¿Es válido el comportamiento crediticio encomendado a la sociedad de inversión?

¿En qué categoría deben ubicarse los préstamos encomendados?

Las empresas de producción ordinarias no pueden confiar la obtención de préstamos a instituciones financieras.

Generalmente las empresas tienen cuentas de inversión a corto plazo para calcular las inversiones externas, pero suelen comprar acciones y bonos.

Solo las sociedades de inversión, las sociedades de garantía o las sociedades financieras pueden confiar préstamos a los bancos.

Este tipo de empresa puede configurar cuentas de préstamos confiados a largo (o corto plazo) y calcular el principal del préstamo.

Según los nuevos estándares, ¿en qué cuenta se deben clasificar los préstamos encomendados?

1. El encomendante reflejará los préstamos encomendados en las partidas de "otros activos corrientes", "activos no corrientes con vencimiento dentro de un año" y "otros activos no corrientes" según la fecha de vencimiento. . Los ingresos por intereses se tratan como otros ingresos comerciales y el impuesto comercial correspondiente se trata como impuesto comercial y recargos.

2. Los prestatarios reciben el mismo trato que los préstamos generales, presentados como préstamos a corto plazo, préstamos a largo plazo con vencimiento en un año o préstamos a largo plazo. Los gastos por intereses se capitalizan o cargan a gastos de acuerdo con lo establecido en las normas de gastos por préstamos.

Cómo presentar los préstamos encomendados

Cómo calcular y enumerar los préstamos encomendados

Según las reglas generales de préstamos, el endeudamiento directo entre empresas no financieras no es permitido, por lo que algunas empresas recurren a préstamos encomendados. Este tipo de negocio se encuentra a menudo en la auditoría de los informes anuales de las empresas estatales. Los siguientes casos son para su referencia. Le invitamos a discutir y hacer correcciones para que * * * podamos avanzar juntos.

1. Caso: Una empresa estatal A Group Co., Ltd. (en adelante, empresa A) implementó las normas contables para empresas y encomendó a un banco la emisión de préstamos encomendados a su filial B y. empresa estatal C, las cuales eran supervisadas por la Comisión de Supervisión y Administración de Bienes del Estado. Los contadores corporativos preguntaron a los auditores cómo se calculan y presentan los préstamos confiados.

2. Análisis:

(1) Contabilidad:

Normas de contabilidad para préstamos a empresas comerciales 1303: 1. Esta cuenta contabiliza diversos préstamos a clientes emitidos por empresas (bancos) de conformidad con las regulaciones, incluidos préstamos hipotecarios, préstamos garantizados y préstamos de crédito. En esta cuenta se contabilizan los préstamos sindicados, la financiación comercial, los sobregiros de acuerdos, los descubiertos de tarjetas de crédito, los représtamos y los anticipos emitidos por empresas (bancos) de conformidad con la normativa; Los préstamos, etc. también se pueden configurar por separado. Pagos anticipados y otros temas.

Los asegurados empresariales (seguros) pueden cambiar esta cuenta a "1303 asegurado". Para préstamos corporativos (empeño) e hipotecarios, las cuentas se pueden cambiar a "1303" y "1305 préstamos hipotecarios". Cuando una empresa encomienda a un banco u otra institución financiera el préstamo de dinero a otras unidades, este asunto puede cambiarse a "préstamo encomendado 1303".

(2) Declaración de estado:

Artículo 12 de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 30 – Presentación de Estados Financieros” “Los activos y pasivos se presentarán por separado como activos circulantes y activos no corrientes, pasivos corrientes y pasivos no corrientes “Artículo 13” Se clasificarán como activos corrientes los que cumplan una de las siguientes condiciones:

(1) Se espera que se encuentre en un estado de situación. ciclo comercial normal.

