Calcule los montos de depreciación y amortización antes de las deducciones fiscales de acuerdo con las normas fiscales. ¿Qué significa esta frase?
1. Gastos por intereses de préstamos
(1) Se considerarán los gastos por intereses incurridos por los contribuyentes que toman préstamos de instituciones financieras durante el período de producción y operación. se deducen sobre la base del monto real incurrido; los gastos por intereses sobre préstamos de instituciones no financieras, incluidos los gastos por intereses sobre préstamos entre contribuyentes, pueden deducirse en un monto no superior a la tasa de interés sobre préstamos de instituciones financieras similares durante el mismo período; . El término "instituciones financieras", tal como se menciona en estas Medidas, se refiere a diversos bancos, compañías de seguros e instituciones financieras no bancarias aprobadas por el Banco Popular de China para realizar negocios financieros. Los gastos por intereses se refieren a los gastos por intereses de varios préstamos después de que se completan y ponen en producción la construcción y compra de activos fijos. Sin embargo, los intereses sobre los activos fijos construidos y comprados antes de que se completen las cuentas finales y se pongan en producción se incluirán íntegramente en el valor original de los activos fijos y no se deducirán. Además, los gastos por intereses de los contribuyentes sobre los fondos recaudados aprobados no serán superiores a las tasas de interés de los préstamos de bancos comerciales similares durante el mismo período, y el exceso no se deducirá.
(2) Los costos de endeudamiento incurridos por los contribuyentes involucrados en negocios de desarrollo inmobiliario para pedir prestado fondos para el desarrollo de bienes raíces, si incurren antes de la finalización de los bienes inmuebles, se incluirán en los costos de desarrollo de el inmueble correspondiente.
(3) Si el monto del préstamo obtenido por un contribuyente de una parte relacionada excede el 50% de su capital registrado, el exceso de gasto por intereses no se deducirá antes de impuestos.
(4) Los costos de endeudamiento incurridos por los contribuyentes por inversiones en el extranjero pueden incurrir de conformidad con el Artículo 6 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" y las "Medidas para el Impuesto Antes de Impuestos". "Deducción del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo Shui Fa [2000] Nº 84) se deducen directamente de conformidad con las disposiciones del artículo 36 y no es necesario incluirlos en los costos de inversión pertinentes.
(5) Los bonos corporativos emitidos por empresas de telecomunicaciones aprobados por el Consejo de Estado y la Comisión Nacional de Reforma y Desarrollo son costos de endeudamiento normales de la empresa, y los intereses pagados pueden deducirse al calcular la renta imponible. para el período actual.
En cuanto a si los costos de endeudamiento se capitalizan, se deben tener en cuenta los siguientes aspectos:
(1) Al comprar activos fijos, si ocurre una interrupción anormal durante un período prolongado, los costos de endeudamiento incurridos durante el período de interrupción no se capitalizarán. El costo de los activos fijos adquiridos se incluirá en el costo y se deducirá directamente en el período actual; sin embargo, si la interrupción es un procedimiento necesario para la compra de activos fijos, los costos de endeudamiento. los gastos incurridos durante el período de interrupción seguirán siendo capitalizados.
(2) A menos que los préstamos de la empresa estén específicamente designados para el desarrollo de activos intangibles, generalmente, la asignación de costos de préstamos para fines no designados no se incluye en el costo de los activos intangibles. Si el costo de los activos intangibles desarrollados por una empresa se ha cargado como una tarifa de desarrollo tecnológico (tarifa de investigación y desarrollo), el costo de los intereses del préstamo requerido para el desarrollo puede incluirse directamente en los gastos de gestión corrientes de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la tarifa de desarrollo tecnológico sin capitalización.
(3) El hecho de que los costos de endeudamiento se capitalicen no tiene relación directa con la duración del período del préstamo. Si una empresa tiene préstamos a largo plazo dentro de un año fiscal y no tiene un propósito designado, y no hay gastos en la compra de activos fijos en el período actual, todos los costos de los préstamos se pueden deducir directamente. Quedan excluidas las empresas dedicadas al negocio de promoción inmobiliaria.
(4) Los costos de endeudamiento a largo plazo incurridos durante la preparación de la empresa se incluirán en los gastos de puesta en marcha, excepto los costos de endeudamiento a largo plazo incurridos para la compra de activos fijos y la inversión externa.
2. Gastos de sueldos y salarios
Los gastos de sueldos y salarios se refieren a todos los pagos en efectivo o no en efectivo pagados por los contribuyentes a los empleados que trabajan en la empresa o tienen una relación laboral en cada una. año fiscal La remuneración laboral incluye salarios básicos, bonificaciones, asignaciones, subsidios (incluidos subsidios regionales, subsidios de precios, subsidios de comidas faltantes), aumentos salariales de fin de año, horas extras y otros gastos laborales o relacionados con el trabajo. Las disposiciones específicas son las siguientes:
(1) Las empresas que implementen deducciones antes de impuestos por sueldos y salarios deberán deducir de acuerdo con las regulaciones sobre sueldos y salarios imponibles. Los llamados sueldos y salarios imponibles se refieren a sueldos y gastos salariales que pueden deducirse al calcular la renta imponible. Las normas de deducción para salarios e ingresos salariales imponibles se implementarán de acuerdo con las regulaciones del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China. Desde 2000, el Ministerio de Finanzas ha estipulado que el monto máximo de deducción mensual del salario imponible per cápita es de 800 yuanes. Las normas específicas para los salarios imponibles serán determinadas por los gobiernos populares de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central dentro del alcance prescrito por el Ministerio de Finanzas, y se informarán al Ministerio de Finanzas para su archivo.
