Un breve análisis de la nueva ley del Impuesto sobre Sociedades y sus detalles de implementación

2. Los ajustes de política y las interpretaciones de la nueva ley del impuesto sobre la renta corporativa revelan gradualmente el modelo de separación entre empresas nacionales y extranjeras en términos de legislación y recaudación vigentes. la quinta sesión del X Congreso Nacional del Pueblo aprobó la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y la nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas entró en vigor el 1 de octubre de 2008. Las políticas pertinentes se han ajustado significativamente. Los principales cambios son los siguientes:

(1) Contribuyentes y obligaciones de los contribuyentes La implementación del sistema de impuesto corporativo es la dirección de la reforma del sistema de impuesto sobre la renta corporativo, y la nueva ley del impuesto sobre la renta corporativa lo hará El alcance de los contribuyentes se define como empresas y otros. organizaciones con ingresos, y se cancela el requisito de la anterior ley tributaria interna de determinar a los contribuyentes sobre la base de una “contabilidad económica independiente”. Al mismo tiempo, para evitar la doble imposición, las empresas unipersonales y las sociedades colectivas no son aplicables a las nuevas empresas. La ley aplica el impuesto sobre la renta personal únicamente a los dos tipos de empresas antes mencionados; en segundo lugar, en cuanto al alcance de las obligaciones tributarias, la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas adopta los conceptos normativos de "empresas residentes" y "empresas no residentes".

El primero tiene una obligación tributaria integral, es decir, paga impuestos sobre todos sus ingresos en el país y en el extranjero, mientras que el segundo tiene una responsabilidad tributaria limitada, es decir, generalmente sólo paga impuestos sobre sus ingresos derivados de China. Con respecto a los dos estándares de sentencia, la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a la práctica común internacional y combina las condiciones reales de mi país para adoptar el "estándar de lugar de registro" y el "estándar de ubicación de la agencia de gestión real". Por último, dadas las particularidades de Hong Kong, Macao y Taiwán, ¿Li Xindeng? ¿Qué pasó con la alilamina? ⒉𖸜𖸜𖸜𖸜𖸜𖸜𖸜𖸜𖸜𖸜𖸜𖸜𖸜𖸜𖸜? ¿Castigar a los tejones y a los parientes Qiang y asumir la responsabilidad por ello? ¿Qué pasó con la caca? br & gt (2) Ingresos y deducciones En cuanto a la determinación de los ingresos, la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas añade una definición de la connotación de ingresos totales, es decir, "los ingresos obtenidos por las empresas de diversas fuentes en forma monetaria y no monetaria". ", que es coherente con la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas original. Sólo se enumera la extensión de los ingresos totales, pero falta la definición de ingresos totales; en segundo lugar, la nueva ley del impuesto sobre la renta de las empresas distingue estrictamente entre "ingresos no imponibles" y " ingresos libres de impuestos". La diferencia entre los dos es que el primero en sí no constituye renta imponible, mientras que el segundo sí constituye renta imponible pero está exento. [4] Estipula especialmente el aumento de las asignaciones fiscales, tasas administrativas incluidas en la gestión financiera, fondos gubernamentales y otros ingresos de fondos fiscales. Como "ingresos no imponibles", ingresos por intereses de deuda, dividendos entre empresas residentes calificadas, ingresos por bonificaciones, etc. Las disposiciones antes mencionadas sobre la determinación de los ingresos aclararán más el alcance de la base imponible en el impuesto sobre la renta de las sociedades.