(2) Se mantiene principalmente con fines comerciales

(3) Se espera que se realice dentro de un año (inclusive) a partir de la fecha del balance

(4) Efectivo o equivalentes de efectivo con capacidad ilimitada para intercambiar otros activos o liquidar pasivos dentro del año siguiente a la fecha del balance "

Artículo 14 "Los activos distintos del activo deberán ser corrientes. clasificados como activos no corrientes y listados según su naturaleza”

Artículo 16 de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 65438 04-Ingresos” “Los ingresos por transferencia de derechos de uso de activos incluyen los intereses. , ingresos por regalías, etc. "Artículo 17 "Los ingresos por la transferencia de derechos de uso de activos sólo pueden reconocerse cuando se cumplen al mismo tiempo las siguientes condiciones: (1) Es probable que los beneficios económicos relevantes fluyan hacia la empresa (2; ) El monto de los ingresos puede medirse de manera confiable "Artículo 18" Una empresa deberá determinar el monto de los ingresos provenientes de la transferencia de derechos de uso de activos en las siguientes circunstancias: (1) El monto de los ingresos por intereses se calculará y determinará con base en el momento en que otros utilizan los fondos monetarios de la empresa y la tasa de interés real.

"

Artículo 15 de la "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 33 - Estados Financieros Consolidados" "El balance general consolidado se basará en los balances de la matriz y de sus filiales, deduciendo la matriz el balance. Se elabora una vez eliminado el impacto de las transacciones internas entre la matriz y sus filiales en el balance consolidado. (2) Los activos y deudas de la empresa matriz, sus filiales y entre filiales se compensan entre sí, y al mismo tiempo se compensan las provisiones para insolvencias de cuentas por cobrar y las provisiones por deterioro de inversiones en bonos. ”

Artículo 19 “La cuenta de resultados consolidada se basará en las cuentas de resultados de la matriz y sus filiales. La matriz compensará las transacciones internas entre la matriz y sus filiales con la cuenta de resultados consolidada. Preparado después del impacto. (5) Se compensará el impacto de otras transacciones internas entre la matriz y sus filiales y entre filiales en la cuenta de resultados consolidada. ”

Artículo 24 “El estado de flujo de efectivo consolidado se basará en los estados de flujo de efectivo de la matriz y sus filiales, compensando la matriz las transacciones internas entre la matriz y sus filiales. consolidar los efectos del estado de flujos de efectivo. ”

Artículo 25 “La elaboración del estado de flujos de efectivo consolidado deberá cumplir con los siguientes requisitos:

(2) El efectivo recibido por la matriz, las filiales y las filiales entre sí, deberá compensarse con el efectivo pagado para la distribución de dividendos, beneficios o reembolso de intereses.

(3) Los flujos de efectivo generados por la matriz, sus filiales y el reembolso de créditos y deudas entre filiales se compensarán entre sí. "

3. Sugerencias de procesamiento:

(1) Contabilidad: los préstamos encomendados se pueden contabilizar en la cuenta "1303 préstamo encomendado". Las empresas individuales confiarán los préstamos en...

¿Qué materias están incluidas en el préstamo encomendado?

Hola, el profesor Zou de la escuela de contabilidad responderá a tu pregunta.

Generalmente es el crédito incluido en el préstamo. gastos financieros - intereses.

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¿Cuál es el concepto de préstamo confiado?

El préstamo confiado es un negocio en el que el banco actúa como intermediario.

Es decir, A le da dinero a B. Una forma es que A confíe al banco el préstamo y el banco se lo pida a B. El banco cobra honorarios comerciales de intermediario y honorarios de administración de cuentas, y B obtiene un interés más alto.

La otra es que AB confía a un banco para que se convierta en intermediario para legalizar el préstamo. , A obtiene el interés acordado y B obtiene el tratamiento contable del préstamo encomendado.

