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Proceso de cálculo y liquidación del impuesto sobre la renta corporativo trimestral de Xinhui

Procedimientos para la liquidación y liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades

1. Liquidación y liquidación definitiva del Impuesto sobre la Renta para empresas de capital nacional

Según el “Reglamento Transitorio del Impuesto sobre Sociedades” y sus normas de implementación, la "Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular China", "Medidas Administrativas para la Liquidación y Liquidación del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China" (Estado [Nº 1998 -10-20.]) y otras leyes.

1. Periodo de liquidación y pago

El impuesto sobre la renta que pagan las empresas de capital nacional se calcula anualmente y se paga por adelantado mensual o trimestralmente.

Los contribuyentes deberán presentar estados contables y declaraciones anticipadas del impuesto sobre la renta a las autoridades fiscales locales competentes dentro de los 15 días posteriores al final del mes o trimestre y presentarlas a las autoridades fiscales locales competentes dentro de los 45 días posteriores al final de; del año. Si el impuesto pagado por anticipado excede el impuesto a pagar, las autoridades tributarias competentes reembolsarán sin demora el impuesto o lo deducirán del impuesto a pagar en el año siguiente.

Cabe señalar que:

(1) Los contribuyentes que paguen anticipadamente el impuesto sobre la renta mensual o trimestralmente deberán declarar el último pago anticipado del año fiscal pagado dentro de los 15 días siguientes a la final del año. El impuesto del período en curso no se diferirá hasta la liquidación definitiva.

(2) Si un contribuyente ha pagado impuestos por adelantado de acuerdo con las regulaciones y no puede presentar declaraciones anuales del impuesto sobre la renta corporativa dentro del período prescrito debido a razones especiales, debe presentar una solicitud de extensión por escrito dentro del período de presentación. y obtener la aprobación de la autoridad fiscal competente. Una vez aprobada, se tramitará dentro del plazo aprobado.

(3) Si un contribuyente no puede presentar una declaración de impuestos a tiempo debido a fuerza mayor, podrá posponer la solicitud, sin embargo, deberá informar a la autoridad fiscal competente inmediatamente después de que se produzca la situación de fuerza mayor; eliminado. La autoridad fiscal competente conocerá los hechos y lo aprobará.

(4) Si un contribuyente quiebra o pone fin a la producción y las actividades comerciales a mitad del año fiscal, deberá presentar una declaración del impuesto sobre la renta de las sociedades ante la autoridad fiscal competente dentro de los 30 días siguientes a la fecha de cese. de las actividades productivas y comerciales, y realizar la liquidación definitiva dentro de los 60 días del Impuesto sobre Sociedades, calcular el Impuesto sobre la Renta durante el período de liquidación de conformidad con la ley y liquidar el impuesto a pagar.

(5) Si un contribuyente se fusiona o divide durante el año fiscal, de acuerdo con las leyes y regulaciones tributarias, si su condición de contribuyente cambia después de la fusión o división, debe solicitar el impuesto sobre la renta corporativo antes de cambiar el registro fiscal. .Declaración, liquidación oportuna y liquidación de impuestos si la identidad del contribuyente permanece inalterada, el año fiscal podrá calcularse de forma continua.

2. Procedimientos de liquidación y pago

(1) Rellenar el formulario de declaración de impuestos y adjuntar los materiales pertinentes.

Los contribuyentes deben realizar ajustes tributarios por su cuenta con base en los estados financieros dentro de los 45 días posteriores al final del año, y completar la declaración anual de impuestos y sus apéndices (incluyendo partidas de ajuste tributario, partidas de reducción de impuestos y ganancias de empresas conjuntas) participación, declaración de impuesto sobre la renta de dividendos, etc.) y presentar declaraciones de impuestos anuales a las autoridades fiscales competentes. Además de aportar la declaración del impuesto sobre la renta antes mencionada y sus anexos, los contribuyentes también deberán adjuntar los siguientes materiales pertinentes:

1. Cuentas finales anuales de contabilidad financiera y material explicativo. Incluyendo balance general, estado de resultados, estado de flujo de efectivo y otra información financiera relevante;

Contratos, acuerdos y comprobantes relacionados con impuestos;

c, certificados de gestión fiscal para actividades comerciales y Certificado de pago de impuestos en otro lugar;

D. Documentos de certificación pertinentes emitidos por instituciones notariales nacionales o extranjeras;

E. Otros documentos e información relevantes requeridos por las autoridades fiscales competentes.

(2) La autoridad fiscal acepta la solicitud y revisa los materiales presentados.