En cuanto a las deducciones antes de impuestos, la nueva ley del impuesto sobre la renta empresarial unifica las políticas de deducción reales para las empresas nacionales y con financiación extranjera: primero, los gastos salariales. En el pasado, la ley fiscal implementó un sistema de salarios sujetos a impuestos. para las empresas con financiación nacional,[5] mientras que las empresas con financiación extranjera implementaron un sistema de cálculo de impuestos. En cuanto al sistema de deducción de facto, la nueva ley unifica el sistema de deducción de facto y flexibiliza las restricciones a las deducciones antes de impuestos para gastos salariales (. que se especificarán en las normas de aplicación); en segundo lugar, los gastos de donación. La nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades estipula que el índice de deducción de las donaciones de bienestar público es diferente de la ley fiscal anterior que limitaba a las empresas con financiación nacional a dentro del 3% de la renta imponible anual y a las empresas con financiación extranjera a deducir el monto real. se limita a la porción dentro del 12% del beneficio anual total de la empresa. [6] La nueva ley unifica la tasa de deducción y la aumenta al 12% (empresas de capitalización nacional). De hecho, para la mayoría de las empresas, este nivel de deducción equivale a deducir el 100% del monto de la donación, lo que también está en línea con la práctica internacional en tercer lugar, los gastos de I+D; En el pasado, la ley tributaria distinguía dos situaciones para la deducción de gastos de I+D, es decir, si la tasa de crecimiento de los gastos de I+D está dentro del 65.438+00%, los gastos de I+D sólo pueden ser reales.

Para las deducciones, si el importe supera el 10%, sobre la base de las deducciones reales, se puede deducir el 50% del importe real de la base imponible del año. La nueva ley del Impuesto sobre Sociedades estipula que así. Mientras una empresa realice investigación y desarrollo, los gastos, independientemente de su tasa de crecimiento (que se estipularán en las normas de implementación), se pueden deducir de la renta imponible del año el 150% del monto real incurrido para alentar a las empresas a realizar actividades de alta investigación. investigación y desarrollo tecnológico. Finalmente, está la tarifa de publicidad. En el pasado, la ley tributaria implementaba una política de deducción clasificada para la deducción de gastos de publicidad para empresas con financiación nacional, que era relativamente complicada. [7] Los gastos de publicidad de las empresas con financiación extranjera pueden deducirse según la situación real. La nueva ley del impuesto sobre la renta de las empresas estipula que la parte de los gastos de publicidad de las empresas que no supere el 15% de los ingresos por ventas del año. se deducirá de acuerdo con la situación real, y la parte excedente se puede trasladar para deducción en el próximo año (se implementará en los detalles de implementación estipulados en), se vuelve relativamente simple y claro. Además, la nueva ley del Impuesto sobre Sociedades establece disposiciones unificadas sobre las deducciones reales por concepto de activos fijos, activos intangibles, gastos diferidos a largo plazo, activos de inversión, existencias y otros gastos relacionados.

(3) Tasa impositiva La nueva ley del impuesto sobre la renta empresarial establece la tasa del impuesto sobre la renta empresarial en un 25% y, al mismo tiempo, implementa una tasa impositiva solidaria del 20% para las empresas pequeñas y de bajos beneficios que cumplan con los condiciones prescritas. El tipo del impuesto sobre la renta para las antiguas empresas de financiación nacional y las empresas de financiación extranjera es del 33 por ciento. Al mismo tiempo, se aplican tipos impositivos preferenciales del 24% y el 15% para las empresas con financiación extranjera en algunas áreas especiales, y se aplican tipos impositivos de dos niveles del 27% y el 18% para las empresas con financiación nacional con menores beneficios. Por un lado, la determinación de la nueva tasa impositiva tiene en cuenta que hay demasiados tramos impositivos originales, lo que da como resultado una gran brecha entre la tasa impositiva nominal y la carga fiscal real de diferentes tipos de empresas, y la tasa impositiva debe por otro lado, también tiene en cuenta la necesidad de reducir la carga fiscal de las empresas nacionales y aumentar lo menos posible la carga fiscal de las empresas con inversión extranjera. Al mismo tiempo, las reducciones de los ingresos fiscales deben controlarse dentro de un rango asequible. A nivel internacional, especialmente en los países (regiones) vecinos, se puede decir que la tasa impositiva es del 25%, lo que favorece la mejora de la competitividad de las empresas y la atracción de inversión extranjera.

(4 ) La preferencia fiscal consiste en unificar la carga del impuesto sobre la renta de las empresas nacionales y extranjeras.

