¿Cómo realizan las empresas de educación la planificación y la contabilidad fiscal?
La base para calcular el impuesto sobre la renta empresarial es la renta imponible = renta total - el importe de las deducciones permitidas. La idea de reducir la base imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades es minimizar los ingresos totales y maximizar la cantidad de partidas deducibles antes de impuestos.
Primero, estrategias para reducir la renta imponible
Para reducir la renta imponible, la consideración principal es eliminar rápidamente partidas que no deben reconocerse como renta imponible, o tratar de aumentar la renta imponible. ingresos libres. En la práctica, los métodos específicos son:
1. Para devoluciones y descuentos de ventas, se deben obtener los vales relevantes de manera oportuna y se debe realizar el procesamiento de la cuenta para compensar los ingresos por ventas y evitar ingresos inflados;
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2. Al calcular el ingreso total del año, también se deben deducir partidas como cuentas recibidas por adelantado y cuentas por pagar para evitar que se registren erróneamente como ingresos;
3. El capital de trabajo se utiliza para comprar bonos del gobierno, sus ingresos por intereses están exentos del impuesto sobre la renta empresarial. O el capital de trabajo restante puede invertirse directamente en otras empresas residentes, y los ingresos por inversiones obtenidos también pueden estar exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades.
II. Estrategia de Costos de Inflación
1. Dispersión de los Gastos por Intereses
Según la Ley del Impuesto sobre Sociedades, los contribuyentes piden prestado intereses a las entidades financieras durante la producción y Los gastos se deducirán sobre la base del monto real incurrido. Los gastos por intereses de préstamos de instituciones no financieras no serán superiores al monto calculado sobre la base de la tasa de interés de préstamos similares de instituciones financieras para el mismo período, y serán deducido.
Los gastos por intereses incurridos por una empresa sobre préstamos de instituciones financieras pueden registrarse antes de impuestos. Sin embargo, algunas empresas tienen dificultades de financiación y tienen que pedir prestado dinero a otras empresas o instituciones privadas no financieras a tipos de interés elevados. Para recaudar fondos y buscar ciertos beneficios económicos para sus empleados, algunas empresas obtienen fondos de sus empleados a tipos de interés elevados. tasas de interés. En las circunstancias anteriores, los gastos por intereses que sean superiores a la tasa de interés de préstamos de instituciones financieras similares durante el mismo período no se contabilizarán como gastos antes de impuestos.
Por lo tanto, las empresas deberían intentar evitar préstamos con intereses elevados a la hora de recaudar fondos. Una vez que se produce un préstamo con intereses altos, debe considerar asignar la parte con intereses altos a otros gastos. De acuerdo con las leyes fiscales y los sistemas financieros vigentes, los gastos por intereses se contabilizan en los gastos financieros, además de los intereses, también están los gastos de gestión y las ganancias y pérdidas cambiarias. Gasto ilimitado en comisiones de entidades financieras. Si la empresa obtiene fondos de instituciones no financieras y de empleados, parte de las altas tasas de interés se pueden convertir en honorarios de gestión de las instituciones financieras o, en la empresa, los fondos los recaudan los sindicatos y parte de los honorarios de gestión se pueden distribuir; en fondos sindicales; si se trata de altos gastos por intereses en la misma industria. Los préstamos mutuos pueden convertirse en gastos comerciales entre empresas e incluirse en los gastos de venta de productos y gastos operativos, ampliando así el alcance de las deducciones antes de impuestos.
2. Recepción empresarial descentralizada
Considerando que los gastos de entretenimiento empresarial y el consumo personal son difíciles de distinguir, con el fin de fortalecer la gestión y aprender de la experiencia internacional, el reglamento de implementación estipula que la producción y las actividades comerciales que ocurren en las empresas son Los gastos de entretenimiento comercial relevantes se deducirán de acuerdo con el 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5% de los ingresos por ventas (comerciales) del año. Si el gasto excede el estándar, debe gastarse después de impuestos.