Anteriormente, las empresas podían contabilizar los préstamos encomendados estableciendo cuentas de primer nivel de los préstamos encomendados y tres cuentas detalladas del principal. Sin embargo, en las nuevas normas de contabilidad para empresas aplicadas en 2007, se canceló la cuenta de préstamo encomendada y en 2010 se explicaron las Normas de contabilidad para empresas comerciales y las Normas de contabilidad para empresas comerciales publicadas por el Ministerio de Finanzas. Sin embargo, el apéndice de las "Directrices para la aplicación de normas contables para empresas comerciales: cuentas contables y procesamiento de cuentas principales" estipula que la cuenta "préstamo 1303" se puede cambiar a la cuenta "préstamo encomendado 1303". El préstamo encomendado a la empresa debe contabilizarse por separado, en lugar de transferirse a la cuenta de "inversiones mantenidas hasta el vencimiento". Los ingresos por intereses generados por el préstamo encomendado no pueden incluirse en los ingresos por inversiones y, en general, deben incluirse en otras partidas. Esto se debe a que los préstamos encomendados ya no se definen como "inversiones" según las nuevas normas contables, por lo que sus ingresos por intereses no pueden declararse como "ingresos por inversiones". Por otra parte, los ingresos por intereses de los préstamos encomendados cumplen con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales. No. 65438. 04-Ingresos". Por lo tanto, entra dentro del alcance de las "Normas de contabilidad para empresas comerciales No. 65438 04-Ingresos" porque los préstamos encomendados no son el negocio principal de la mayoría de las empresas no financieras en general. , por lo que el interés los ingresos de los préstamos encomendados deben declararse como "otros ingresos comerciales" en el estado de resultados. En consecuencia, los impuestos y recargos comerciales pagados de acuerdo con la ley tributaria se enumeran como "impuestos y recargos comerciales" en el estado de resultados. Encomendó al banco la emisión de un préstamo de 5 millones de yuanes el 1 de octubre de 2007 y pagó una tarifa de gestión bancaria de 180.000 yuanes al emitir el préstamo encomendado. El banco prestó los 5 millones de yuanes a la empresa B y pagó intereses trimestralmente. El período del préstamo encomendado es de 1 año y la tasa de interés anual es 6. Entonces el tratamiento contable de la Empresa A es el siguiente: 1.

Gastos de gestión relacionados con depósitos y pagos de remesas: Gastos financieros por préstamos encomendados de 5 millones - Gastos de gestión de 180.000 Préstamos: Depósitos bancarios de 5,18 millones. Al final de cada mes, los intereses acumulados de la empresa: intereses por cobrar 25,0003. Al final de cada trimestre, el banco recupera los intereses del préstamo (5.000.000×6÷4=75.000) de la empresa B y los paga de acuerdo con el impuesto empresarial. y sus normas de desarrollo Las disposiciones correspondientes a la retención y pago del impuesto empresarial (75.000×5=3.750). Al mismo tiempo, el banco también tiene que pagar intereses a la empresa A, que es el importe después de deducir el impuesto empresarial (75.000-3.750 = 71.250). Una vez recuperados los intereses, la Empresa A llevará a cabo el procesamiento contable correspondiente basándose en el aviso de retención de impuestos correspondiente y los comprobantes originales correspondientes transferidos desde el banco. Débito: Impuesto comercial y recargo 3.750 Crédito: Impuesto por pagar - Impuesto comercial por pagar 3.750 Crédito: Depósito bancario 765.438 0.250 Impuesto por pagar - Impuesto comercial por pagar 3.750 Crédito: Intereses por cobrar 750.005 . Cuando se recupere el principal del préstamo, pedir prestado: depósito bancario 5.000.

¿Cómo configurar las siguientes cuentas para préstamos confiados?

Los préstamos encomendados se refieren a fondos que las empresas confían a las instituciones financieras para que presten a otras unidades de acuerdo con las regulaciones. Flujo de agua