Desde el 1 de julio de 2004, la región nororiental (provincia de Liaoning, provincia de Jilin y provincia de Heilongjiang) ha aumentado el estándar de deducción antes de impuestos para los salarios corporativos sujetos a impuestos a 1200 yuanes por mes. El estándar de deducción específico es. determinado por el nivel provincial. El gobierno popular determinará el límite antes mencionado basándose en el nivel salarial medio local. Los salarios realmente pagados por la empresa dentro de los estándares estipulados por el gobierno popular provincial pueden deducirse antes de impuestos.
El estándar de deducción del salario fiscal anual de una determinada empresa * el número promedio de empleados de la empresa * el estándar salarial fiscal mensual per cápita determinado por el gobierno local * 12.
Las empresas que implementan el método de deducción de salarios imponibles pueden deducir los sueldos y salarios reales dentro del estándar de deducción de sueldos y salarios imponibles; la parte excedente no se deducirá al calcular la renta imponible.
El Ministerio de Finanzas hará los ajustes apropiados a los límites de sueldos y salarios imponibles con base en el índice de precios publicado por la Oficina Nacional de Estadísticas, y varias localidades pueden ajustar los estándares de sueldos y salarios imponibles en consecuencia.
Primero, determine el empleo y el empleo de los empleados en la empresa.
Los empleados que trabajan o tienen una relación de comisión con la empresa incluyen empleados regulares, trabajadores subcontratados y trabajadores temporales.
Excepto en las siguientes circunstancias:
1) El personal de las clínicas, los baños del personal, las barberías, los jardines de infancia y las guarderías deben recibir pagos con cargo a las cuotas de bienestar de los empleados;
2) Trabajadores jubilados, trabajadores despedidos y trabajadores desempleados que hayan recibido seguro de pensión y prestaciones por desempleo;
3) Administradores de viviendas de alquiler cuyas casas hayan sido vendidas o cuyos ingresos por alquiler se calculen como capital de trabajo de la vivienda.
En segundo lugar, determine el rango salarial.
Los gastos salariales incluyen salario básico, fondos, asignaciones, subsidios, aumentos salariales de fin de año, pago de horas extras, etc. Sin embargo, los siguientes gastos incurridos no se consideran gastos salariales:
1) Ingresos por dividendos distribuidos por los contribuyentes de inversión de los empleados;
(2) Pagos a los empleados de acuerdo con las regulaciones del gobierno nacional o provincial. Gastos de seguridad social;
3) Gastos diversos de bienestar pagados con cargo al fondo de bienestar de los empleados (incluidos subsidios de manutención de los empleados, gastos de viaje para visitar a familiares, etc.
4) Protección laboral diversa; gastos
5) Gastos de viaje y gastos de liquidación de los empleados que son trasladados al trabajo
6) Todos los gastos por concepto de jubilación e indemnizaciones de los empleados
7; ) Subsidios por hijo único;
8) Fondo de previsión de vivienda a cargo de los contribuyentes;
(9) Otros conceptos que no sean sueldos y salarios según lo determine la Administración Estatal de Impuestos.
(2) Para las empresas que han sido aprobadas por los departamentos pertinentes para implementar el método de vincular los sueldos y salarios totales con los beneficios económicos, la tasa de crecimiento de los sueldos y salarios reales en los sueldos y salarios totales es menor que la La tasa de crecimiento de los beneficios económicos y los sueldos y salarios promedio de los empleados son más bajos que la tasa laboral. El crecimiento de la productividad se deducirá al calcular la renta imponible. Si los sueldos y salarios extraídos por la empresa de acuerdo con el método vinculado al desempeño aprobado exceden los sueldos y salarios reales pagados, no se deducirán antes del impuesto sobre la renta de las sociedades, el exceso se utilizará para establecer un fondo de reserva salarial; Cuando el pago efectivo se realice en años posteriores, el impuesto se deducirá antes del pago efectivo del Impuesto sobre Sociedades anual previa revisión por las autoridades tributarias competentes.
(3) Los salarios de comisión percibidos por las empresas de servicios de catering de acuerdo con las regulaciones nacionales pueden deducirse al calcular la renta imponible.
(4) Las instituciones que implementen el sistema salarial para el personal de empresas y unidades estipulado por el Consejo de Estado realizarán deducciones antes de impuestos en estricta conformidad con las normas salariales prescritas con la aprobación de las autoridades nacionales competentes pertinentes; el salario total estará vinculado a los beneficios económicos. Para las instituciones públicas, los salarios se deducirán antes de impuestos de acuerdo con las normas salariales aprobadas por el método vinculado al desempeño.
Los subsidios de calefacción en invierno para los empleados de la empresa, las tarifas de refrigeración y prevención de insolación de los empleados, las tarifas de protección laboral de los empleados y otros gastos se pueden deducir dentro del límite real. El límite lo pueden determinar las autoridades tributarias provinciales en función de las condiciones reales locales.
