite que los ingresos de reubicación de la empresa reubicada. se deducirá de los gastos de reposición de activos fijos, transformación técnica y reasentamiento de empleados, y el saldo se incluirá en el impuesto a pagar de la empresa Monto de los ingresos.

(2) Si la empresa no utiliza los ingresos de reubicación para reemplazar activos fijos o llevar a cabo una transformación tecnológica debido a cambios en la dirección de producción y operación, pero usa los ingresos de reubicación para comprar otros activos fijos o Para llevar a cabo otros proyectos de transformación tecnológica, los gastos relevantes se pueden calcular a partir de la política de reubicación de la empresa. Se deducen los ingresos y el saldo se puede incluir en la base imponible de la empresa.

(3) Si la empresa que se reubica no tiene un plan o informe de proyecto para el reemplazo de activos fijos, transformación tecnológica o compra de otros activos fijos, sus ingresos por reubicación deben agregarse a los ingresos por ventas de varios tipos de activos fijos desmantelados. activos fijos desmantelados, y cada monto debe deducirse el valor de depreciación y los costos de enajenación de los activos fijos desmantelados se incluirán en la renta imponible de la empresa para el año, y se calculará y pagará el impuesto sobre la renta de las sociedades.

(4) Los activos fijos adquiridos por empresas que se reubican con ingresos por reubicación política pueden depreciarse o venderse de acuerdo con las regulaciones fiscales vigentes y deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo.

(5) Los ingresos por reubicación de la empresa que se reubica no se incluirán en los ingresos imponibles de la empresa para el año en curso dentro de los cinco años a partir del segundo año de la reubicación planificada si se completa la reubicación. dentro de cinco años, el saldo de los ingresos por reubicación se incorporará a la empresa que se reubica. El impuesto sobre la renta corporativo se paga sobre la renta imponible del año.

3. Por la reubicación de empresas y emprendimientos de alta tecnología que cumplan con las políticas preferenciales del Impuesto sobre la Renta de Sociedades para el desarrollo de la región occidental. , al revisar las condiciones para que una empresa disfrute de la política fiscal preferencial sobre la proporción de los ingresos de la actividad principal con respecto a los ingresos totales, los ingresos procedentes de la reubicación de la empresa no se incluirán en los ingresos totales de la empresa.

4. Las autoridades tributarias competentes deben fortalecer la gestión de los ingresos por compensación por reubicación y los ingresos originales por transferencia de tierras obtenidos por las empresas. Centrarse en examinar si existen documentos o anuncios gubernamentales de reubicación, si existen acuerdos y planes de reubicación, si existen planes o proyectos para la transformación tecnológica empresarial y el reemplazo de activos fijos, y si hay transformación tecnológica, reemplazo de activos fijos y la compra de otros activos fijos. se realicen dentro del plazo establecido.

5. El tratamiento fiscal que se haya realizado antes de la emisión de este aviso no se ajustará si el tratamiento fiscal no se ha realizado, se implementará de conformidad con lo dispuesto en este aviso.