El impacto de las nuevas normas de contabilidad de ingresos en la gestión financiera corporativa
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Con la actualización continua de los modelos de negocio corporativos, los antiguos estándares de contabilidad de ingresos ya no pueden cubrir los tipos de reconocimiento de ingresos de los nuevos modelos de negocio. Por lo tanto, el Ministerio de Finanzas de mi país promulgó nuevas normas de ingresos en 2017, que reajustaron las condiciones de reconocimiento de ingresos, los temas contables, las mediciones contables y las cuestiones de transacciones específicas para estandarizar los métodos de reconocimiento de ingresos de las empresas y mejorar la calidad de la información de los estados financieros. y fortalecer la concientización de la gerencia para asegurar el cumplimiento de la planificación tributaria. Este artículo proporciona un análisis en profundidad del impacto de las nuevas normas de contabilidad de resultados en la contabilidad corporativa y la planificación fiscal. Resumen: A partir de los cambios importantes en las nuevas normas de contabilidad de ganancias, este artículo analiza las diferencias entre las normas de contabilidad de ganancias antiguas y nuevas, y luego propone estrategias efectivas para que las empresas se adapten a los cambios en las nuevas normas de contabilidad de ganancias como referencia.
Palabras clave: nuevas normas contables; reconocimiento de ingresos; contabilidad; planificación fiscal;
Las nuevas normas de ingresos estipulan claramente el proceso básico de reconocimiento de ingresos, es decir, el método de cinco pasos: el primer paso, determinar la fuerza jurídica vinculante de ambas partes del contrato. El contrato debe tener sustancia comercial y la contraprestación por la transferencia de propiedad del producto puede recuperarse; el segundo paso es aclarar las obligaciones de desempeño de ambas partes del contrato. y confirmar el tiempo de ejecución; el tercer paso es determinar el precio de la transacción en función de la recuperación esperada de la contraprestación. Sin embargo, se debe prestar atención a si existen componentes financieros significativos, contraprestaciones variables, contraprestaciones pagaderas a los clientes, etc. El cuarto paso es asignar el precio de la transacción de acuerdo con la proporción del precio de venta individual de cada obligación de desempeño individual; el quinto paso es reconocer los ingresos cuando se reconocen las obligaciones de desempeño individuales cuando se transfiere el control. El "método de cinco pasos" hace que el proceso de reconocimiento de ingresos sea más estandarizado y claro, lo que facilita que el personal financiero lleve a cabo las operaciones reales.
En primer lugar, las nuevas normas de contabilidad de ingresos traen cambios importantes a la contabilidad.
1. El reconocimiento de ingresos tiene un ámbito de aplicación más amplio.
En las antiguas normas de contabilidad de ingresos, solo se reconocían cuatro tipos de ingresos por transacciones, a saber, ingresos por ventas de bienes, ingresos por servicios laborales, ingresos por contratos de construcción e ingresos por transferencias de activos. temas y normas de estados contables eran diferentes, tiene pertinencia y limitaciones obvias. Sin embargo, con la integración económica de diversas industrias, los negocios económicos se están volviendo cada vez más complejos, como los contratos de construcción, que se utilizan ampliamente en diversos negocios económicos. Por lo tanto, las diferencias entre las condiciones, la medición y la preparación de informes del reconocimiento de ingresos y otros tipos de ingresos son cada vez menores, lo que hace que el reconocimiento de ingresos sea cada vez menos estandarizado. En respuesta a este problema práctico, las nuevas normas sobre ingresos estipulan que se eliminan las restricciones de clasificación y se utilizan los ingresos por contratos como norma de reconocimiento contable.