A. Luego de recibir el formulario de declaración de impuestos o informe de retención de impuestos presentado por el contribuyente o agente retenedor, la autoridad fiscal competente revisará su nombre, número de teléfono, dirección, número de cuenta bancaria y otra información básica. , el contribuyente está obligado a proporcionar la base del cambio. Si el cambio cae dentro del ámbito de gestión de otros departamentos, se insta a los contribuyentes a acudir a los departamentos correspondientes para realizar los procedimientos de cambio y se entrega una copia de los fundamentos del cambio a la autoridad tributaria competente.

b. Las autoridades tributarias competentes revisarán el contenido de la declaración, revisando principalmente si las partidas impositivas, las tasas impositivas y la base de cálculo del impuesto están completas y correctas, si el cálculo del impuesto es preciso y si la información adjunta está completa. , si se ajusta a la relación lógica y si se realizan ajustes de impuestos, etc. Si durante el proceso de revisión se descubre que existen errores u omisiones de cálculo en la declaración de un contribuyente, se notificará de inmediato al contribuyente para que realice ajustes, complementos, correcciones o redeclaraciones dentro de un plazo. Los contribuyentes deberán realizar las modificaciones correspondientes según la notificación de las autoridades tributarias.

c. Después de la revisión, la autoridad fiscal competente determinará el impuesto sobre la renta a pagar en el año en curso y el impuesto sobre la renta que deberá devolverse, o reembolsará o compensará el impuesto sobre la renta pagado en exceso en el año siguiente. año.

(3) Corregir activamente los errores en los informes.

Si un contribuyente descubre un error en la declaración anual dentro de los 45 días siguientes a la finalización del año, según las disposiciones pertinentes de las “Medidas Administrativas para la Liquidación y Pago Definitivo del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades” y otras leyes: después de que el contribuyente maneje la declaración anual del impuesto sobre la renta, puede completar el formulario de declaración de autoexamen del impuesto sobre la renta corporativo e informar proactivamente a las autoridades fiscales para corregir errores Las autoridades fiscales ajustarán el impuesto sobre la renta anual pagadero, el pago en exceso y. importes de reembolso de impuestos en consecuencia.

(4) Liquidación de Impuestos

Los contribuyentes deberán, dentro de los 4 meses siguientes a la finalización del año, calcular el monto del impuesto sobre la renta a pagar del año, el monto del impuesto a reembolsar y el Importe del impuesto reembolsado determinado por la autoridad fiscal competente. El importe es imponible. Si el impuesto pagado por adelantado del contribuyente es menor que el impuesto anual a pagar, el impuesto atrasado debe pagarse al tesoro estatal antes de finales de abril; si el impuesto pagado por adelantado excede el impuesto a pagar del año completo, se deben tramitar los procedimientos de reembolso de impuestos o hipotecas; .

(5) Solicitar aplazamiento del pago de impuestos.

De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la "Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular China" y sus normas de implementación, los contribuyentes tienen las siguientes dificultades especiales:

A. , viento, truenos, Desastres naturales como mareas y terremotos, o accidentes como robo y hurto de efectivo, cheques y otras propiedades sujetos a impuestos, que causan grandes pérdidas a los contribuyentes y afectan gravemente la producción normal y las actividades comerciales. Los contribuyentes deben proporcionar informes de desastre o certificados de accidente emitidos por los órganos de seguridad pública;

b. Debido al impacto directo del ajuste de las políticas económicas del estado o incumplimientos de pago a corto plazo, los fondos monetarios actuales son insuficientes después. deducir los salarios de los empleados y las primas de seguro social pagaderas. Los contribuyentes deben proporcionar la base para los ajustes pertinentes de las políticas o proporcionar prueba del incumplimiento de pago y prueba de que la parte incumplidora no puede pagar a tiempo.