La nueva ley del impuesto sobre la renta de las empresas adopta cinco formas de integrar políticas fiscales preferenciales anteriores: primero, se implementa una tasa impositiva preferencial del 15% en todo el país para las empresas nacionales de alta tecnología, al tiempo que se amplían los incentivos fiscales para las instituciones de capital de riesgo y las organizaciones de bienestar público sin fines de lucro. y otras instituciones e incentivos fiscales para que las empresas inviertan en protección ambiental, conservación de energía y agua y seguridad de la producción [10] en segundo lugar, manteniendo políticas fiscales preferenciales para la inversión en infraestructura y [11] en agricultura, silvicultura, ganadería y pesca; , incentivos fiscales directos para empresas de servicios laborales, empresas de bienestar social y empresas de utilización integral de recursos. La política de reducción y exención de impuestos se cambió a políticas específicas como deducción salarial para el personal empleado, deducción salarial para empleados discapacitados y reducción de los ingresos operativos de la integral. utilización de recursos. En cuarto lugar, después de la implementación de la nueva ley, se otorgarán políticas preferenciales de “dos exenciones y tres reducciones” a las empresas de alta tecnología establecidas en las zonas económicas especiales y en la Nueva Área de Shanghai Pudong. Al mismo tiempo, se aplicará el impuesto preferencial sobre la renta. Se seguirá implementando una política para las empresas fomentadas en la Región de Desarrollo Occidental, es decir, se implementará un trato preferencial transitorio para los dos tipos de empresas mencionados anteriormente. El quinto es cancelar la política regular de reducción y exención de impuestos para las empresas productivas con inversión extranjera. y empresas de alta tecnología en zonas de desarrollo industrial de alta tecnología, así como la política preferencial de reducir a la mitad los impuestos para las empresas con inversión extranjera cuyos productos se exportan principalmente.

Además de integrar políticas fiscales preferenciales anteriores, la nueva ley también estipula medidas transitorias para las empresas que anteriormente disfrutaban de preferencias fiscales legales para reducir el impacto de la introducción de la nueva ley sobre la carga fiscal de algunas empresas antiguas. y reducir el impacto a corto plazo sobre la introducción de El impacto del capital extranjero evitará fluctuaciones drásticas en la vida económica. Las empresas aprobadas para su establecimiento antes de la promulgación de la nueva ley se implementarán en la nueva ley sobre la base de los requisitos de estabilidad de la ley, el principio de protección de los intereses fiduciarios de los contribuyentes y el principio de no retroactividad de las leyes tributarias. Aquellos que disfrutan de beneficios regulares de reducción y exención de impuestos pueden continuar disfrutándolos después de que se implemente la nueva ley hasta la fecha de vencimiento. Sin embargo, si no disfruta del trato preferencial porque no ha obtenido ganancias, el período preferencial se calculará a partir del año en que se implemente la nueva ley. Lo que hay que dejar claro aquí es que sólo las empresas que disfrutaron de políticas preferenciales de acuerdo con las leyes y regulaciones administrativas en ese momento pueden disfrutar de medidas de transición, es decir, las empresas que originalmente disfrutaron de políticas preferenciales de acuerdo con documentos legales normativos que son inferiores a las leyes. y los reglamentos administrativos no pueden disfrutar de medidas transitorias.

