Cómo pagar impuestos por transferencia patrimonial en la Nueva Tercera Junta
En el proceso de transferencia de capital, el cedente debe pagar varios impuestos y tasas
1 Cuando el cedente es una persona física
Si el cedente es una persona. individuo, debe pagar el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se paga al 20%.
2. Cuando el cedente es una empresa
Si el cedente es una empresa, estarán involucrados más impuestos y tasas. Para más detalles, consulte la referencia "Tratamiento Fiscal de la Empresa". Transferencias de patrimonio". Los detalles son los siguientes:
(1) Tipos de impuestos involucrados en la transferencia de capital por parte de empresas nacionales Cuando una empresa transfiere capital a una determinada empresa, los ingresos de la transferencia de capital implicarán el impuesto sobre la renta empresarial. impuesto comercial, impuesto sobre escrituras, impuesto de timbre y otras cuestiones relacionadas:
p>1. Impuesto sobre la renta de sociedades
(1) En transacciones de capital en general (incluida la transferencia de acciones o participaciones), las empresas deben seguir el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones del Impuesto sobre la Renta en Negocios de Inversión de Capital Empresarial" (Guoshuifa (2000) Nº 118, derogado) y se aplicarán las disposiciones pertinentes. Las ganancias acumuladas no distribuidas o las reservas excedentes acumuladas de la participada que deberían ser compartidas por el cedente del capital deben reconocerse como ingresos por transferencia de capital y no se reconocerán como ingresos en forma de dividendos.
(2) Cuando una empresa liquide o transfiera una subsidiaria de propiedad total o una empresa que posea más del 95% de las acciones, deberá seguir las "Disposiciones provisionales de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión del " Disposiciones provisionales sobre determinadas cuestiones relacionadas con el impuesto sobre la renta durante la reorganización y reorganización de empresas" Se aplicarán las disposiciones pertinentes del "Aviso" (Guoshuifa (1998) Nº 97, derogado). Las ganancias acumuladas no distribuidas y las reservas excedentes acumuladas de la participada que el inversionista debería compartir deben reconocerse como ingresos en forma de dividendos para el inversionista. Para evitar la doble imposición sobre las ganancias después de impuestos y afectar las actividades de reestructuración corporativa, al calcular los ingresos por transferencias de capital del inversor, se permite deducir de los ingresos por transferencias los ingresos similares a dividendos antes mencionados.
(3) De conformidad con el artículo 3 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones del impuesto sobre la renta que deben aclararse en la implementación del sistema de contabilidad corporativa" (Guoshuifa (2003) No. 45), la empresa ha retirado el deterioro Para activos con depreciación o provisiones para insolvencias, si las provisiones relevantes se han ajustado para aumentar la renta imponible al presentar declaraciones de impuestos, se permitirá el ajuste fiscal opuesto para las provisiones relevantes que se cancelan debido a la transferencia y enajenación de los bienes correspondientes. Por lo tanto, cuando una empresa liquida o transfiere todo el capital de una subsidiaria (o una sucursal con contabilidad independiente), la empresa liquidada o transferida debe tomar provisiones para el deterioro de diversos activos, tales como provisiones para deudas incobrables que han sido canceladas y ajustadas a la renta imponible. en el pasado, el monto se reducirá en consecuencia, se reducirá la renta imponible, se aumentarán las ganancias no distribuidas y el cedente (o inversor) reconocerá la renta como dividendo en función de la participación de capital de la que disfruta.
(4) Los ingresos o pérdidas por la transferencia de la inversión de capital de una empresa se refieren al saldo de los ingresos de la empresa por la recuperación, transferencia o liquidación de su inversión de capital menos el costo de la inversión de capital. Los ingresos procedentes de la transferencia de inversiones de capital empresarial se incorporarán a la renta imponible de la empresa y el impuesto sobre la renta empresarial se pagará de conformidad con la ley.
(5) Las pérdidas de inversiones de capital incurridas por una empresa debido a la recuperación, transferencia o liquidación de inversiones de capital se pueden deducir antes de impuestos, pero las pérdidas de inversiones de capital deducidas en cada año fiscal no excederán el capital realizado. en ese año, la porción excedente de los ingresos por inversiones y los ingresos por transferencias de inversiones se puede trasladar indefinidamente a años fiscales futuros para su deducción.
2. Impuesto comercial
Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones fiscales comerciales relativas a transferencias de capital" (Caishui No. 191):
(1 ) La inversión en activos intangibles o inmuebles como acciones, la distribución de utilidades con el inversionista y la asunción conjunta de riesgos de inversión, no estarán sujetas al impuesto comercial.
(2) A partir del 1 de enero de 2003, no se aplicará ningún impuesto empresarial a las transferencias de capital.
3. Impuesto sobre la escrituración
Según la normativa, en la transferencia de capital, las unidades y las personas físicas heredan el capital de la empresa, y no se transferirá la propiedad de los terrenos y casas de la empresa. y no se aplicará ningún impuesto sobre escrituras en el caso de aumento y expansión de capital. Entre las acciones, el impuesto sobre escrituras se aplica a quienes utilizan la propiedad de la tierra o la vivienda como precio de acciones o como inversión en empresas. ”
4. Impuesto de timbre
Hay dos situaciones en la transferencia de acciones: primero, la transferencia de acciones ocurre en empresas que cotizan o administran en las bolsas de valores de Shanghai y Shenzhen. Se aplica un impuesto de timbre sobre transacciones (de acciones) a una tasa del 3‰.
El segundo es la transferencia de capital de empresas que no se negocian ni gestionan en las bolsas de valores de Shanghai y Shenzhen. Esta transferencia se realizará de conformidad con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre las Interpretaciones y Reglamentos sobre Varias Cuestiones Específicas del Impuesto de Timbre". "el 18 de septiembre de 1991 (Dirección Nacional de Impuestos 1. Según lo dispuesto en el artículo 10 del documento No.), ambas partes calcularán el impuesto de timbre a razón de 5/10.000 del precio pactado (es decir, el monto indicado).
(2) Tratamiento del impuesto sobre la renta para transferencias de capital de empresas de capital nacional
De acuerdo con las disposiciones del "Aviso sobre ciertas cuestiones del impuesto sobre la renta relativas a negocios de inversión de capital empresarial" de la Administración Estatal de Impuestos. " (Guo Shui Fa No. 118, derogado):
Los ingresos o pérdidas provenientes de la transferencia de la inversión de capital de una empresa se refieren al saldo de los ingresos de la empresa provenientes de la recuperación, transferencia o liquidación de su inversión de capital. menos el costo de la inversión de capital. Los ingresos procedentes de la transferencia de inversiones de capital empresarial se incorporarán a la renta imponible de la empresa y el impuesto sobre la renta de las sociedades se pagará de conformidad con la ley.
Si el monto del pago de distribución realizado por la empresa invertida al inversionista excede las ganancias acumuladas no distribuidas y las reservas excedentes acumuladas de la empresa invertida pero es menor que el costo de inversión del inversionista, se considerará como recuperación de la inversión y debe compensarse El costo de la inversión; todo lo que exceda el costo de la inversión se considerará ingreso por transferencia de capital de la empresa del inversionista y se incorporará a la renta imponible de la empresa y el impuesto sobre la renta corporativa se pagará de conformidad con la ley.