(5) Al calcular la renta imponible se deducirá el salario total realmente pagado por la empresa de desarrollo de software. Sin embargo, se deben cumplir las siguientes condiciones al mismo tiempo:
1) Hacer que los documentos y certificados sean revisados por el departamento provincial de ciencia y tecnología;
2) Software de desarrollo propio vendido a satisfacer necesidades específicas del usuario. Los productos de software almacenan programas informáticos y documentos relacionados en forma de medios de almacenamiento (incluidos disquetes, discos duros y discos ópticos);
3) El negocio principal es el desarrollo y producción de productos de software, que cumplen con los requisitos de los contribuyentes del impuesto sobre la renta empresarial;
4) Las ventas anuales de software de producción propia representan más del 35% de los ingresos anuales totales de la empresa
5) La tecnología de software anual; los ingresos por transferencia representan más del 50% de los ingresos anuales totales de la empresa (en el mercado de tecnología prevalecerá el registro de contratos);
6) Los gastos anuales de investigación y desarrollo de tecnología de software representan más del 5% del total de la empresa ingresos anuales.
3. Fondos sindicales de empleados, fondos de bienestar de los empleados y fondos de educación de los empleados.
Según la Ley del Impuesto sobre Sociedades, los tres fondos anteriores se deducen al 2%, 14% y 1,5% del salario total imponible respectivamente (salvo disposiciones especiales).
Si los salarios reales pagados por el contribuyente son superiores a los estándares salariales sujetos a impuestos determinados, los fondos sindicales de los empleados, los fondos de bienestar de los empleados y los fondos de educación se deducirán del total de los salarios sujetos a impuestos si los salarios realmente se pagaron; por el contribuyente son inferiores a Si se determina el estándar salarial imponible, los fondos sindicales de los empleados, los fondos de bienestar de los empleados y los fondos de educación se deducirán de los salarios totales reales pagados.
Las empresas, instituciones y grupos sociales que hayan constituido organizaciones sindicales deberán retirar y asignar fondos al sindicato de conformidad con la reglamentación, y deducir los fondos antes de impuestos con el recibo especial emitido por la organización sindical para la asignación. fondos al sindicato. Si no se puede emitir un "recibo especial por la asignación de fondos sindicales", el retiro de fondos sindicales no se deducirá del impuesto sobre la renta de las sociedades.
Según la "Decisión del Consejo de Estado sobre la promoción vigorosa de la reforma y el desarrollo de la educación profesional" (Guofa [2000] No. 16), las empresas con altos requisitos de calidad técnica, tareas de capacitación intensas y buenas los beneficios económicos pueden retirarse 2.5% de los fondos para la educación de los empleados están incluidos en los costos. El desempleo en el sector de las telecomunicaciones requiere empleados de alta calidad y es necesario aumentar continuamente la formación de los empleados. Las empresas de telecomunicaciones pueden deducir los fondos para la educación de los empleados antes del impuesto sobre la renta empresarial a una tasa del 2,5% del total de los salarios imponibles.
4. Donaciones de ayuda y bienestar público
(1) Las donaciones de los contribuyentes (excluidos los seguros financieros) para el bienestar y ayuda públicos se permiten dentro del 3% de la renta imponible anual. Deducción parcial. Los gastos de donación de empresas financieras y de seguros para el bienestar público y socorro en casos de desastre no excederán el estándar del 1,5% de los ingresos imponibles de la empresa para el año, y podrán deducirse de acuerdo con la situación real, y el exceso no se deducirá.
Las llamadas donaciones de ayuda para desastres de bienestar público se refieren a las donaciones hechas por los contribuyentes a la educación, los asuntos civiles y otras empresas de bienestar público, así como a las áreas afectadas por desastres naturales y áreas afectadas por la pobreza a través de las áreas no estatales de mi país. -Grupos sociales con fines de lucro y organismos estatales. Las organizaciones sociales mencionadas aquí incluyen la Fundación para el Desarrollo de la Juventud de China, la Fundación Proyecto Esperanza, la Fundación Soong Ching Ling, el Comité de Reducción de Desastres, la Sociedad de la Cruz Roja de China, la Federación de Personas con Discapacidad de China, la Asociación de Jóvenes Voluntarios de China, la Fundación para Ancianos Rígidos y la Asociación de Promoción de Comunidades Antiguas. , Fundación de Investigación de Amigos de China, Asociación de Jóvenes Voluntarios de China, Fundación Nacional para el Envejecimiento, Asociación de Promoción de la Ciudad Vieja, Fundación de Investigación de Amigos de China, Fundación Verde de China, Fundación de Ciencia y Tecnología de Guanghua, Fundación de Arte y Literatura de China, Fondo de Bienestar de la Población de China Esperará .