Tratamiento contable de préstamos encomendados

De acuerdo con los temas relevantes y las disposiciones de tratamiento contable de la "Guía de aplicación de normas de contabilidad para empresas comerciales (edición 2006)", se aplica el siguiente tratamiento contable se lleva a cabo. En términos generales, los préstamos encomendados se refieren a fondos que una empresa confía a un banco u otra institución financiera para que los preste a otras unidades. Las empresas que conceden préstamos encomendados calculan los préstamos encomendados mediante el "préstamo encomendado 1303". En la fecha del balance general, los intereses por cobrar determinados con base en el principal del contrato del préstamo y la tasa de interés del contrato se debitan de la cuenta "intereses por cobrar", y los ingresos por intereses determinados con base en el costo amortizado del préstamo y la tasa de interés real se acreditan a la cuenta " cuenta "ingresos por intereses". (La empresa no ha creado esta cuenta, por lo que será reemplazada por otros ingresos comerciales), y esta cuenta se debitará o acreditará según la diferencia (ajuste de intereses). Si la tasa de interés del contrato no es muy diferente de la tasa de interés real, la tasa de interés del contrato también se puede utilizar para calcular y determinar los ingresos por intereses. Cuando se recupera un préstamo, cuentas como "Depósitos de clientes" y "Montos depositados en el Banco Central" se debitan de acuerdo con el monto devuelto por el cliente, "Intereses por cobrar" y otras cuentas se acreditan de acuerdo con el monto de los intereses por cobrar. se recupera y el crédito se otorga según el capital del préstamo devuelto. Para esta cuenta (principal), la cuenta "ingresos por intereses" se acredita según la diferencia. Si hay algún saldo de ajuste de intereses, también debe trasladarse al mismo tiempo. El establecimiento de cuentas detalladas de los préstamos encomendados: préstamos encomendados - principal - ajuste de intereses - deterioro (el saldo final de la cuenta "préstamo encomendado" es el saldo deudor, que refleja el costo amortizado de los préstamos que la empresa ha emitido pero no ha sido recuperado según sea necesario). 2. Tratamiento fiscal de los préstamos encomendados: 1. El banco prestamista encargado retiene y paga el impuesto comercial y sus recargos: "Notas sobre partidas del impuesto comercial (borrador de prueba)" (Guo Shui Fa [1993] No. 149) y "Reglamento provisional del impuesto comercial" (Orden del Consejo de Estado No. 1993). 65438). Si una institución financiera está encargada de emitir préstamos, la institución financiera encargada de emitir préstamos será el agente de retención. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación del impuesto empresarial sobre préstamos" (Guo Shui Fa [2002] Nº 13) también estipula: "Cuando una empresa financiera asume la obligación de retener negocios impuesto sobre el negocio de préstamo encomendado, será recaudado por la institución financiera encargada de emitir el préstamo el día en que se paguen los intereses del préstamo encomendado, di una explicación detallada desde dos aspectos: el tratamiento contable del préstamo encomendado y el impuesto. tratamiento del préstamo encomendado. ¿Lo entiendes? Por último, asegúrese de prestar atención al plazo del préstamo encomendado, que lo determina el otorgante en función del propósito del préstamo del prestatario, su capacidad de pago o las circunstancias específicas del préstamo encomendado.

¿Cuál es la diferencia entre préstamos encomendados e inversiones en bonos a corto plazo? ¿Pueden los préstamos encomendados considerarse inversiones a corto plazo?

Hay dos opiniones de manejo:

Los préstamos encomendados se refieren a préstamos otorgados por el cliente y determinados por la empresa financiera (fiduciario) de acuerdo con el objeto, monto, propósito y plazo del préstamo. y Para préstamos con tasas de interés emitidas, supervisadas y recuperadas, el riesgo lo asume el principal.

Prevalece el punto de vista (1)

Primero, las nuevas pautas de procesamiento de préstamos encomendadas

Según el "Tratamiento Contable para la Vinculación de Cuentas Contables entre las Antiguas y Nuevas Normas" emitidas por el Ministerio de Hacienda", las nuevas normas no configuran la cuenta de "préstamo encomendado".

Durante la conciliación, el saldo de los "préstamos encomendados - principal e intereses" debe transferirse a "inversiones mantenidas hasta el vencimiento - costos de inversión e intereses devengados", respectivamente. Si se ha realizado una provisión por deterioro, el monto correspondiente de la provisión por deterioro se transferirá de la cuenta correspondiente a la cuenta "provisión por deterioro de inversiones mantenidas hasta el vencimiento". Este enfoque requiere mayor discusión.

Para la clasificación de activos financieros, un punto destacado de las nuevas normas es reflejar las intenciones de los gestores. Si los administradores mantienen activos financieros para obtener ganancias a corto plazo y esperan incluir cambios en el valor razonable de un activo financiero en las ganancias y pérdidas actuales, se clasifican como activos financieros para negociar, tienen una fecha de vencimiento fija y el monto de recuperación es fijo; o determinable puede clasificarse como una inversión mantenida hasta el vencimiento si la intención de tenencia del administrador no es muy clara (ni venta a corto plazo ni vencimiento), puede clasificarse como un activo financiero disponible para la venta; Por lo tanto, no se puede considerar que un activo financiero deba ser un activo financiero para negociar o un activo financiero disponible para su uso, porque la clasificación debe depender de la intención del administrador.