(5) Recaudación y Administración Respecto a la recaudación y administración del Impuesto sobre Sociedades, la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades, sobre la base de implementar claramente las disposiciones de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos, establece disposiciones complementarias sobre métodos de pago de impuestos y ajustes fiscales: para el primero, la ley tributaria original estipula que las empresas de inversión nacional utilizan unidades de contabilidad económica independientes como contribuyentes para pagar impuestos localmente, mientras que las empresas con inversión extranjera deben recaudar impuestos en sus oficinas centrales. método de pago de impuestos, y las empresas residentes pagan impuestos según el lugar de registro. Sin embargo, si el lugar de registro es el extranjero, la ubicación de la institución de gestión real será el lugar de pago del impuesto, mientras que una institución comercial sin condición de persona jurídica establecida por una empresa residente en China pagará el impuesto sobre la renta empresarial de manera consolidada en su empresa residente para comodidad de los contribuyentes; para estos últimos, la nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades tiene como objetivo combatir el fenómeno cada vez más grave de la evasión fiscal y servir como un medio eficaz para prevenir diversas conductas de evasión fiscal. Con este fin, por un lado, la nueva ley estipula claramente la prevención de los precios de transferencia de partes relacionadas. En comparación con la ley anterior, el contenido agregado incluye: ampliar el alcance de aplicación del principio de plena competencia a todas las transacciones comerciales (incluido el reparto de costos). de activos y servicios intangibles), autoridades fiscales Acuerdos anticipados de fijación de precios con empresas afiliadas, obligación de las empresas afiliadas de presentar informes de transacciones comerciales afiliadas, etc. Por otro lado, la prevención de la elusión fiscal en los paraísos fiscales incluye [12] la prevención de la subcapitalización y [13] la lucha contra la elusión fiscal general [14].

Tres. Medidas de respuesta empresarial Ante los enormes cambios en la "fusión de dos impuestos" y los importantes ajustes a las políticas relevantes en la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, las empresas también harán los ajustes correspondientes en la planificación fiscal, como las operaciones antes de impuestos, las inversiones y las finanzas. gestión, para adaptarse a los cambios traídos por la aplicación de la nueva ley y volver a minimizar su propia carga fiscal.

1. La planificación de la elección de la forma organizativa empresarial se basa principalmente en lo dispuesto en el ámbito de aplicación de la nueva ley. En la actualidad, las principales formas organizativas de las empresas en mi país son las sociedades anónimas, las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades colectivas y las empresas unipersonales. Sin embargo, la nueva ley estipula que estas dos últimas no están sujetas a esta ley del impuesto sobre la renta de las empresas. Los dos últimos solo pagan el impuesto sobre la renta de las personas físicas, y los accionistas de los dos primeros después de pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades, también deben pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Sin embargo, dado que los dos últimos tienen mayores responsabilidades que los dos primeros, las empresas pueden elegir razonablemente la forma organizativa después de sopesar sus propias perspectivas de desarrollo, pronósticos de escala, riesgos de mercado y otros factores para poder hacer una contribución. Lo que hay que añadir es que, de acuerdo con la Ley de Empresas unipersonales de mi país y las normas conexas [15], las empresas unipersonales de mi país han disfrutado de la política de suspender la recaudación del impuesto sobre la renta de las sociedades desde 2001, y sólo imponen el impuesto sobre la renta de las personas físicas a las operaciones de los inversores. ingresos. La Ley de Empresa Unipersonal no se aplica a las empresas con inversión extranjera, por lo que la política anterior no se aplica.

Sin embargo, para implementar el principio de unificar la ley del impuesto sobre la renta para empresas nacionales y extranjeras, las empresas unipersonales estipuladas en la nueva ley del impuesto sobre la renta empresarial deben incluir empresas unipersonales, por lo que la planificación para la selección de formas organizativas empresariales en este párrafo es el siguiente. ¿Cuál es tu apellido? ¿Baño de embarazo?

2. La planificación de la selección del método de inversión se basa principalmente en las disposiciones de la nueva ley sobre ingresos libres de impuestos. Cuando una empresa tiene activos temporalmente inactivos y quiere invertir externamente, puede optar por comprar acciones, bonos o inversión directa. La nueva ley estipula claramente que los ingresos por intereses de la deuda, los dividendos y los ingresos por bonificaciones entre empresas residentes calificadas son ingresos libres de impuestos en términos de riesgos y rendimientos integrales, y son una mejor opción de inversión que otros bonos y dividendos.