(6) Las donaciones realizadas por empresas, instituciones, grupos sociales y otras fuerzas sociales a la causa de la Cruz Roja a través de grupos sociales sin fines de lucro y agencias estatales (incluida la Sociedad de la Cruz Roja de China) pueden ser incluido en el cálculo del impuesto sobre la renta de las sociedades, el importe total se deduce de la base imponible. La causa de la Cruz Roja se refiere a las sociedades de la Cruz Roja a nivel de condado o superior. Las actividades pertinentes llevadas a cabo de conformidad con la "Ley de la Sociedad de la Cruz Roja de la República Popular China" y la "Carta de la Sociedad de la Cruz Roja de China". se denominan "causa de la Cruz Roja". Las disposiciones específicas son las siguientes:
1. Identificación de las "empresas de la Cruz Roja":
1) La Cruz Roja construye y gestiona instalaciones de preparación y socorro para casos de desastre para la Red; Cruz es responsable de desastres naturales y actividades de salvamento y salvamento realizadas en incidentes sociales;
2) Divulgación y divulgación de conocimientos sobre salud y prevención de enfermedades realizadas por Cruz Roja y formación en atención primaria de salud para industrias y colectivos; propensos a lesiones accidentales, así como lesiones accidentales y Rescate in situ de desastres naturales;
3) Publicidad, movilización y reconocimiento a la donación voluntaria de sangre;]
4) Construcción y gestión de la base de datos de donantes de células madre hematopoyéticas de China (China Marrow Bank) y otros servicios humanitarios pertinentes;
(5) compromisos de bienestar social establecidos por las sociedades de la Cruz Roja en todos los niveles que sean coherentes con los propósitos de la Cruz Roja ; formación de talentos y construcción institucional de la Cruz Roja;
6) Trabajo y actividades juveniles de la Cruz Roja;
7) Asistencia humanitaria internacional;
8) Fondo; -actividades de recaudación realizadas de conformidad con la ley;
(9) Promover el derecho internacional humanitario, los principios básicos del Movimiento de la Cruz Roja y de la Media Luna Roja y la "Ley de la Cruz Roja de la República Popular China" ;
10) Otros derechos asignados a la Cruz Roja por el gobierno popular a nivel de condado o superior (incluido el nivel de condado) "Causa de la Cruz Roja".
En segundo lugar, identificación de cualificación de receptores y donantes:
1) La Cruz Roja está plenamente cualificada como receptora. El sistema de gestión, la estructura de oficinas y la dotación de personal de la Cruz Roja a nivel de condado o superior (incluido el nivel de condado) serán aprobados por el departamento de dotación de personal del mismo nivel. Las donaciones a estas sociedades de la Cruz Roja y sus "causas de la Cruz Roja" permiten a los donantes disfrutar de deducciones completas al calcular el impuesto sobre la renta empresarial y el impuesto sobre la renta personal.
2) Algunas sociedades de la Cruz Roja con habilitaciones para donaciones.
Las sociedades de la Cruz Roja a nivel de condado o superior (incluidos los niveles de condado) que están patrocinadas por departamentos gubernamentales o que solo están afiliadas a departamentos gubernamentales son componentes de las sociedades de la Cruz Roja con las calificaciones de receptores y donantes. Estas sociedades de la Cruz Roja y sus "empresas de la Cruz Roja" sólo pueden disfrutar de deducciones completas al calcular el impuesto sobre la renta empresarial y el impuesto sobre la renta personal cuando aceptan donaciones y donaciones cuando la Sociedad de la Cruz Roja de China convoca actividades importantes (sujeto a los documentos de la asamblea general). Políticas preferenciales. Además, la aceptación de donaciones o donaciones específicas debe ser aprobada por la Cruz Roja de China, y los donantes pueden disfrutar de la política preferencial de deducción total al calcular el impuesto sobre la renta empresarial y el impuesto sobre la renta personal.
3) Las donaciones realizadas por empresas, instituciones, grupos sociales y otras fuerzas sociales a instituciones de bienestar y servicios de cuidado de personas mayores sin fines de lucro a través de grupos sociales sin fines de lucro y departamentos gubernamentales pueden pagarse en su totalidad antes de pagar. Impuesto sobre la renta de las sociedades. Deducido de la renta.
Las instituciones de servicios para personas mayores se refieren a instituciones de bienestar y sin fines de lucro que brindan cuidados de vida, cultura, enfermería, acondicionamiento físico y otros servicios a las personas mayores, que incluyen principalmente: hogares de bienestar social, hogares de ancianos (hogares de ancianos) y servicios para personas mayores Centros y apartamentos para personas mayores (incluidos hogares de ancianos, centros de rehabilitación y guarderías para personas mayores).
4) A partir del 1 de julio de 2006, las empresas, instituciones, grupos sociales y otras fuerzas sociales pueden realizar donaciones a la educación obligatoria rural a través de grupos sociales sin fines de lucro y agencias estatales antes de pagar el impuesto sobre la renta empresarial. El importe total se deduce de los ingresos.
El alcance de la educación obligatoria rural se refiere a las escuelas primarias y las pasantías en pueblos rurales (excluidos los condados y pueblos donde se encuentran los gobiernos municipales a nivel de condado) y las aldeas organizadas por el gobierno y las fuerzas sociales, así como las escuelas especiales. Educación perteneciente a esta etapa Escuela. Los contribuyentes también disfrutan de la política de deducción previa del impuesto sobre la renta por donaciones a escuelas rurales de educación obligatoria y escuelas secundarias.
Las agencias estatales que acepten donaciones o manejen donaciones para grupos sociales sin fines de lucro deberán utilizar recibos de donación uniformemente impresos (supervisados) por los departamentos financieros centrales o provinciales según sus afiliaciones financieras, y sellados con el recibo de donaciones. o el recibo de donaciones. Sobre esta base, las autoridades fiscales realizarán una deducción antes de impuestos por la unidad donada.
(5) Se permiten donaciones proporcionadas por empresas, instituciones, grupos sociales y otras fuerzas sociales a lugares de actividades juveniles de bienestar público (incluidos los de nueva construcción) a través de grupos sociales sin fines de lucro y agencias estatales antes de pagar ingresos corporativos. Deducción total.
