Nueva Norma Contable N° 365438 0-Estado de Flujo de Efectivo
Artículo 1 Con el fin de estandarizar la preparación y presentación de los estados de flujo de efectivo, estas normas se formulan de acuerdo con las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Normas Básicas".
El segundo estado de flujo de efectivo se refiere a un estado que refleja las entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo de una empresa durante un período contable determinado.
Efectivo se refiere al efectivo disponible y a los depósitos que pueden utilizarse para realizar pagos en cualquier momento.
Los equivalentes de efectivo se refieren a inversiones mantenidas por una empresa que son a corto plazo, altamente líquidas, fácilmente convertibles en cantidades conocidas de efectivo y tienen poco riesgo de cambios de valor.
Cuando estas normas se refieren a efectivo, se incluyen tanto el efectivo como los equivalentes de efectivo, a menos que también se mencionen los equivalentes de efectivo.
Artículo 3 La preparación y presentación del estado de flujo de efectivo consolidado se aplicará a las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 33 - Estados Financieros Consolidados”.
Capítulo 2 Requisitos Básicos
Artículo 4 El estado de flujo de efectivo debe informar el flujo de efectivo por separado de las actividades operativas, de inversión y de financiación.
Artículo 5 Los flujos de efectivo se presentarán por separado según el total de entradas y salidas de efectivo.
Sin embargo, podrán presentarse en valor neto las siguientes partidas:
(1) Efectivo recibido o pagado por cuenta de clientes.
(2) Entradas y salidas de efectivo para proyectos con rotación rápida, grandes montos y plazos cortos.
(3) Proyectos relacionados de empresas financieras, incluida la emisión y recuperación de préstamos a corto plazo, la absorción y pago de depósitos corrientes, el depósito y retiro de depósitos y depósitos interbancarios, el préstamo y el endeudamiento de fondos de otras empresas financieras y la negociación de valores, etc.
Artículo 6 Las partidas especiales, como pérdidas por desastres naturales y reclamaciones de seguros, se dividirán en categorías de flujo de efectivo de actividades operativas, actividades de inversión y actividades de financiación según su naturaleza, y se presentarán por separado.
Artículo 7 Los flujos de efectivo en moneda extranjera y los flujos de efectivo de subsidiarias en el extranjero se convertirán utilizando el tipo de cambio al contado en la fecha de ocurrencia del flujo de efectivo o un tipo de cambio determinado mediante un método sistemático y razonable que se acerque al tipo de cambio al contado en la fecha en que se produce el flujo de efectivo. El impacto de las variaciones del tipo de cambio en el efectivo debe presentarse por separado como una partida de conciliación en el estado de flujos de efectivo.
Capítulo 3 Flujos de efectivo de las actividades operativas
Artículo 8 Una empresa deberá utilizar el método directo para presentar los flujos de efectivo generados de las actividades operativas.
Las actividades comerciales se refieren a todas las transacciones y asuntos de una empresa, excepto las actividades de inversión y las actividades de financiación.
El método directo se refiere a presentar los flujos de efectivo de las actividades operativas a través de las principales categorías de cobros y desembolsos de efectivo.
Artículo 9 La información sobre el flujo de caja procedente de las actividades operativas podrá obtenerse a través de los siguientes canales:
(1) Registros contables corporativos.
(2) Ajustar los ingresos operativos, los costos operativos y otras partidas del estado de resultados con base en los siguientes elementos:
1. Cambios en el inventario actual y las cuentas operativas por cobrar y por pagar;
2. Partidas no monetarias, como depreciación de activos fijos, amortización de activos intangibles y provisiones por deterioro de activos.
3. Otras partidas no monetarias de flujos de efectivo generados por la inversión. Proyecto de actividades o financiación de actividades.
Artículo 10 Los flujos de efectivo generados por las actividades operativas deberán enumerar al menos por separado elementos que reflejen la siguiente información:
(1) Efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios;
(2) Reembolso de impuestos y tasas recaudados;
(3) Recibir otro efectivo relacionado con actividades comerciales;
(4) Comprar bienes y aceptar pagos por servicios laborales Efectivo;
(5) Efectivo pagado a los empleados;
(6) Diversos impuestos y tasas pagados;
(7) Pagos por otras actividades comerciales relacionadas con efectivo.
