Interpretación de las Políticas de Anuncio sobre Diversas Cuestiones de Conexión Recaudación y Administración en la Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
El contenido relevante del “Anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre la Implementación Integral de Determinadas Cuestiones de Coordinación de Recaudación y Administración de la Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas” se interpreta de la siguiente manera:
1. Antecedentes de la promulgación del “Anuncio”
La recientemente revisada "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" se implementará oficialmente el 1 de enero de 2019. Para implementar completamente el espíritu de la nueva ley del impuesto sobre la renta personal y hacer un buen trabajo en la transición entre el antiguo y el nuevo sistema tributario, la retención y el pago anticipado del impuesto sobre la renta personal para personas físicas residentes sobre sueldos y salarios, ingresos por remuneraciones laborales , los ingresos por regalías y regalías en 2019 se necesitan con urgencia. La Administración Estatal de Impuestos ha aclarado las operaciones de recaudación y gestión pertinentes para cuestiones como la retención y el pago de personas físicas no residentes, para garantizar que los contribuyentes y los agentes de retención comprendan rápidamente la aplicación. normas, cumplir los derechos y obligaciones pertinentes y garantizar una transición fluida entre el antiguo y el nuevo sistema tributario. La Administración Estatal de Impuestos emitió el "Anuncio" 》.
II. Principales contenidos del “Convocatoria”
Según el artículo 11 de la Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, “las medidas de retención y pago a cuenta serán formuladas por las autoridades tributarias del Estado”. Consejo de Estado", después de extensos cálculos y solicitudes Las opiniones de los contribuyentes, agentes de retención, expertos y académicos, y autoridades tributarias de base han determinado los métodos de cálculo de la retención del impuesto sobre la renta personal sobre sueldos, salarios, remuneración laboral, remuneración de autor y regalías. Para facilitar que las unidades ajusten el software financiero relevante de manera oportuna y paguen los salarios a los empleados según lo programado, el "Anuncio" primero aclara los métodos de cálculo de la retención del impuesto sobre la renta personal, los formularios de declaración y los materiales de presentación para los ingresos antes mencionados. El método de retención general se anunciará por separado.
Métodos de retención y pago anticipado para personas físicas residentes
Con el fin de que el impuesto diario retenido y pagado anticipadamente por el agente de retención para personas físicas residentes sea lo más cercano posible a su impuesto anual a pagar, y al al mismo tiempo, facilitar que los agentes de retención y los contribuyentes se hayan adaptado con éxito a la transformación del sistema tributario. El "Anuncio" aclaró el impuesto sobre la renta personal sobre salarios y salarios de las personas físicas residentes, y se adoptó el método de retención acumulativa para la retención diaria y el pago anticipado de los ingresos; remuneraciones laborales, remuneraciones de autor y regalías El impuesto sobre la renta de las personas físicas se retendrá y pagará por adelantado, traduciéndose básicamente la normativa vigente para las personas físicas no residentes, el impuesto sobre la renta de las personas físicas se calculará y retendrá de conformidad con lo dispuesto en la ley tributaria; . Al mismo tiempo, debido a que existen ciertas diferencias en los métodos de cálculo entre la retención y pago anticipado del IRPF sobre la renta integral y el impuesto anual a pagar sobre la renta integral de residentes, la Comunicación también aclara que la diferencia entre el importe de la renta personal El impuesto retenido y el impuesto anual pagadero a las personas físicas residentes se calcularán al final del año. Luego podrá presentar una declaración de liquidación mediante liquidación de ingresos integral, y se reembolsará cualquier impuesto excedente o se compensará cualquier impuesto. Los métodos específicos de retención e ingreso a cuenta del impuesto son:
1. El agente deberá informar Cuando los residentes individuales paguen sueldos y salarios, deben calcular el impuesto de retención de acuerdo con el método de retención acumulativa y hacer declaraciones de retención completas para todos los empleados mensualmente. La fórmula de cálculo específica es la siguiente:
El monto del impuesto de pago anticipado que debe retenerse en el período actual = - el monto acumulado de exenciones de impuestos - el monto acumulado del impuesto de pago anticipado que se ha retenido
El monto acumulado de la renta imponible retenida anticipadamente = Renta acumulada - Renta acumulada libre de impuestos - Gastos de deducción acumulados - Deducciones especiales acumuladas - Deducciones adicionales especiales acumuladas - Otras deducciones acumuladas determinadas de conformidad con la ley
Entre ellos: Los gastos de deducción acumulados se multiplican por el contribuyente en función de 5.000 yuanes/mes Calculado en función del número de meses de empleo en la unidad desde el año en curso hasta este mes.
En la fórmula anterior, la tasa de retención y el monto de la deducción de cálculo rápido para calcular el impuesto de retención sobre los salarios e ingresos salariales personales de los residentes se basarán en la Tabla 1 de la tasa de retención del impuesto sobre la renta personal.