Lugares de actividades juveniles de bienestar público se refieren a lugares de bienestar público que brindan a los jóvenes estudiantes tecnología, cultura, educación moral, educación patriótica y actividades deportivas, así como centros de actividades juveniles que llevan a cabo actividades extracurriculares.
(6) Para las donaciones realizadas por empresas y otras fuerzas sociales a las siguientes empresas publicitarias y culturales a través de la Fundación para el Desarrollo Social y Cultural de China, la parte donada por los contribuyentes del impuesto sobre la renta empresarial dentro del 10% de la base imponible anual los ingresos se pueden incluir en el cálculo. Deducidos de los ingresos imponibles:
1) Donaciones a grupos artísticos nacionales, como orquestas sinfónicas nacionales clave, compañías de ballet, compañías de ópera y compañías de Ópera de Pekín.
2) Donaciones a bibliotecas públicas, museos, museos de ciencia y tecnología, galerías de arte y salones conmemorativos históricos revolucionarios.
3) Donaciones a unidades clave de protección de reliquias culturales.
4) Los centros culturales no productivos y comerciales y los centros de arte masivo afiliados al departamento administrativo cultural aceptan donaciones de actividades, proyectos e instalaciones culturales de bienestar social.
Otras donaciones de asistencia y bienestar público (excepto los cuatro elementos anteriores) realizadas por empresas e instituciones a través de la Fundación para el Desarrollo Social y Cultural de China se pueden deducir antes de pagar el impuesto sobre la renta corporativo si son menos del 3% del la renta imponible anual.
(7) Las donaciones realizadas directamente por los contribuyentes a los destinatarios no se deducirán del Impuesto sobre Sociedades.
(8) Cálculo y ajuste de donaciones de bienestar público para socorro en casos de desastre
1) Límite de deducción de donaciones caritativas = "Ingresos antes de ajuste" en la línea 43 de la declaración del impuesto sobre la renta corporativa * 3% (empresas financieras calculadas al 1,5%; las donaciones de bienestar público y socorro en casos de desastre que están en línea con las iniciativas culturales se calculan al 10%)
2) Gasto total de donaciones reales = todos los gastos de donaciones enumerados en gastos no operativos.
3) El monto del ajuste fiscal del gasto de donación = el gasto total real de la donación - el monto deducible real permitido de las donaciones de bienestar público y ayuda en casos de desastre.
Vale la pena señalar que cuando un contribuyente hace solo una donación caritativa y el monto real de la donación es menor que el límite de deducción de la donación, debe deducirse de acuerdo con el monto real de la donación antes de impuestos, y no hay sin ajuste de impuestos; el monto real de la donación es mayor o igual a la donación. Si se excede el límite de deducción, la donación se deducirá de acuerdo con el límite de deducción de donación antes de impuestos. El exceso no se deducirá y el exceso será el. importe del ajuste fiscal.
Si un contribuyente hace varias donaciones caritativas al mismo tiempo, o tiene donaciones caritativas que se pueden deducir en su totalidad antes de impuestos, entonces las "donaciones caritativas deducibles reales" deben ser la suma de un límite de deducción de donaciones y las donaciones caritativas que son totalmente deducible.
5. Gastos de entretenimiento empresarial
No se podrán deducir los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por los contribuyentes que estén directamente relacionados con su producción y operaciones dentro de la proporción que se especifica a continuación; antes de la deducción de impuestos.
Si los ingresos por ventas (operativos) anuales son de 150.000 yuanes o menos, no excederán el 5% de los ingresos por ventas (operativos) netos; si los ingresos por ventas (operativos) netos anuales exceden los 150.000 yuanes, no excederá el 3% de la porción.
Cuando los contribuyentes declaren deducidos los gastos de representación empresarial, si así lo exigen las autoridades tributarias competentes, deberán aportar certificados o información válida y suficiente que acredite su autenticidad. Si no se pudiera aportar, no se deducirá antes de impuestos. Los estándares de deducción específicos son los siguientes:
Proporción de deducción de ingresos por ventas anuales (negocios) paso a paso Deducción de cálculo rápido
1 5% por más de 150.000 yuanes 0
2 Más de 654,38+ 050.000 yuanes, 3% 30.000 yuanes.
El estándar de deducción para gastos de entretenimiento empresarial se puede calcular en función del segmento de ingresos o se puede calcular mediante un método sencillo. La fórmula de cálculo simple es:
Estándar de deducción de gastos de entretenimiento empresarial = ingresos por ventas netas (operativas) x índice de deducción del mismo nivel + aumento de cálculo rápido del mismo nivel.
Los ingresos netos se refieren a los ingresos limitados por los contribuyentes dedicados a actividades productivas y comerciales, después de deducir descuentos sobre ventas, devoluciones de ventas y otros gastos, incluidos los ingresos comerciales básicos y otros ingresos comerciales. Las partidas específicas de ingresos por ventas (operativas) deben confirmarse de acuerdo con el alcance del Anexo 1 de la declaración del impuesto sobre la renta corporativa.
6. Diversos fondos de seguros y fondos generales
(1) Las empresas pagan un seguro de pensión complementario y atención médica complementaria para todos los empleados de acuerdo con las proporciones o estándares estipulados por el Consejo de Estado o El seguro del gobierno popular provincial es deducible de impuestos.