Por lo tanto, los contribuyentes que no puedan pagar impuestos a tiempo deben presentar una solicitud a las autoridades tributarias competentes antes de que expire el período de pago del impuesto (generalmente, una solicitud debe presentarse a las autoridades tributarias locales competentes dentro de los 15 días anteriores a la fecha de vencimiento). vencimiento del período de pago de impuestos Para obtener más detalles, consulte las regulaciones de las autoridades fiscales locales) y envíe los siguientes materiales: informe de solicitud de pago de impuestos diferidos, saldo actual del fondo monetario, todos los extractos de cuentas de depósitos bancarios, balance general, empleado. salarios y primas de seguridad social a pagar, y otros presupuestos de gastos requeridos por las autoridades fiscales. Con la aprobación de las oficinas tributarias nacionales y las oficinas tributarias locales de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central, o de las oficinas tributarias nacionales y las oficinas tributarias locales de las ciudades bajo una planificación estatal separada, el pago de impuestos se puede aplazar hasta por tres meses.

Las autoridades fiscales tomarán una decisión sobre la aprobación o desaprobación dentro de los 20 días siguientes a la fecha de recepción del informe de solicitud de extensión de impuestos, si no se aprueba, se impondrá al contribuyente un cargo por pago atrasado a partir de la fecha; del vencimiento del plazo de pago del impuesto.

Dos. La liquidación anual del impuesto sobre la renta y la liquidación de empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras

En cuanto a la liquidación anual del impuesto sobre la renta y la liquidación de empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras, tiene ciertas particularidades en los siguientes aspectos. Para otros contenidos, consulte "Empresas de capital nacional". Se aplicarán las disposiciones sobre liquidación y pago definitivo del impuesto a la renta.

1. Plazos de liquidación y pago

El impuesto sobre la renta que pagan las empresas con inversión extranjera se calcula anualmente y se paga por adelantado trimestralmente.

Los contribuyentes deberán presentar estados contables y declaraciones de impuestos sobre la renta de pago anticipado a las autoridades fiscales locales competentes dentro de los 15 días posteriores al final del trimestre y presentar estados contables finales a las autoridades fiscales locales competentes dentro de los cuatro meses posteriores al final; del año. Si el impuesto pagado por anticipado excede el impuesto a pagar, las autoridades tributarias competentes reembolsarán sin demora el impuesto o lo deducirán del impuesto a pagar en el año siguiente.

Si un contribuyente no puede presentar su declaración del Impuesto sobre la Renta en el plazo señalado por causas especiales, deberá presentar una solicitud escrita dentro del plazo de declaración, que podrá ampliarse oportunamente con la aprobación de la autoridad tributaria competente. autoridad, o si el contribuyente no puede presentar una declaración de impuestos sobre la renta dentro del período prescrito debido a razones especiales. Si se prepara una declaración de impuestos sobre la renta completa dentro del plazo prescrito, se presentará una solicitud por escrito dentro del plazo prescrito. Con la aprobación de la autoridad fiscal competente, la declaración del impuesto sobre la renta y los anexos podrán presentarse con antelación conforme a la reglamentación. Otras declaraciones y materiales pertinentes podrán ampliarse en su caso. Sin embargo, previa aprobación de la autoridad tributaria competente, la prórroga de la declaración no podrá exceder de un mes.

2. Se debe adjuntar información a la declaración

Al presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta, los contribuyentes deberán completar y presentar con veracidad las siguientes declaraciones, información y documentos:

(1) Declaración anual del impuesto sobre la renta de las empresas y su cronograma;

(2) Cuentas finales anuales, incluyendo: balance, estado de resultados, estado de flujo de efectivo, estado de inventario, activo fijo y estado de depreciación acumulada. , Tabla de activos intangibles y otros activos, tabla de fondos en moneda extranjera, tabla de impuesto al valor agregado por pagar, tabla de distribución de ganancias, tabla de costos de venta de productos, tabla de costos de producción del producto principal, tabla de ingresos y costos de ventas, tabla de costos de fabricación, gastos de ventas, gastos administrativos , finanzas Estado de gastos e ingresos y gastos no operacionales, estado de gastos acumulados y otros.