2. Los estándares de reconocimiento de ingresos son más objetivos.
Según las antiguas normas de contabilidad de ingresos, la base para el reconocimiento de ingresos es si se han transferido los riesgos y beneficios de la propiedad de las materias primas. Sin embargo, en transacciones económicas cada vez más complejas, la transferencia de riesgos y recompensas es cada vez más difícil de juzgar y es subjetiva, principalmente porque la mayoría depende de la experiencia y el juicio del personal financiero, y los resultados contables de cada personal financiero varían mucho. Sin embargo, la nueva norma de ingresos define la base para el reconocimiento de ingresos si se transfiere el control. En otras palabras, si la empresa ha transferido el control sobre el objeto del contrato antes de firmarlo, la transferencia de control se puede determinar claramente en función de los procesos comerciales, los documentos del contrato y los procedimientos legales en las transacciones económicas reales. objetivo y más fácil de operar [1].
3. Impacto en los activos de negociación no monetarios
Los activos no monetarios incluyen principalmente activos intangibles, activos fijos, inversiones inmobiliarias e inversiones de capital a largo plazo. Las nuevas normas de ingresos incluyen transacciones en las que se intercambian inventarios por otros activos no monetarios, y el Ministerio de Finanzas también ha emitido la Norma de Contabilidad No. 7 - Intercambio de Activos No monetarios. Sólo cuando los activos transferidos cumplen la definición de activos no monetarios y cumplen las condiciones para el reconocimiento de activos, y los activos transferidos cumplen las condiciones para la baja en cuentas de activos, se pueden reconocer los ingresos. Si el tiempo de reconocimiento de ingresos de los activos transferidos y los activos transferidos es inconsistente, debe tratarse de acuerdo con la situación:
① Cuando los activos de intercambio cumplen las condiciones de reconocimiento pero los activos de intercambio de lo contrario, la obligación de desempeño de los activos intercambiados se tratará como un pasivo Llevar a cabo un tratamiento contable
② Cuando los activos intercambiados no cumplen con los requisitos pero los activos intercambiados cumplen con los requisitos, el patrimonio; de los activos intercambiados deben contabilizarse como activos.
Cuando una transacción de activos no monetarios tenga sustancia comercial y el valor razonable de los activos intercambiados dentro o fuera pueda medirse con precisión, la base de medición se basará en el valor razonable de los activos intercambiados dentro o fuera.
2. El impacto de la nueva norma de ingresos en la gestión financiera corporativa
1. El impacto en la planificación fiscal
(1) Los principios de reconocimiento son diferentes.
Aunque las nuevas normas tributarias estipulan que la transferencia de derechos de control debe ser una condición para el reconocimiento de ingresos, la ley tributaria no incluye "los beneficios económicos relevantes que puedan fluir hacia la empresa", ignora el principio de prudencia contable. , y destaca la naturaleza obligatoria y rígida de la ley tributaria. La cantidad de ingresos fiscales suficientes garantizados sigue siendo casi la misma que las antiguas normas de ingresos. Si hay una transferencia única de propiedad de bienes, no habrá diferencias impositivas en el reconocimiento de ingresos. Pero si los bienes se venden bajo ciertas condiciones, habrá una gran diferencia fiscal. Según las nuevas normas de ingresos, las ganancias contables del período actual pueden aumentar y serán mayores que los ingresos imponibles.
(2) El período de tiempo y la confirmación del punto de tiempo son diferentes.
La ley tributaria estipula que el reconocimiento de ingresos generalmente se realiza en un momento determinado. Solo los servicios laborales prestados bajo ciertas condiciones pueden reconocerse según períodos de tiempo. Sin embargo, el nuevo estándar de ingresos se selecciona principalmente en función del período. cumplimiento de obligaciones, basado principalmente en el plazo de cumplimiento de obligaciones para transacciones generales. Por ejemplo, el cliente tiene control sobre los bienes durante la ejecución. En las nuevas normas, existen métodos de salida y métodos de entrada para medir los ingresos, pero la ley tributaria estipula el método de progreso de finalización, por lo que habrá diferencias impositivas.