3. Cálculo de impuestos, esto es principalmente para el ajuste de la política de deducción antes de impuestos en la nueva ley, porque esto causará una diferencia significativa entre la deducción de este año y la del próximo año. Por ejemplo, el estándar final de deducción antes de impuestos para estándares salariales, honorarios de publicidad, etc. se canceló y se puede cobrar de acuerdo con los gastos reales. Luego, las bonificaciones a los empleados de este año se pospondrán hasta principios del próximo año y parte de la publicidad. También se pospondrán hasta el próximo año, para que puedan recaudarse en su totalidad antes de impuestos. Otro ejemplo es relajar los estándares de deducción para donaciones y las condiciones de deducción para gastos de I+D, permitiendo a las empresas cambiar los gastos en los dos tipos de proyectos mencionados anteriormente originalmente llevados a cabo este año al próximo año, para que puedan gastar más antes de impuestos. En segundo lugar, a juzgar por la implementación de la nueva ley, la planificación fiscal reduce principalmente las obligaciones tributarias al reducir la base para el cálculo de impuestos, como la predicción completa de posibles pérdidas y gastos y la cancelación oportuna de las pérdidas que ya se han producido. Dado que la nueva ley ha ajustado la política de deducciones antes de impuestos, ha flexibilizado las disposiciones sobre salarios, donaciones, gastos de investigación y desarrollo y gastos de publicidad, especialmente para las empresas con financiación nacional, por lo que el límite de deducciones se ha incrementado considerablemente. adoptar el método de "gama alta", es decir, asignar salarios, donaciones, gastos de investigación y desarrollo y gastos de publicidad dentro del rango prescrito; más específicamente, la nueva ley cambia la base de cálculo para las deducciones por donaciones respecto de la base imponible original; ingresos a ganancias totales, con base en las ganancias totales Realizar ajustes. Dado que el beneficio total es un concepto contable, la operación de cálculo no es tan estricta como la de los ingresos imponibles. Las empresas pueden ampliar plenamente los beneficios totales sin violar las regulaciones, aumentando así el monto de las deducciones. Por supuesto, también debe tenerse en cuenta que las empresas deben distinguir estrictamente entre publicidad. gastos y gastos de promoción empresarial, porque las normas de deducción antes de impuestos de este último son mucho más estrictas que las del primero [16], y dado que ambos se confunden fácilmente, las empresas deben establecer cuentas detalladas en "gastos operativos" para la contabilidad.

4. La planificación de tasas impositivas se centra principalmente en los ajustes de tasas impositivas realizados en respuesta a la nueva ley. En primer lugar, en términos generales, los puntos clave de esta forma de planificación son: dado que el tipo impositivo disminuirá significativamente después de la implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas el próximo año, las empresas deberían reducir legalmente sus beneficios antes de esa fecha y esforzarse por aplazar los beneficios a el futuro. Los métodos que se pueden adoptar incluyen: retrasar el tiempo de reconocimiento de los ingresos por ventas, aumentar el desarrollo tecnológico, acelerar las actualizaciones de equipos y la transformación tecnológica, acelerar la depreciación de los activos fijos, etc. Mediante el acuerdo anterior, las ganancias se retienen en años posteriores para obtener mayores rendimientos después de impuestos. En segundo lugar, si bien la nueva ley reduce la tasa impositiva en su conjunto, aunque integra tasas impositivas en diferentes niveles, aún mantiene una tasa impositiva más baja para las empresas pequeñas y de bajos beneficios. Por lo tanto, las empresas pueden controlar sus niveles limitados de ganancias dentro de un cierto rango y aplicar tasas impositivas más bajas en función de su propia escala y niveles de ganancias.