De hecho, para poder realizar el trabajo sin problemas, es normal que las empresas gasten de más en gastos de entretenimiento empresarial. En este caso, la empresa debería hacer sus propios cálculos antes de informar. Si el monto excede el límite, la empresa ajustará la deducción por su cuenta y transferirá los gastos de entretenimiento a otros sujetos para la deducción antes de impuestos. Por ejemplo, los obsequios, certificados de regalo y otros gastos entregados por las empresas a los clientes pueden considerarse gastos de comisión. No hay límite para los gastos de comisión, por lo que esta parte también se puede deducir antes de impuestos para lograr ahorros fiscales. Además, las empresas también pueden utilizar los gastos de entretenimiento como gastos de conferencias, y los efectos anteriores también pueden lograrse a través de la cuenta de "gastos administrativos" antes del impuesto sobre la renta.
3. Organizar razonablemente los gastos de salarios y salarios
La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que los gastos de salarios y salarios razonables incurridos por la empresa pueden deducirse los gastos de bienestar de los empleados incurridos por la empresa; la empresa no excederá el 14% del monto total; los fondos sindicales asignados por la empresa no excederán el 2% del total de sueldos y salarios, y se permitirá la deducción a menos que se especifique lo contrario; por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado, los gastos de educación de los empleados incurridos por la empresa no excederán el total de sueldos y salarios 2.5 se permitirá deducir el exceso se permitirá trasladar y deducir en años fiscales futuros; .
En vista de las regulaciones relevantes anteriores, las empresas pueden tomar las siguientes medidas desde la perspectiva de obtener beneficios de ahorro fiscal:
(1) Aumentar adecuadamente los estándares salariales de los empleados y pagar beneficios excedentes. en forma de salarios. La nueva ley del impuesto sobre la renta de las empresas ha adoptado la disposición de cancelar los salarios sujetos a impuestos, lo que es un gran beneficio para las empresas nacionales. Sin embargo, las empresas deben prestar atención a la racionalidad y prestar atención a los niveles salariales de sus pares. De lo contrario, las autoridades fiscales pueden realizar ajustes fiscales por gastos irrazonables.
(2) Aumentar la inversión en educación, aumentar las oportunidades de educación y capacitación de los empleados y esforzarse por mejorar la calidad de los empleados.
(3) Si los empleados internos se desempeñan simultáneamente como directores o supervisores corporativos; su remuneración puede incluirse en Sueldos y salarios;
(4) Los empleados internos que poseen acciones de la empresa pueden convertir los dividendos adeudados en salarios por desempeño o bonificaciones de fin de año.
4. Disposiciones razonables para las donaciones extranjeras
La nueva ley del impuesto sobre la renta de sociedades estipula que los gastos de donaciones de bienestar público incurridos por las empresas dentro del 12% del beneficio anual total se pueden deducir cuando cálculo de la renta imponible. El exceso no se deducirá antes del Impuesto sobre Sociedades.
La definición de donaciones de bienestar público es: Las donaciones de bienestar público se refieren a las donaciones realizadas por empresas a través de grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos para educación, asuntos civiles y otros bienes de bienestar público. así como a zonas afectadas por catástrofes naturales y zonas afectadas por la pobreza. No se permite ninguna deducción por donaciones realizadas directamente por el contribuyente al destinatario.
En el caso de gastos de donación, por motivos fiscales, las empresas deben prestar especial atención a dos puntos:
Primero, reconocer a los donantes y a los intermediarios de donaciones, es decir, las empresas deben pasar el impuesto. Normas previstas en la ley tributaria. Las organizaciones sociales e instituciones públicas implementan donaciones.
En segundo lugar, presta atención a los límites. Las empresas pueden decidir el monto de las donaciones benéficas en función de su propia fortaleza económica y estrategias de desarrollo. Desde la perspectiva del ahorro fiscal, generalmente no debería exceder el ratio de deducción antes de impuestos (65,438% del beneficio anual total). Si necesita gastar de más por razones especiales, también puede "promover primero y gastar después", es decir, organizar el gasto de donación de caridad gastado en exceso para el próximo año y esforzarse por obtener una deducción antes de impuestos.