2. Impacto en la contabilidad.
Bajo los nuevos estándares de ingresos, se han agregado muchos temas contables como "costos de adquisición de contratos", "activos de contratos" y "pasivos de contratos", y el contenido de la contabilidad de la cuenta también ha cambiado. Por ejemplo, según la antigua norma de ingresos, la cuenta "pasivos contractuales" era originalmente cuentas recibidas por adelantado, que contabilizaban principalmente las obligaciones de desempeño después de que se había recuperado la contraprestación, mientras que la cuenta "pasivos contractuales" sólo necesitaba aclarar si la empresa podría recuperar la contraprestación [2]. La nueva norma de ingresos enriquece las materias contables y hace que los resultados contables sean más precisos y fiables. Pero también aumenta la carga de trabajo y la dificultad de la contabilidad y requiere una mayor profesionalidad por parte de los contadores.
3. Impacto en el sistema de gestión financiera
En la nueva era, los documentos contractuales comerciales de las empresas son complicados y la dificultad de reconocimiento de ingresos y planificación fiscal aumentará gradualmente. Por el contrario, el sistema de gestión financiera aún debe mejorarse para garantizar la autenticidad y confiabilidad de la información del contrato y la información contable original. Además, los posibles factores de riesgo durante la ejecución del contrato deben monitorearse en tiempo real para confirmar con precisión los ingresos y planificar los pagos de impuestos, reducir los riesgos relacionados con los impuestos y reducir las brechas fiscales.
4. Impacto en el personal financiero
Los nuevos estándares de reconocimiento de ingresos imponen mayores requisitos al reconocimiento de ingresos del personal financiero, como la identificación efectiva de las obligaciones de desempeño personal y la planificación fiscal. Una escasa conciencia de la gestión de contratos no puede ayudar a las empresas a planificar de forma clara y precisa el reconocimiento general de los ingresos. Al mismo tiempo, el personal financiero debe completar activamente la transformación de las funciones de contabilidad de gestión, fortalecer la integración de la industria y las finanzas y mejorar la precisión de la información contable.
3. Estrategias para que las empresas se adapten al nuevo estándar de ingresos
1. Mejorar el sistema de gestión de contratos.
Bajo los nuevos estándares de ingresos, la importancia de la gestión de contratos es evidente. La estandarización del reconocimiento de ingresos durante la ejecución del contrato debe basarse en un sistema sólido de gestión de contratos. En el sistema especial de gestión de contratos, se deben aclarar las responsabilidades de supervisión y gestión contable, controlar el progreso de la ejecución del contrato en tiempo real y reducir al máximo los riesgos fiscales. Al mismo tiempo, durante el proceso de confirmación del precio de la transacción, se debe asignar personal financiero con altas calificaciones profesionales para realizar el seguimiento y confirmar el precio de la transacción. El método de liquidación del precio de la transacción debe seleccionarse en función de la capacidad y voluntad de pago del cliente. Para el proceso de ejecución del contrato, se debe designar a una persona dedicada a ser responsable del seguimiento. Los contadores deben comprender el estado de ejecución en tiempo real y realizar el procesamiento contable en el momento de cada reconocimiento de ingresos. El administrador del contrato también debe preparar estadísticas relevantes sobre el desempeño general del contrato, incluida la información básica del contrato, el precio de la transacción, las obligaciones de desempeño individuales, el período de tiempo o la confirmación del momento, el tratamiento fiscal, etc.[3] Al final del período, el personal financiero y el personal de gestión de contratos deben verificar el progreso del cumplimiento del contrato y realizar ajustes fiscales razonables para reducir los costos fiscales y las diferencias fiscales.
2. Mejorar el sistema de gestión de la información financiera.
Actualmente, las empresas deberían introducir activamente tecnología de la información que aporte “gran sabiduría a la nube” para mejorar los niveles de gestión financiera y cumplir con los altos requisitos contables de los nuevos estándares de ingresos. Con la ayuda de la tecnología de big data, podemos recopilar, analizar y evaluar una gran cantidad de información contable de contratos compleja, comparar indicadores financieros y completar la evaluación del desempeño, la gestión financiera y la previsión económica. Al mismo tiempo, la nueva norma de ingresos también debería establecer un mecanismo de alerta de riesgos para identificar los riesgos internos y externos y abordarlos de manera oportuna para mejorar la flexibilidad de los resultados de las estimaciones contables.