Si el formato del informe contable final utilizado por el contribuyente es diferente al formato de informe anterior, se deberá presentar el informe contable y cronograma de la industria.

(3) Informe de auditoría realizado por un contador público certificado chino;

(4) Otra información requerida por las autoridades fiscales competentes, incluyendo:

1. que disfrutan de preferencias fiscales Copias de los documentos de aprobación pertinentes;

B. Si la empresa tiene los siguientes elementos de costos y gastos, debe presentar copias de los documentos de aprobación pertinentes: preparación de cuentas ambientales, pérdidas por deudas incobrables, cambios en la industria. métodos contables para el período actual, etc.

Tres. Liquidación final y liquidación del impuesto sobre la renta para empresas unipersonales y sociedades

Respecto a la liquidación final y liquidación del impuesto sobre la renta anual para empresas unipersonales y sociedades, existen ciertas particularidades en los siguientes aspectos Para otros contenidos, consulte. a las "Empresas Nacionales" Se aplicarán las Disposiciones sobre Liquidación y Pago Definitivo del Impuesto a la Renta.

1. Plazo de liquidación y pago

El IRPF a pagar por los inversores se calcula con carácter anual y se paga por adelantado con carácter mensual o trimestral.

Los inversionistas deben pagar por adelantado dentro de los 7 días posteriores al final de cada mes o trimestre. Dentro de los 30 días posteriores al final de cada año, los inversionistas deben presentar la declaración del impuesto sobre la renta individual para propietarios únicos y sociedades de inversionistas junto con la declaración anual. declaración contable final presentarla ante la autoridad fiscal competente junto con el comprobante de pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas anticipado. El pago deberá liquidarse dentro de los 3 meses posteriores al final del año, y cualquier exceso será reembolsado y cualquier exceso será compensado.

2. Lugar de residencia

Los inversores deberán declarar y pagar el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ante la autoridad fiscal competente del lugar donde efectivamente opere y administre la empresa. Los ingresos obtenidos por los inversionistas de la producción y operación de una empresa en sociedad serán declarados y pagados por la empresa en sociedad a la autoridad tributaria competente en el lugar donde la empresa es realmente operada y administrada, y se entregará una copia de la declaración del impuesto sobre la renta personal. ser enviado al inversionista.

3. Liquidación definitiva cuando un inversionista establece dos o más empresas

Si un inversionista establece dos o más empresas, deberá pagar el impuesto a cuenta a la autoridad fiscal competente del lugar donde se encuentre la empresa. realmente opera y gestiona la empresa. Después de fin de año, al procesar la liquidación final, debe manejarse por separado según las diferentes situaciones:

(1) Las empresas establecidas por los inversores son todas empresas unipersonales y deben informar a las autoridades locales. autoridad tributaria competente donde cada empresa es realmente operada y administrada hacer declaraciones de impuestos anuales, determinar la tasa impositiva aplicable con base en los ingresos operativos totales de todas las empresas, calcular el impuesto a pagar con base en los ingresos operativos de la empresa y manejar la liquidación final. ;

(2) Inversionistas establecidos Si existe una sociedad en la empresa, el inversionista deberá declarar los impuestos a la autoridad fiscal competente en el lugar de su residencia habitual y realizar la liquidación definitiva. Sin embargo, si su residencia habitual es incompatible con la ubicación de su empresa comercial y de administración, la ubicación donde participa en el establecimiento de la sociedad se seleccionará como la ubicación donde maneja la liquidación y liquidación anual, y no cambiará dentro de los cinco años. Si se requieren cambios después de 5 años, estos deben ser aprobados por la autoridad fiscal competente original.

(3) Si un inversionista establece dos o más empresas, al presentar declaraciones de impuestos anuales ante las autoridades fiscales competentes en el lugar donde realmente operan y administran las empresas, debe indicar la renta imponible anual obtenida de otras empresas, incluidas Si una sociedad es una sociedad, deberá presentar una declaración resumida del impuesto sobre la renta individual para los inversionistas de la sociedad que resuma todos los ingresos de la empresa y adjuntar todas las cuentas finales anuales de la empresa y un certificado de pago de impuestos por el impuesto sobre la renta individual pagado; año.

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