(2) Las primas de pensión básica o complementaria, seguro médico y de desempleo pagadas por la empresa a todos los empleados de acuerdo con las proporciones o estándares estipulados por el Consejo de Estado o el gobierno popular provincial se pueden deducir directamente de el pago corriente; si el monto es mayor, la autoridad fiscal competente podrá exigir a la empresa que deduzca el impuesto en cuotas iguales dentro de un plazo no menor de tres años.
7. Tarifas del seguro de propiedad y del seguro de transporte
Los contribuyentes que participan en el seguro de propiedad y el seguro de transporte pueden deducir las primas de seguro pagadas de acuerdo con la normativa.
El trato preferencial sin compensación otorgado a los contribuyentes por las compañías de seguros se incluirá en la base imponible del ejercicio. El llamado trato preferencial sin compensación se refiere a la recompensa otorgada por la compañía de seguros después de que el contribuyente haya comprado el seguro a la compañía de seguros. No se produjeron accidentes u otros accidentes especificados por la compañía de seguros durante el período de seguro acordado, por lo que no se produjo ninguna compensación. .
Las primas del seguro de seguridad personal pagadas por los contribuyentes por tipos especiales de trabajo de acuerdo con las regulaciones nacionales pueden deducirse al calcular la base imponible.
8. Tarifas de arrendamiento de activos fijos
Las tarifas de arrendamiento que paguen los contribuyentes para alquilar activos fijos en función de las necesidades de producción y operación se manejarán de conformidad con las siguientes disposiciones;
(1 ) Los contribuyentes obtienen activos fijos a través de arrendamientos operativos, y las rentas que cumplen con el principio de plena competencia del contribuyente se pueden deducir uniformemente según el período de beneficio.
(2) Si un contribuyente obtiene activos fijos mediante arrendamiento financiero, no se deducirán los gastos de arrendamiento, pero sí podrán deducirse los gastos de depreciación de conformidad con la reglamentación. Un arrendamiento financiero es un arrendamiento que transfiere sustancialmente todos los riesgos y beneficios asociados con la propiedad de un activo. Un arrendamiento que cumple una de las siguientes condiciones es un arrendamiento financiero:
1) Al expirar el arrendamiento, la propiedad del bien arrendado se transfiere al arrendatario;
2) El el plazo del arrendamiento es la mayor parte de la vida útil del activo (más del 75%);
3) El pago mínimo del arrendamiento durante el período del arrendamiento es mayor o básicamente igual al valor razonable del activo. la fecha de inicio del arrendamiento.
9. Pérdidas por insolvencia y provisiones por insolvencia
Las pérdidas por insolvencia incurridas por los contribuyentes deberían, en principio, deducirse sobre la base del importe real incurrido. Las provisiones para insolvencias también pueden retirarse con la aprobación de las autoridades fiscales. Las pérdidas por insolvencia incurridas por los contribuyentes al retirar las provisiones por insolvencia deben compensarse con las provisiones por insolvencia que excedan las provisiones por insolvencia que se hayan acumulado y puedan deducirse directamente en el período actual; se recuperan, el período actual debe incrementarse en consecuencia Ingreso imponible.
Para los contribuyentes que hayan sido aprobados para retirar reservas para insolvencias, a menos que se especifique lo contrario, el índice de retiro de reservas para insolvencias será del 5% del saldo de las cuentas por cobrar al final del año.
Las provisiones para insolvencias y las cuentas por cobrar al final del año son el ámbito específico dentro del cual los contribuyentes permiten a las empresas acumular provisiones para insolvencias por ventas, que pueden implementarse de conformidad con las disposiciones del "Sistema de Contabilidad Empresarial".
Las cuentas por cobrar de los contribuyentes que cumplan una de las siguientes condiciones deben ser tratadas como deudas incobrables;'
(1) El deudor ha sido declarado en quiebra o revocado debido a corrupción, y su la propiedad restante es de hecho insuficiente Cuentas por cobrar para pagar;
(2) El deudor muere o es declarado muerto o desaparecido según la ley, y su propiedad o herencia es de hecho insuficiente para pagar las cuentas por cobrar;
(3) ) Las cuentas por cobrar del deudor y sus bienes (incluidas las reclamaciones de seguros, etc.) han sufrido enormes pérdidas debido a grandes desastres naturales o accidentes y realmente no pueden pagar;
( 4) El deudor no cumple con sus obligaciones de pago de deuda vencidas, Cuentas por cobrar que no pueden liquidarse después de haber sido dictaminadas por el tribunal;
(5) Cuentas por cobrar vencidas por más de 3 años;
(5) Cuentas por cobrar vencidas por más de 3 años;
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(6) Cancelación de cuentas por cobrar con la aprobación de la Administración Tributaria del Estado.
Generalmente, no se permiten disposiciones sobre insolvencias para transacciones entre partes relacionadas de los contribuyentes. No se reconocerán como deudas incobrables las cuentas entre partes relacionadas. Sin embargo, el tribunal puede deducir las cuentas por cobrar de empresas relacionadas como pérdidas por deudas incobrables antes de impuestos.
