Contabilidad de la agencia de Kunming: descripción general de los temas candentes del impuesto sobre la renta de las empresas (1)

1. ¿Qué debo hacer si los activos fijos adquiridos recientemente en los tres primeros trimestres de 2015 en cuatro industrias importantes, como la industria ligera, el textil, la maquinaria y el automóvil, no disfrutan del tratamiento preferencial de depreciación acelerada? ? ¿Cuáles son las reglas para la depreciación acelerada?

Respuesta: De acuerdo con el artículo 7 del "Anuncio sobre la mejora adicional de la política del impuesto sobre la renta empresarial sobre la depreciación acelerada de activos fijos" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China de 2015 No. 68), las empresas de industrias clave en cuatro campos estarán exentas de impuestos en 2015. 1. Los activos fijos recién adquiridos en el futuro podrán disfrutar de descuentos por depreciación acelerada. Debido a la publicación tardía de la política, también es un proceso para que las empresas se familiaricen con las políticas preferenciales. Puede haber situaciones en las que las empresas no calculen ni disfruten de las políticas preferenciales a tiempo en los primeros tres trimestres. A tal efecto, el anuncio aclara que si una empresa no disfruta del descuento por amortización acelerada durante los tres primeros trimestres de 2015 de acuerdo con lo previsto en este anuncio, podrá disfrutar de amortización acelerada durante los tres primeros trimestres al declarar el Impuesto sobre Sociedades. declaración de amortización anticipada del cuarto trimestre de 2015, o podrá disfrutar de la amortización acelerada de los tres primeros trimestres al presentar la declaración de amortización anticipada del Impuesto sobre Sociedades del cuarto trimestre de 2015. Disfrutarla uniformemente cuando se liquide el pago. Los artículos 3 y 4 de este anuncio estipulan específicamente el método de depreciación acelerada estipulado en Caishui [2015] No. 106 y este anuncio, es decir, si una empresa adopta el método de acortar la vida de depreciación, la vida mínima de depreciación de su recién comprado es fija. los activos no deben ser inferiores a El artículo 60 de las "Reglas de implementación" estipula el 60% del período de depreciación para los activos fijos antiguos adquiridos por una empresa, el período mínimo de depreciación no debe ser inferior al 60% de la vida restante después de deducir el servicio; vida útil a partir del período mínimo de depreciación especificado en las Reglas de Implementación.

2. Las empresas enumeradas en Finanzas y Tributación [2015] N° 119 que cumplan las condiciones para las deducciones de gastos de I+D estipuladas en este aviso, pero no disfruten de beneficios fiscales de manera oportuna después de enero de 2016, pueden retroactivamente. disfrutar y completar los trámites de presentación. El plazo máximo es de 3 años. ¿Incluye a quienes cumplieron con las condiciones especificadas en la Ley Fiscal y Tributaria [2065 438+05] N° 119 antes de 2016 pero no la solicitaron?

Respuesta: El "Aviso sobre la mejora de la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de I+D" (Caishui [2015] N.º 119) del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología estipula que "las empresas deberán cubrir los gastos de I + D previstos en este aviso". Las condiciones para la superdeducción se implementarán en 2016 1+0, por lo que no se podrán disfrutar de 2015 y años anteriores según este artículo.

3. La empresa se dedica a la producción de circuitos integrados y el equipo recién adquirido cumple con las normas de depreciación acelerada de Caishui [2065 438+02] No. 27 y el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No". 68 de la República Popular China". ¿Cómo puedo disfrutar de un trato preferencial?

Respuesta: Según el artículo 5 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la mejora adicional de la política del impuesto sobre la renta de las empresas sobre la depreciación acelerada de los activos fijos", los activos fijos de las empresas no solo cumplir con las condiciones de política preferencial de este anuncio, pero también cumplir con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas al tratamiento del impuesto sobre la renta de la depreciación acelerada de los activos fijos de las empresas" (Guoshuifa [2009] No. 81) y el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el fomento adicional del desarrollo de la industria del software y de la industria de circuitos integrados, Aviso sobre la política del impuesto sobre la renta empresarial" (Caishui [2012] No. 27) sobre las condiciones para la aceleración políticas preferenciales de depreciación, las empresas pueden elegir una de ellas

4. Las empresas de capital riesgo de sociedad limitada invierten en pequeñas y medianas empresas de alta tecnología que no cotizan en bolsa en forma de inversión de capital. La empresa de tecnología se ha establecido por dos. años o más, pero su socio legal ha invertido en una sociedad limitada de capital riesgo durante menos de dos años. ¿Puedo disfrutar de la política preferencial de deducir el monto de la inversión de la renta imponible?

Respuesta: De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 3 del “Anuncio de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China sobre Cuestiones Relacionadas con el Impuesto sobre la Renta de las Sociedades para Socios Personas Jurídicas de Sociedades Limitadas de Empresas de Capital Riesgo” (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 81, 2015), sociedades de responsabilidad limitada Si una sociedad de capital de riesgo invierte en pequeñas y medianas empresas de alta tecnología que no cotizan en bolsa durante dos años (24 meses, lo mismo a continuación), su socio legal puede deducir de la sociedad en comandita el 70% de la inversión en pequeñas y medianas empresas de alta tecnología no cotizadas en la renta imponible obtenida por las empresas de capital riesgo. Si el monto es insuficiente para la deducción en el año en curso, se puede trasladar para la deducción en años fiscales posteriores.

"Dos años" significa que desde octubre de 2015, la contribución de capital pagado de una sociedad limitada de capital de riesgo a una pequeña y mediana empresa de alta tecnología que no cotiza en bolsa ha alcanzado los dos años, y el plazo legal socio de una empresa de capital riesgo en sociedad limitada. La aportación de capital desembolsado también debería tener una duración de dos años.

Si un socio legal invierte en varias empresas de capital riesgo de sociedad limitada calificadas, el monto de la inversión deducible y la renta imponible deben calcularse juntos. Si la deducción es insuficiente en el año en curso, se podrá trasladar al siguiente año fiscal para continuar con la deducción; si queda un saldo después de la deducción en el año en curso, el impuesto sobre la renta de las sociedades se calculará y pagará de conformidad con el disposiciones de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

5. ¿Los gestores de fondos de inversión en valores pagan impuesto sobre la renta empresarial sobre los ingresos por diferencia de precio procedentes de la compra y venta de acciones?

Respuesta: "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Políticas Preferenciales para el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Caishui [2008] N° 1) estipula: "2 . Políticas preferenciales para fomentar el desarrollo de fondos de inversión en valores (3) ) El impuesto sobre la renta de las sociedades no se aplica temporalmente a los ingresos de los administradores de fondos de inversión en valores provenientes de la negociación de acciones y bonos que utilizan fondos ”

6. ¿Las empresas residentes disfrutan de la política preferencial de deducción adicional por gastos de I+D?

Respuesta: El "Aviso sobre la mejora de la política de deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo" del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología estipula: "5. Cuestiones y requisitos de recaudación y gestión 1. Este aviso se aplica a una contabilidad y auditoría sólidas. Cobro y recaudación precisos de los gastos de I + D para empresas residentes”

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