Contabilización de ventas en paquetes
Supongamos que un centro comercial implementa medidas promocionales y que los clientes que compren un refrigerador por 2000 yuanes recibirán como regalo un horno microondas a partir de 400 yuanes. El coste del frigorífico y el microondas es de 1.200 yuanes y 200 yuanes respectivamente.
El primer método de procesamiento: cobrar 2000 yuanes en efectivo al cliente y emitir una factura de 2000 yuanes al cliente. Emitir un albarán de entrega de horno microondas y enviarlo al cliente de forma gratuita. La contabilidad corporativa reconoce ingresos por ventas de 2.000 yuanes. En este caso, de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria vigente, los ingresos por ventas deben reconocerse de acuerdo con su precio de venta externo dentro de 400 yuanes, y deben calcularse el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta corporativa. El tratamiento contable del centro comercial es el siguiente:
1. Confirmar ingresos por ventas:
Débito: efectivo disponible 2.000
Préstamo: ingresos del negocio principal 1.709,40
Impuestos por pagar - Impuesto sobre el valor añadido por pagar (impuesto repercutido) 290,60
2. Costos arrastrables:
Débito: coste del negocio principal 1.200.
Crédito: Inventario de bienes 1.200
3. Para donaciones, el tratamiento contable es el siguiente:
Débito: Gastos de explotación 258,12
Crédito: Inventario Mercancía 200
Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 58.438 02
La segunda forma es que la empresa convierta el descuento físico en un descuento de precio para ventas, y el resultado será una gran diferencia. La empresa puede considerar reflejar el precio del horno microondas de regalo como un descuento comercial, es decir, cuando la empresa emite una factura, emite un refrigerador y un horno microondas por un monto de 400 yuanes, y luego refleja el descuento de 400 yuanes en la misma factura. Según la ley fiscal actual, las empresas pueden declarar y pagar el impuesto sobre el volumen de negocios y el impuesto sobre la renta con un descuento de 2.000 yuanes, ahorrando gastos fiscales. En este momento, el tratamiento contable del centro comercial es:
1. Confirmar ingresos por ventas:
Débito: efectivo disponible 2.000
Préstamo: ingresos del negocio principal 1.709,40.
Impuestos a pagar - Impuesto sobre el valor añadido a pagar (impuesto repercutido) 290,60
2. Costos arrastrables:
Débito: coste del negocio principal 1.400.
Préstamo: 1.400 bienes en stock