Consideraciones al adoptar el método de retención acumulada
El método de retención acumulada calcula principalmente el impuesto acumulado a pagar restando las deducciones correspondientes del ingreso acumulado de cada mes y comparándolo con el resultado integral. tabla de tasas impositivas y luego calcula el impuesto acumulado a pagar. Un método para determinar el monto del impuesto a pagar para el período actual restando el monto del impuesto pagado. Este método, por un lado, para la mayoría de los contribuyentes que solo tienen una fuente de ingresos salariales, el impuesto retenido y pagado al final del año fiscal es básicamente igual al impuesto anual a pagar, por lo que no hay necesidad de manejar auto-autorizaciones. declaraciones, liquidación y liquidación de impuestos Por otro lado, para los contribuyentes que necesitan compensar el reembolso de impuestos, la diferencia entre el impuesto retenido y el impuesto anual a pagar es relativamente pequeña y no ocupará demasiados fondos del contribuyente.
2. Ingresos por remuneraciones laborales, remuneraciones de autor y regalías
Método de cálculo de la retención y pago anticipado del IRPF
El agente retenedor paga los servicios laborales a personas físicas residentes El impuesto sobre la renta personal se retendrá y pagará por vez o mensualmente sobre los ingresos por remuneraciones, regalías y regalías.
El método de cálculo específico para la retención y el pago anticipado de impuestos es:
Para los ingresos por remuneraciones laborales, remuneraciones de autor y regalías, el saldo después de deducir los gastos de cada ingreso será el monto de los ingresos. de la remuneración del autor se reducirá en un setenta por ciento.
Deducción de gastos: cuando se retienen impuestos sobre los ingresos procedentes de remuneraciones laborales, remuneraciones de autor y regalías, si cada ingreso no supera los 4.000 yuanes, la deducción se calcula en 800 yuanes por cada ingreso superior a 4.000 yuanes; 4.000 yuanes, la deducción se calcula en un 20%.
Renta imponible: ingresos por remuneraciones laborales, remuneraciones de autor y regalías. El monto de la renta imponible se retendrá en función del monto de cada renta. Los ingresos por remuneraciones laborales están sujetos a una tasa de retención progresiva en exceso del 20% al 40%, y los ingresos por remuneraciones de autor y regalías están sujetos a una tasa de retención proporcional del 20%.
El monto del impuesto por pago anticipado que debe retenerse sobre los ingresos provenientes de remuneraciones laborales = el monto de la renta imponible retenida por adelantado × tasa de retención - el número de deducciones rápidas
Ingresos por regalías y las regalías deben retenerse por adelantado El monto del impuesto retenido y pagado por adelantado = el monto de la renta imponible retenida y pagada por adelantado × 20%
Consideraciones sobre el método de retención y pago anticipado
Servicio personal a los residentes ingresos por remuneraciones, ingresos por remuneraciones de autor y regalías El método de retención y pago anticipado del impuesto sobre la renta personal básicamente cambia el método de retención de la ley tributaria actual, especialmente las disposiciones de que cada ingreso no debe exceder los 4.000 yuanes y los gastos deben calcularse en 800 yuanes. Este método de retención y pago anticipado es fácil de entender e implementar para los agentes retenedores y los contribuyentes, y es conveniente para operar para los agentes retenedores y los contribuyentes.
Método de retención para personas físicas no residentes
Según el artículo 6 de la Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, “Para sueldos y salarios percibidos por personas físicas no residentes, se deducirán 5.000 RMB de los ingresos mensuales, el saldo posterior es la renta imponible; los ingresos por remuneraciones laborales, remuneraciones de autor y regalías serán ingresos imponibles”, y el artículo 11 “Las personas físicas no residentes obtienen ingresos por sueldos, salarios y servicios laborales. ingresos por remuneraciones, regalías y regalías, si existe un agente retenedor, el impuesto será retenido y pagado por el agente retenedor mensualmente o por tiempo, y no se realizará ninguna liquidación. el agente retenedor paga sueldos, salarios, remuneraciones laborales, remuneraciones de autor y regalías a personas físicas no residentes, el impuesto sobre la renta personal se retendrá y pagará mensualmente o por vez de acuerdo con los siguientes métodos:
Para sueldos y salarios de personas físicas no residentes, la renta imponible será el saldo después de deducir 5.000 RMB de los ingresos mensuales para los ingresos por remuneración por servicios, remuneración de autor y regalías, el importe de cada ingreso será la renta imponible; Renta imponible. Entre ellos, los ingresos por remuneraciones laborales, remuneraciones de autor y regalías son el saldo una vez deducido el 20% de los gastos. El importe de los ingresos por regalías se calcula a un tipo reducido del 70%.
El impuesto a pagar sobre los cuatro elementos de ingresos anteriores = ingreso imponible × tasa impositiva - deducción de cálculo rápido
La tabla de tasas impositivas es una tabla integral de tasas impositivas sobre la renta convertida mensualmente .
3. Se aclara la fecha de implementación
Este anuncio entrará en vigor el 1 de enero de 2019.