La principal diferencia entre los activos financieros clasificados como préstamos y cuentas por cobrar y los activos financieros clasificados como inversiones mantenidas hasta el vencimiento es que los primeros no son activos financieros que coticen en mercados activos, a diferencia de los mantenidos hasta el vencimiento. inversiones Existen restricciones adicionales a la venta o reclasificación como inversiones maduras. Si una inversión en un instrumento de deuda no cotiza en un mercado activo, una entidad no puede clasificarla como una inversión mantenida hasta el vencimiento.

De acuerdo con los elementos del apéndice y el tratamiento contable de las nuevas "Normas de contabilidad para empresas comerciales - Guía de aplicación", las instrucciones contables para el elemento "Préstamo 1303" estipulan que la cantidad de dinero que una empresa confía a un banco u otra institución financiera para prestar a otras unidades. La cuenta "Préstamo 1303" debe cambiarse a la cuenta "Préstamo encomendado 1303". Esto muestra que los préstamos confiados a la empresa deben contabilizarse por separado, en lugar de transferirse a la cuenta de "inversiones mantenidas hasta el vencimiento".

1. Preguntas sobre la cuenta de préstamo encomendada:

La cuenta "Préstamo 1303" está incluida en la Guía de Aplicación de las Nuevas Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales, que contabiliza varios préstamos de clientes. emitido por empresas (bancos) de conformidad con las regulaciones; cuando una empresa encomienda a un banco u otra institución financiera el préstamo a otras unidades, la cuenta se puede cambiar a "préstamo encomendado 1303" para contabilizar el negocio de préstamos encomendados no financieros. empresas. En otras palabras, se puede crear una cuenta de préstamo encomendada.

2. Los préstamos encomendados se enumeran en los estados financieros:

En vista de que los préstamos encomendados no se enumeran por separado en los estados contables generales, y la guía de aplicación de las nuevas normas contables ( Borrador para comentarios) se encomendará Los préstamos se clasifican como inversiones mantenidas hasta el vencimiento, y se recomienda que las inversiones mantenidas hasta el vencimiento se presenten en los estados contables.

3. Contabilidad de los préstamos encomendados

Los préstamos encomendados constan de cuentas detalladas del principal, los intereses devengados y la provisión por deterioro.

Cuándo se devengan los intereses

Préstamo prestado: préstamo encomendado - intereses devengados

Préstamo: ingresos de inversiones

Desembolso del préstamo, cobro de intereses, Innecesario es decir, asientos contables por recuperación de principal y deterioro.

4. Los ingresos por intereses deben estar sujetos a un impuesto empresarial del 5%.

Débito: ingresos por inversiones

Crédito: impuesto a pagar - impuesto empresarial 5. Además, si el monto real del préstamo y la tasa de interés real son diferentes del monto del contrato y la tasa de interés, el cálculo del costo amortizado y el ajuste de intereses será más problemático. Se recomienda mantenerlos consistentes en la práctica para evitar tales problemas. surgir.

También se puede ingresar información detallada en hi.baidu/...6.

Punto de vista (2)

1 Preguntas sobre cuentas de préstamos confiadas:

Nuevo...

¿A qué cuenta pertenece el préstamo encomendado?

Los préstamos encomendados se refieren al negocio de préstamos en el que el cliente proporciona fondos de fuentes legales y las emisiones bancarias encomendadas, supervisa el uso y ayuda en la recuperación según el objeto del préstamo, finalidad, monto, plazo y tasa de interés. determinado por el cliente. Entre sus clientes se incluyen departamentos, empresas, instituciones y particulares.

Condiciones de solicitud

El cliente y prestatario deben ser empresas (instituciones públicas), otras organizaciones económicas y hogares industriales y comerciales individuales que hayan sido aprobados y registrados por la administración industrial y comercial. departamento (o autoridad competente) o una persona física con plena capacidad de conducta civil; se ha abierto una cuenta de liquidación en un banco comercial la fuente de los fondos confiados debe ser legal y tener derechos de control independiente al solicitar un préstamo confiado; debe asumir solo los riesgos del préstamo; pagar impuestos de acuerdo con los requisitos pertinentes de las oficinas tributarias estatales y locales, y cooperar con el fiduciario para recaudar y pagar impuestos;

¿Por qué la empresa debería confiar préstamos? ¡Lo sabrás después de leerlo!