10 Daño permanente o sustancial a los bienes de la empresa
A partir del 65438 de junio + 1 de octubre de 2003, si los bienes de la empresa sufren daños permanentes o de larga duración, se tratarán de la siguiente manera: Se aplican las siguientes disposiciones:
(1) Cuando exista evidencia concluyente de que todos los activos de la empresa han sufrido daños permanentes o sustanciales, después de deducir los ingresos, el monto recuperable, los pasivos y la compensación del seguro, se reconocerá como pérdida de propiedad.
(2) Las empresas deben declarar y deducir las pérdidas de propiedad de manera oportuna. Si necesitan ser revisadas por las autoridades fiscales pertinentes, deben declararlas y verificarlas de manera oportuna, y no se deben realizar ajustes artificiales. permitidos en diferentes años fiscales. Si una empresa no informa intencionalmente las pérdidas de propiedad de manera oportuna debido a errores de cálculo u otras razones objetivas, no se permitirán las deducciones vencidas. Si la deducción no se puede realizar a tiempo debido a las autoridades fiscales, la declaración de impuestos del año en curso debe ajustarse después de la revisión y aprobación de las autoridades fiscales competentes, y los reembolsos de impuestos deben procesarse en consecuencia. El año fiscal por pérdidas de propiedad no debe ser. cambió.
(3) Cuando las autoridades tributarias aceptan pérdidas de propiedad declaradas por las empresas, en principio, deben pasar por los procedimientos de aprobación antes de las declaraciones de impuestos de fin de año. Las autoridades tributarias de todos los niveles deben emitir procedimientos de revisión dentro del plazo prescrito, a menos que exista una disputa sobre si los activos han sufrido daños permanentes o sustanciales, no se permitirán demoras irrazonables. De lo contrario, deben basarse en las disposiciones pertinentes de la ley. "Ley de recaudación y administración de impuestos de la República Popular China" y el sistema de responsabilidad de aplicación de la ley tributaria. Si hay alguna disputa, investigue la responsabilidad tributaria superior de manera oportuna.
(4) Cuando ocurra una o más de las siguientes circunstancias en el inventario, se considerará daño permanente o sustancial:
1) Inventario mohoso y deteriorado
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2) Inventarios que han caducado y no tienen valor de transferencia
3) Inventarios que ya no son necesarios en las operaciones y no tienen valor de uso ni valor de transferencia; 4) Otros que sean suficientes para acreditar que no existe Inventario con valor de uso y valor de transferencia.
(5) Se considerará dañado permanente o sustancialmente un activo fijo que tenga alguna de las siguientes circunstancias:
1) Ha estado inactivo durante mucho tiempo y no ser utilizado en el futuro previsible y no tiene activos fijos con valor de transferencia
2) Activos fijos que ya no se pueden utilizar debido al progreso tecnológico y otras razones; activos que han sido dañados y ya no tienen valor de uso ni valor de transferencia;
4) Debido a los activos fijos, el uso de activos fijos producirá una gran cantidad de productos de calidad inferior.
5) Otros activos fijos que ya no pueden aportar beneficios económicos a la empresa.
(6) Los activos intangibles se considerarán permanente o sustancialmente dañados cuando concurran una o más de las siguientes circunstancias
1) Han sido sustituidos por otras nuevas tecnologías y se encuentran; valor que ya no está en uso o valor de transferencia de activos no divulgados;'
2) Activos intangibles que han excedido el período de protección legal y ya no pueden aportar beneficios económicos a la empresa;
3) Otros que acrediten activos intangibles que hayan perdido su valor de uso y valor de transferencia.
(7) Cuando una inversión encuentre una o más de las siguientes circunstancias, se considerará como daño permanente o sustancial:
1) La unidad invertida haya sido declarada en quiebra según a ley;
(2) La unidad invertida ha sido cancelada de conformidad con la ley
3) La unidad invertida ha dejado de operar por más de 3 años consecutivos y no tiene plan; para reanudar operaciones como la reestructuración;
4) Otras circunstancias que puedan demostrar que una determinada inversión ya no puede aportar beneficios económicos a la empresa.
11. Comisiones por transferencia de activo fijo
Se permiten deducir los gastos en que incurran los contribuyentes en la transferencia de diversos activos fijos.
12. Pérdidas netas por escasez o daños
Las pérdidas netas de activos fijos y activos circulantes debido a pérdidas o daños de inventario en el período actual deben calcularse con base en la información de inventario proporcionada. Las deducciones se realizarán previa revisión por parte de las autoridades tributarias competentes.
A excepción de las empresas financieras, de seguros y otras empresas a las que se les permite realizar negocios crediticios según las regulaciones nacionales, el monto prestado directamente por otras empresas no puede recuperarse debido a la quiebra, cierre, muerte del deudor o por otras razones, o no pueden recuperarse después de la fecha de vencimiento, no se considerarán pérdidas de propiedad antes de impuestos si las compañías financieras y de seguros encomendadas por otras empresas y otras empresas autorizadas a realizar negocios crediticios por las regulaciones estatales no pueden recuperarse debido a quiebra, cierre, fallecimiento, etc. del deudor o no pueden recuperarse dentro del plazo, se permite deducirlos antes de impuestos como pérdidas patrimoniales.
El impuesto sobre el tiempo que no se puede deducir del impuesto al valor agregado de producción debido a pérdidas de inventario, daños, desguace, etc. se considera una pérdida de propiedad de la empresa y se permite deducirlo junto con el inventario. pérdidas antes del impuesto a la renta.
