¿Cuáles son los impactos sobre los arrendatarios según las nuevas normas de contabilidad de arrendamientos?

Con el fin de estandarizar el reconocimiento, medición y presentación de los negocios de arrendamiento por parte de las empresas y promover la convergencia continua de las normas de contabilidad para las empresas y las normas internacionales de información financiera, el Ministerio de Finanzas emitió las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales". No. 21” del 7 de diciembre de 2018. No. - Arrendamiento”. Este artículo parte de los principales cambios introducidos en las nuevas normas contables, analiza su impacto en el negocio del leasing y plantea sugerencias relevantes.

Principales cambios

(1) Principios relevantes para la identificación, escisión y fusión de nuevos arrendamientos. Las nuevas normas de contabilidad de arrendamientos exigen que los arrendatarios confirmen los derechos y obligaciones pertinentes de los arrendamientos operativos en el balance y formulen principios rectores pertinentes para la identificación de los arrendamientos, la división y la consideración contractual de los contratos que contienen partes tanto de arrendamiento como de no arrendamiento. También se estipulan claramente el prorrateo, consolidación de arrendamientos, etc.

(2) Se modifica el tratamiento contable del arrendatario del modelo dual al modelo único. Según las normas contables de arrendamiento originales, el negocio del arrendatario se dividía en arrendamientos operativos y arrendamientos financieros. Para aquellos identificados como arrendamientos operativos, el arrendatario no reconoce activos y pasivos relacionados. Las nuevas normas de contabilidad de arrendamientos requieren que los arrendatarios reconozcan los activos por derecho de uso y los pasivos por arrendamiento para todos los arrendamientos, excepto los arrendamientos a corto plazo y los arrendamientos de activos de bajo valor, y reconozcan la depreciación y los gastos por intereses respectivamente, es decir, adopten un tratamiento contable similar al financiero. arrendamientos bajo las normas contables de arrendamiento originales.

(3) Mejorar los requisitos de divulgación de información relacionada con el arrendamiento. Por parte del arrendatario, se han adoptado normas claras sobre la presentación en los estados financieros de los activos por derechos de uso relacionados con el arrendamiento, los pasivos por arrendamiento, la depreciación y los intereses, las salidas de efectivo, etc. Por el lado del arrendador, aumenta principalmente la gestión del riesgo del arrendador de los derechos relacionados con los activos arrendados que retiene, y los requisitos de divulgación de información sobre las ganancias y pérdidas por ventas de arrendamientos financieros, los ingresos por financiación y los ingresos por arrendamiento de arrendamientos operativos.

Análisis de Impacto

(1) Impacto en la información financiera. El primero es aumentar la relación activo-pasivo del arrendatario. Las nuevas normas de contabilidad de arrendamientos exigen que los arrendatarios capitalicen los arrendamientos operativos. Al adquirir un activo de arrendamiento operativo, el arrendatario necesita confirmar tanto el activo por derecho de uso como el pasivo por arrendamiento en el balance, lo que generalmente resulta en un cambio en la estructura de capital del arrendatario y un aumento en la relación activo-pasivo. En segundo lugar, los indicadores financieros se han deteriorado. Un aumento en el ratio activo-pasivo del arrendatario conducirá a un deterioro de la tasa de rotación de sus activos, rendimiento de los activos y otros indicadores financieros. El deterioro de estos indicadores financieros conducirá a una reducción de las capacidades operativas de la empresa y aumentará los costos de financiamiento y financiamiento. dificultades. En tercer lugar, las ganancias son menores en el primero y mayores en el segundo, y el flujo de caja permanece sin cambios. En términos del impacto en las ganancias y el flujo de caja, ya que los activos por derecho de uso se deprecian según el método de línea recta durante todo el período de pago del alquiler, y los gastos por intereses de los pasivos por arrendamiento se calculan con base en el costo amortizado. , los gastos por intereses están más al principio y menos al final. Por lo tanto, según las nuevas normas contables de arrendamiento, los costos del arrendatario aumentarán en la etapa inicial del contrato de arrendamiento, las ganancias disminuirán y las ganancias aumentarán en el período posterior. Dado que las nuevas normas de contabilidad de arrendamientos sólo cambian el método contable, el flujo de caja del arrendatario no cambiará.

(2) Impacto en las decisiones empresariales. Según las nuevas normas de contabilidad de arrendamientos, dado que las empresas no pueden depender de los arrendamientos operativos para lograr financiación fuera del balance, afectará significativamente la decisión comercial de la empresa de "comprar activos o arrendar activos". Se espera que los arrendatarios adquieran más activos mediante compras. .

(3) Impacto en los costes empresariales. Las nuevas normas de contabilidad de arrendamientos requieren una evaluación y un cálculo individuales basados ​​en cada contrato, y se requieren juicios más profesionales, como la revaluación de cuestiones de opciones y cuestiones de plazos de arrendamiento en los pasivos de arrendamiento. Se espera que los costos contables de los arrendatarios aumenten. Dado que los nuevos estándares cambiarán significativamente varios indicadores financieros de las empresas, sus indicadores de valoración y evaluación también deberán ajustarse de manera oportuna, y se espera que sus costos de gestión aumenten hasta cierto punto.

Sugerencias relevantes

(1) Haga todos los preparativos con anticipación. Las empresas deben aprovechar al máximo el período de transición para la implementación de las normas para ordenar y analizar la situación del negocio de arrendamiento. Por ejemplo, recopilar datos relevantes sobre los arrendamientos operativos y financieros vigentes, examinar y registrar los activos arrendados existentes, analizar cuidadosamente la estructura y el plazo del arrendamiento, estimar el impacto esperado, comunicarse plenamente con los arrendadores y otras partes interesadas, y revisar los términos del arrendamiento; contrato Reducir el impacto de las nuevas normas de contabilidad de arrendamientos en las empresas.

(2) Fortalecer la interpretación y comunicación de la información. Se espera que la implementación de los nuevos estándares traiga cambios importantes a diversos datos e indicadores financieros de las empresas en el corto plazo. Las empresas deben fortalecer los intercambios y la comunicación con inversores externos y otras partes interesadas para informar que los cambios en los datos financieros no se deben a una disminución. en las propias capacidades operativas de la empresa, para evitar que los cambios en los datos e indicadores financieros causen malentendidos sobre cambios importantes en las operaciones corporativas.

(3) Ajustar con flexibilidad los acuerdos y formularios de arrendamiento. Las empresas pueden combinar sus propias condiciones reales, enriquecer los formularios de arrendamiento y salir del modelo de arrendamiento actual, que es principalmente arrendamiento financiero y arrendamiento operativo. Mediante un análisis y juicio completos, pueden explorar modelos de negocios de arrendamiento adecuados para la empresa, como el arrendamiento de titulización. , arrendamiento mixto, arrendamiento apalancado, etc.