En la sociedad moderna, muchas empresas confían a los bancos la concesión de préstamos, lo que puede activar fondos inactivos dentro de la empresa y ayudar a aumentar los ingresos adicionales. Entonces, ¿por qué las empresas conceden préstamos? ¿Cuáles son los beneficios de esto?

1. ¿Por qué las empresas no se prestan entre sí?

De acuerdo con las disposiciones legales pertinentes, el párrafo 3 del artículo 7 de las "Reglas generales para préstamos" emitidas por el Banco Popular de China estipula que sin antecedentes comerciales reales, no se permiten transferencias de fondos entre cuentas de diferentes legalmente. entidades cambian.

Por lo tanto, si las empresas necesitan pedir dinero prestado entre sí antes, pueden confiar a un banco comercial la concesión de préstamos, el pago de tarifas de gestión y los impuestos relacionados, y la obtención de ingresos por intereses. La tasa de interés se puede determinar mediante negociación, pero no puede exceder la tasa de interés del préstamo y la tasa de interés flotante para el mismo período.

2. ¿Por qué la empresa necesita préstamos encomendados?

Las condiciones operativas de las diferentes pequeñas y medianas empresas en mi país son diferentes. Algunas empresas a menudo enfrentan problemas como una mala gestión, liquidez insuficiente y riesgos. Además, algunas empresas necesitan fondos para comprar equipos y espacio para ampliar la producción. Además, algunas empresas tienen fondos abundantes y no tienen grandes planes a corto plazo, y aquellos proyectos de inversión con altos rendimientos esperados son demasiado riesgosos. Es mejor elegir la forma de préstamo confiado, que no sólo mejora la tasa de utilización de los fondos, sino que también aumenta los ingresos esperados del monto. Esta es una forma de matar dos pájaros de un tiro.

1. El banco, como tercero que confía el préstamo, lo controlará.

2. Deducción. Para los préstamos confiados, las declaraciones de impuestos se pueden realizar en función de la tasa de interés real del préstamo, y la tasa impositiva será más favorable.

De hecho, no sólo las empresas, sino también los bancos pueden aumentar sus ingresos mediante el emparejamiento, que también es un negocio relativamente bueno.

¿Cómo manejar la contabilidad y los impuestos de los préstamos encomendados?

De acuerdo con los temas relevantes y disposiciones de tratamiento contable de la “Guía de Aplicación de Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales (Edición 2006)”, se lleva a cabo el siguiente tratamiento contable. En términos generales, los préstamos encomendados se refieren a fondos que una empresa confía a un banco u otra institución financiera para que los preste a otras unidades. Las empresas que conceden préstamos encomendados calculan los préstamos encomendados mediante el "préstamo encomendado 1303".

Tratamiento contable: El "Sistema de contabilidad empresarial" estipula: "Los préstamos confiados a empresas deben contabilizarse como inversiones a corto plazo y los intereses deben acumularse periódicamente. Sin embargo, si los intereses por cobrar son no cobrado cuando expire, el cálculo de intereses debe detenerse y transferirse nuevamente. Los ingresos por intereses se reconocerán y el monto de los intereses transferidos se registrará en el libro de memoria.

En el futuro, cuando los intereses. una vez recuperados los ingresos por intereses, se deducirá el principal del préstamo encomendado; sólo en determinadas condiciones se podrán reconocer los ingresos por inversiones de los préstamos encomendados. Los préstamos deben acumular las correspondientes provisiones por deterioro de acuerdo con los requisitos de deterioro de activos. De acuerdo con las disposiciones de las nuevas normas contables, las empresas pueden establecer "préstamos encomendados" y "cuentas de provisiones para pérdidas crediticias encomendadas". El procesamiento contable específico es el siguiente:

(1) Cuando el banco encomendado emite un préstamo, débito: préstamo encomendado-principal, crédito: depósito bancario.

(2) Provisión Al recibir intereses, debito: préstamo encomendado - intereses, crédito: ingresos por inversiones - ingresos por intereses de préstamos encomendados

(3) Intereses de préstamos bancarios recibidos (después de deducir los impuestos y tarifas correspondientes): depósito bancario, préstamo: préstamo encomendado - intereses