5. La planificación fiscal preferencial está dirigida principalmente a los principales ajustes e integración de las políticas fiscales preferenciales anteriores realizadas por la nueva ley. En primer lugar, desde una perspectiva general, el sistema fiscal preferencial creado por la nueva ley se basa en un "trato preferencial industrial, complementado con un trato preferencial regional", que es muy diferente de la política anterior de "un trato preferencial principalmente regional, complementado con trato preferencial industrial”. Por lo tanto, al planificar políticas fiscales preferenciales, las empresas deben cambiar su perspectiva de la planificación fiscal en la ubicación de la inversión a la planificación fiscal en la dirección de la inversión, invirtiendo en empresas tecnológicas bien remuneradas, capital de riesgo o protección del medio ambiente, conservación de energía y agua, seguridad. La producción, la agricultura, la silvicultura, la ganadería y la pesca y otros campos invierten. En segundo lugar, las empresas deben prestar atención al hecho de que la nueva ley adopta políticas preferenciales alternativas para la reducción de impuestos directos y políticas de exención para empresas de servicios laborales, empresas de bienestar social y empresas de utilización integral de recursos, es decir, adoptar políticas de deducción de salarios y reducción de ingresos. , lo que hace más conveniente para las empresas mencionadas disfrutar de un trato fiscal preferencial estricto, razonable y científico. Por lo tanto, si hay irregularidades en las preferencias fiscales pasadas de las empresas mencionadas, deben corregirse a tiempo, y las empresas que pretenden participar de manera oportunista en las industrias mencionadas deben, finalmente, ser cautelosas en el futuro con las empresas antiguas; que pueden disfrutar de las políticas preferenciales durante el período de transición, deben aprovecharlas al máximo. Durante el período de transición, durante este período, puede aumentar la inversión, fortalecer su fortaleza y sentar una base sólida para una competencia equitativa con nuevas empresas en el futuro. O, durante el período de transición de cinco años sin ampliar la escala, puede regalar la mayor cantidad de ganancias posible y disfrutar de los máximos beneficios fiscales.

6. La planificación de las formas de pago de impuestos se centra principalmente en las disposiciones de la nueva ley tributaria sobre el cálculo sumario y el pago del impuesto sobre la renta. Cuando una empresa y sus subsidiarias experimentan ganancias y pérdidas, deben hacer todo lo posible para consolidar las declaraciones para equilibrar las ganancias y pérdidas. De lo contrario, una unidad tendrá que pagar el impuesto sobre la renta empresarial, mientras que otra unidad tendrá que esperar para compensar las pérdidas, lo que afectará a los intereses generales de la empresa. Sin embargo, la nueva ley estipula que las empresas residentes y sus instituciones comerciales sin estatus de persona jurídica establecidas en China deben pagar juntos el impuesto sobre la renta corporativa. Las empresas pueden utilizar sus relaciones especiales para organizar razonablemente la distribución de pérdidas y ganancias para lograr el propósito de soportar una carga fiscal más baja. en su conjunto.

7. La planificación para evitar infracciones fiscales se basa principalmente en las disposiciones especiales de ajuste fiscal de la nueva ley fiscal sobre elusión fiscal. Dado que la nueva ley ha fortalecido significativamente los esfuerzos contra la evasión fiscal, prestando especial atención a la prevención de precios de transferencia entre partes relacionadas, y ha estipulado una serie de disposiciones relevantes, también agregó medidas contra la evasión fiscal, como la prevención de la evasión fiscal en paraísos fiscales. , evitando la reducción del capital y la evasión fiscal general. En el pasado, se centraba principalmente en la evasión fiscal. La política contra la evasión fiscal de las empresas con financiación extranjera se extiende naturalmente a las empresas con financiación nacional. Esta empresa debe hacer arreglos con anticipación para dominar y comprender las disposiciones contra la evasión fiscal de la nueva ley para evitar pérdidas causadas por investigaciones administrativas fiscales.

Finalmente, necesitamos aclarar los ajustes a las políticas relevantes en la nueva ley del impuesto a la renta corporativa, lo que en sí mismo determina que la implementación futura de la nueva ley será la implementación más directa para reducir la carga tributaria de empresas, especialmente las de financiación nacional. Por ejemplo, la nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades unifica los estándares de deducción antes de impuestos, cancela las restricciones sobre los salarios sujetos a impuestos y aumenta los estándares de deducción antes de impuestos para los gastos de donación. También aumenta los costos de deducción antes de impuestos para las empresas nacionales y aumenta. la deducción total antes de impuestos Reducir efectivamente la carga fiscal de las empresas.