3. Estrategia de tipos del impuesto sobre la renta de las sociedades
De acuerdo con la nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades, hay cuatro niveles de tipos del impuesto sobre la renta de las sociedades, a saber, la tasa impositiva base es 25 y la Las tasas impositivas preferenciales son 10, 15 y 20. Si las empresas hacen buen uso de esta diferencia impositiva y se esfuerzan por crear condiciones para disfrutar de tasas impositivas más bajas, pueden reducir su carga tributaria y el país puede lograr el propósito de regular la economía.
1. Establecer empresas de alta tecnología con innovación independiente.
La nueva ley del impuesto sobre la renta empresarial estipula claramente que las empresas de alta tecnología que requieran un apoyo estatal clave deberán pagar el impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 15%. Las empresas deberían centrarse en la innovación independiente y cultivar la competitividad central en la planificación fiscal. Para ello, las empresas deben crear sus propias instituciones de I+D, formar equipos estables de I+D, formular planes de I+D a medio y largo plazo, desarrollar de forma independiente nuevos productos y tecnologías y presentarlos oportunamente a los departamentos de ciencia y tecnología competentes para su aprobación. manera de formar archivos de logros RD. Esto no sólo está en consonancia con las necesidades de desarrollo de las empresas, sino también con el espíritu legislativo de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas.
2. Planificación fiscal para empresas pequeñas y de bajos beneficios
La nueva ley del impuesto sobre la renta de sociedades estipula que las empresas pequeñas y de bajo beneficio calificadas pagarán el impuesto sobre la renta de sociedades a un tipo reducido. del 20%. Esto es 5 puntos porcentuales menos que la tasa impositiva legal general. En cuanto a la definición de empresas pequeñas y de bajo beneficio, basada en la práctica común internacional y el principio de facilidad de recaudación y administración, el Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula las normas para las empresas pequeñas y de bajo beneficio: empresas industriales con ingresos anuales los ingresos imponibles no superan los 300.000 yuanes y el número de empleados no supera los 100, los activos totales no superan los 30 millones de yuanes para otras empresas, los ingresos imponibles anuales no superan los 300.000 yuanes, el número de empleados no supera los 80 y el total; Los activos no superan los 6,543,8 millones de yuanes. Por lo tanto, cuando se establece una pequeña empresa, primero debe planificar cuidadosamente su tamaño y número de empleados. Cuando la escala es grande o el número de empleados es grande, se puede considerar el establecimiento de dos o más empresas independientes que pagan impuestos. En segundo lugar, preste atención a su renta imponible cada año.
3. Planificación de la retención del impuesto sobre la renta
El artículo 4 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que las empresas no residentes que no hayan establecido una institución o lugar en China obtendrán ingresos de fuentes en China, e ingresos que no tienen conexión real con sus instituciones o lugares en China, la tasa impositiva aplicable es 20.
El artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que los ingresos antes mencionados pueden estar exentos o reducidos del impuesto sobre la renta de las empresas. En este sentido, la normativa de desarrollo aclara que las citadas rentas tributarán a un tipo reducido del 10% del Impuesto sobre Sociedades. Por lo tanto, las empresas no residentes con ingresos únicamente indirectos, como dividendos y alquileres, no pueden establecer instituciones o lugares en el país, o los ingresos indirectos que obtienen no están conectados con sus instituciones o lugares nacionales en la medida de lo posible, y disfrutan de un tasa impositiva preferencial del 10%. La nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades cancela la política preferencial de eximir a los inversores extranjeros de la retención del impuesto sobre la renta sobre dividendos y dividendos obtenidos de empresas de inversión, lo que aumenta directamente la carga fiscal de las empresas con inversión extranjera. Sin embargo, estas empresas con inversión extranjera pueden utilizar tratados fiscales. para la planificación fiscal. De acuerdo con las disposiciones de la Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, si existe alguna discrepancia entre un acuerdo fiscal celebrado con un gobierno extranjero y la Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, prevalecerán las disposiciones del acuerdo. En los tratados fiscales generales, el tipo de retención del impuesto sobre la renta no supera los 65.438.000. En consecuencia, los inversores extranjeros pueden optar por registrar una empresa en un país que haya firmado un acuerdo fiscal con China y la tasa del impuesto sobre la renta en origen no exceda de 10, y luego la empresa invierta en China. Esto puede evitar efectivamente la mayor carga del impuesto sobre la renta en origen. .