13. Ganancias y pérdidas cambiarias
Cuando un contribuyente deposita, toma prestado o cambia una cuenta corriente en moneda extranjera durante el proceso de producción y operación, el cambio se produce debido a las variaciones del tipo de cambio y se convierte a la moneda de registro. Las ganancias y pérdidas se incluirán en los ingresos del período actual o se deducirán en el período actual.
14. Gestión de pagos a la casa matriz
Cuando los contribuyentes paguen honorarios de administración relacionados con la producción y operación de la empresa a la casa matriz de acuerdo con la normativa, deberán proporcionar la administración. alcance de recaudación de tarifas y tarifa de gestión emitida por la casa matriz. Se permitirán deducciones después de la revisión por parte de las autoridades fiscales competentes con base en documentos de respaldo como la cuota, la base de distribución y el método. Las tarifas de gestión ahorradas por la oficina central se pueden trasladar para su uso el próximo año, pero el índice de retiro del próximo año debe reducirse en consecuencia.
Una oficina central que tenga calificaciones de persona jurídica y funciones de gestión integrales, proporcione servicios de gestión a sucursales y empresas subordinadas y no tenga una fuente fija de ingresos operativos puede retirar los honorarios de gestión.
La evaluación de los honorarios de gestión se basa generalmente en el gasto real razonable de los honorarios de gestión del año anterior y se determina razonablemente teniendo en cuenta el aumento o la disminución de los costos del año en curso. Los factores que aumentan o disminuyen son principalmente los niveles de precios, los niveles salariales, los cambios funcionales y los cambios de personal. En circunstancias normales, el nivel del año anterior debería mantenerse o reducirse ligeramente. En circunstancias especiales, la tasa de crecimiento no excederá la tasa de crecimiento de los ingresos por ventas totales o la ganancia total, lo que sea menor.
El retiro de las comisiones de gestión está sujeto a control de proporciones y límites, y el ratio de retiro generalmente no supera el 2% de los ingresos totales. Según la normativa, los honorarios de gestión se calculan, se retiran y se entregan a la oficina central en función de los ingresos totales de las empresas miembro.
Los honorarios de gestión de la sede central no incluyen los honorarios de desarrollo tecnológico.
15. Cuotas de afiliación
Las cuotas de afiliación que paguen los contribuyentes para afiliarse a la Federación de Industria y Comercio se deducirán del cálculo de la base imponible. Las cuotas de membresía ahorradas por la Federación de Industria y Comercio se pueden trasladar al año siguiente, pero el monto de las cuotas de membresía pagadas debe reducirse en consecuencia.
Los contribuyentes deberán declarar ante las asociaciones, sociedades, etc. legalmente constituidas de conformidad con las normas aprobadas por las direcciones de asuntos civiles, precios y finanzas de nivel provincial o superior.
Las cuotas de reuniones pagadas por organizaciones de masas pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta después de ser revisadas por las autoridades fiscales competentes.
16. Fondo de Seguridad del Empleo para Personas con Discapacidad
El fondo de seguridad del empleo para personas con discapacidad pagado por los contribuyentes puede deducirse antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones unificadas de los gobiernos populares de las provincias. , regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central.
17. Si el costo de compra de una caja registradora sujeta a impuestos alcanza el estándar de activo fijo, debe administrarse como un activo fijo y la depreciación extraída de acuerdo con las regulaciones puede deducirse antes de que la empresa calcule. y paga impuesto sobre la renta si no cumple con el estándar de activos fijos, la tarifa de adquisición se puede deducir como una suma global antes del impuesto sobre la renta;
18. Gastos de investigación y desarrollo de nuevos productos, nuevas tecnologías y nuevos procesos
Gastos diversos en que incurren las empresas en la investigación y el desarrollo de nuevos productos, nuevas tecnologías y nuevos procesos, incluidos Tarifas de diseño de nuevos productos, tarifas de diseño de procesos, tarifas de ajuste de equipos, tarifas de pruebas de materias primas y productos semiacabados, tarifas de materiales de biblioteca técnica, tarifas de pruebas intermedias no incluidas en el plan nacional, salarios del personal de las instituciones de investigación, depreciación de equipos de investigación y otros gastos. Los gastos relacionados con la producción de pruebas de nuevos productos y la investigación de tecnología, los gastos confiados a otras unidades para la investigación científica y la producción de pruebas, etc. no están sujetos a restricciones proporcionales y se incluyen en la deducción de gastos administrativos.
Desde el 5438 de junio hasta el 1 de octubre de 2003, las políticas anteriores fueron originalmente aplicables a empresas industriales colectivas y de propiedad estatal, empresas por acciones, empresas por acciones controladas por empresas colectivas y de propiedad estatal, y empresas dedicadas a la producción y operación industriales A todas las empresas industriales con fines de lucro con sólidos sistemas de contabilidad financiera y recaudación auditada del impuesto sobre la renta de las sociedades (incluidas las empresas dedicadas a las industrias de producción y suministro de electricidad, gas y agua). Si los gastos de desarrollo de tecnología incurridos en el año en curso aumentan en un 65,438+00% (incluido 65,438+00%) en comparación con el monto real incurrido en el año anterior, los gastos reales incurridos en el año en curso no solo se cobrarán de acuerdo con las regulaciones. , sino que además deberá ser revisado y aprobado por las autoridades fiscales competentes.