Artículo 11 Las empresas financieras pueden determinar razonablemente las categorías de partidas de flujo de efectivo de las actividades operativas en función de las características de la industria y las condiciones reales del flujo de efectivo.
Capítulo 4 Flujos de efectivo de actividades de inversión
Artículo 12 Las actividades de inversión se refieren a la adquisición y construcción de activos a largo plazo de una empresa, así como a las actividades de inversión y enajenación no incluidas en el alcance de los equivalentes de efectivo.
Artículo 13 Los flujos de efectivo generados a partir de actividades de inversión enumerarán al menos por separado elementos que reflejen la siguiente información:
(1) Efectivo recibido por recuperación de inversiones;
(2) Efectivo recibido por ingresos de inversiones;
(3) Efectivo neto recibido por enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo;
(4) Enajenación de subsidiarias Efectivo neto recibido por la empresa y otras unidades de negocio;
(5) Otro efectivo recibido relacionado con actividades de inversión;
(6) Compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y Efectivo pagado por otros activos a largo plazo;
(7) Efectivo pagado por inversiones;
(8) Efectivo neto pagado por la adquisición de subsidiarias y otras unidades de negocios;
(9) Pago de otro efectivo relacionado con actividades de inversión.
Capítulo 5 Flujo de caja procedente de actividades de financiación
Artículo 14 Las actividades de financiación se refieren a actividades que conducen a cambios en el tamaño y la composición del capital y la deuda de una empresa.
Artículo 15 Los flujos de efectivo generados a partir de actividades de financiación enumerarán al menos por separado elementos que reflejen la siguiente información:
(1) Efectivo recibido de inversiones;
(2) ) Efectivo recibido por la obtención de préstamos;
(3) Otro efectivo recibido relacionado con actividades de financiamiento;
(4) Efectivo pagado para pagar deudas;
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(5) Distribuir dividendos, ganancias o pagar intereses en efectivo;
(6) Pagar otro efectivo relacionado con actividades de financiamiento.
Capítulo 6 Divulgación
Artículo 16 Una empresa deberá revelar en las notas información sobre el ajuste del beneficio neto al flujo de efectivo de las actividades operativas. Al menos los siguientes elementos para ajustar la utilidad neta deben revelarse por separado:
(1) Provisión por deterioro de activos;
(2) Depreciación de activos fijos;
( 3) Amortización de activos intangibles;
(4) Amortización de gastos prepagos a largo plazo;
(5) Gastos prepagos;
(6) Gastos prepagos ;
(7) Ganancias y pérdidas por enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo;
(8) Pérdidas en activos fijos;
(9) Valor razonable Ganancias y pérdidas variables;
(10) Gastos financieros;
(11) Ganancias y pérdidas de inversiones;
(12) Diferidas activos por impuesto a la renta y pasivos por impuesto a la renta diferido.
(13) Inventario;
(14) Cuentas por cobrar operativas;
(15) Cuentas por pagar comerciales.
Artículo 17 Una empresa deberá revelar en las notas la siguiente información sobre las subsidiarias y otras unidades de negocios adquiridas o enajenadas en el período actual:
(1) Precio de adquisición o enajenación;< /p >
(2) Obtener o disponer de la parte del precio pagado en efectivo;
(3) Obtener o disponer del efectivo recibido de subsidiarias y otras unidades de negocio;
( 4) Adquirir o enajenar activos y pasivos no monetarios de subsidiarias y otras unidades de negocios clasificados por categorías principales.
Artículo 18 Una empresa deberá revelar en las notas las principales actividades de inversión y financiación que no impliquen cobros y pagos de efectivo actuales pero que afecten su situación financiera o puedan afectar sus flujos de efectivo futuros.
Artículo 19 Una empresa deberá revelar la siguiente información relacionada con el efectivo y equivalentes de efectivo en las notas:
(1) La composición del efectivo y equivalentes de efectivo y su inclusión en el balance la cantidad correspondiente.
(2) La cantidad de grandes cantidades de efectivo y equivalentes de efectivo en poder de la empresa pero no utilizados por la empresa matriz u otras subsidiarias dentro del grupo.