Las empresas pueden mejorar las funciones del sistema ERP, construir una plataforma de información que integre la industria y las finanzas y realizar la estandarización, automatización y estandarización del proceso estándar de reconocimiento de ingresos. Además, se debe fortalecer el control interno para evitar distorsiones de la información contable, realizar análisis y estimaciones contables científicas y mejorar el valor de referencia de los estados financieros.
3. Optimizar los planes de planificación fiscal.
Bajo los nuevos estándares de ingresos, las empresas deben mejorar la puntualidad en el cumplimiento de las obligaciones tributarias, es decir, el reconocimiento y pago oportuno de los ingresos o pérdidas imponibles. Por lo tanto, es necesario comparar con precisión el tiempo de reconocimiento de ingresos entre la ley tributaria y los nuevos estándares de ingresos para realizar ajustes tributarios oportunos y razonables, reducir las diferencias tributarias y proteger los intereses legítimos de los contribuyentes de ambas partes. Al mismo tiempo, una medición precisa de la base de cálculo de los impuestos puede garantizar el pago total de los impuestos, evitar el pago excesivo y promover el pago total de los impuestos. Por lo tanto, bajo una tasa impositiva determinada, las empresas deben medir con precisión la base de cálculo del impuesto y ajustar razonablemente los ingresos contables de acuerdo con los requisitos de las leyes tributarias, a fin de proteger eficazmente las obligaciones y los derechos e intereses tributarios. En este caso, las empresas deberían establecer un equipo de planificación fiscal dedicado a fortalecer el estudio de las leyes fiscales y los nuevos estándares de ingresos, y mejorar el nivel de planificación fiscal razonable.
4. Optimizar la construcción del equipo de talento.
Las empresas deben establecer un sistema de incentivos, evaluación y capacitación para promover la transformación de las funciones de gestión del personal financiero, fortalecer la calidad integral del personal financiero, mejorar la conciencia de la gestión de contratos y profundizar su comprensión de los nuevos estándares de ingresos. normas contables y leyes y políticas tributarias y uso flexible. Desde la firma del contrato hasta su finalización, se debe implementar una planificación de seguimiento de todo el proceso para garantizar los beneficios fiscales y económicos de la empresa.
Cuatro. Conclusión
Dado que el tratamiento del impuesto sobre la renta empresarial de mi país sigue el principio de "separación de finanzas e impuestos", la diferencia en el impuesto sobre la renta empresarial después del ajuste al nuevo estándar de ingresos será cada vez mayor. El ajuste del impuesto sobre la renta de las empresas aumentará los riesgos relacionados con los impuestos y tendrá un impacto negativo en los derechos fiscales tanto de las empresas como de los nacionales. Por lo tanto, las empresas modernas deben conceder gran importancia a cómo adaptarse lo antes posible a los requisitos de medición contable y fiscal de las nuevas normas de ingresos, mejorar la calidad de la información contable y reducir los riesgos relacionados con los impuestos.
Referencia verbal (abreviatura de verbo)
[1]Xue. Reflexiones sobre las diferencias y la coordinación entre los nuevos estándares de ingresos y el reconocimiento de impuestos [J China Chief Accountant, 2020(5):100-101.
[2]Du Yongkui, Wang Jing. Análisis de diferencias tributarias y elusión de riesgos bajo las nuevas normas de renta [J]. Informe Mensual Contable, 2019(21):47-52.
[3]Zhang Haohua, Deng Rujian. Algunas reflexiones sobre las nuevas normas contables [J]. Economía Financiera, 2019(6):202-203.
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