Disposiciones tributarias para la libre transferencia de activos
1. Impuesto sobre la renta: Las transferencias gratuitas están sujetas al Impuesto sobre Sociedades según la legislación fiscal.
2. Impuesto de timbre: La transferencia de activos entre empresas es gratuita si se trata de transferencia de derechos de propiedad, según lo establecido en el "Reglamento Transitorio sobre Impuesto de Timbre": "Los derechos de timbre". El certificado de transferencia se sellará con cinco diezmilésimas del monto indicado.
3. Impuesto al valor agregado: La transferencia de activos fijos, inventarios y equipos se considera una venta y debe estar sujeta a. impuesto al valor agregado.
Cómo prevenir riesgos fiscales en la libre transferencia de empresas estatales
Aunque existen muchas disputas en teoría, en la práctica aún es necesario resolver los problemas. En la actualidad, las empresas estatales aún pueden evitar los riesgos fiscales correspondientes aplicando políticas fiscales de reestructuración al transferir activos sin compensación. A nivel del IVA, "en el proceso de reorganización de activos, los contribuyentes transfieren todo o parte de sus activos físicos y sus. créditos, pasivos y servicios asociados a otras unidades e individuos a través de fusiones, escisiones, ventas, reemplazos, etc., que no entran dentro del alcance de la recaudación del IVA."
A nivel del impuesto sobre la renta de las empresas, “ entre empresas residentes con capital o activos controlados directamente por el 65.438+000% y entre empresas residentes controladas directamente por el 65.438+000% de la misma o múltiples empresas residentes en el momento, la transferencia se realizará de acuerdo con el valor neto en libros, y el Las actividades operativas sustantivas originales del capital o los activos transferidos no se modificarán dentro de los 65,438+02 meses posteriores a la transferencia del capital o los activos, si existe un propósito comercial razonable y el propósito principal no es reducir o eximir o retrasar el pago de impuestos,
La libre transferencia de activos de propiedad estatal está en línea con la política fiscal de reestructuración anterior y no entra dentro del ámbito imponible del IVA en términos del impuesto al valor agregado. En materia de Impuesto sobre Sociedades, se puede adoptar un tratamiento fiscal especial para lograr el diferimiento de las obligaciones tributarias. Para las transferencias gratuitas que no cumplen las condiciones anteriores, aún existen mayores riesgos en términos del impuesto al valor agregado y del impuesto a la renta corporativa. Puede considerar ajustar el método de transacción y hacer pleno uso de las políticas fiscales para evitar el impacto de la carga fiscal en la implementación del plan de transacción.
Base jurídica:
Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas de la República Popular China (Revisión de 2019).
Artículo 25 Si una empresa permuta activos no monetarios por donación, pago de deudas, patrocinio, recaudación de fondos, publicidad, muestras, beneficios a los empleados o distribución de ganancias con bienes, propiedades y servicios laborales, será considerada como enajenación de bienes, enajenación de bienes o prestación de servicios laborales, salvo disposición en contrario de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado.
Ley de Litigios Administrativos de la República Popular China
Artículo 91 Si la solicitud de una parte se cumple cualquiera de las siguientes circunstancias, el tribunal popular volverá a juzgarla:
(1) Efectivamente existe un error al no presentar un caso o desestimar la acusación;
(2) Hay nueva evidencia que es suficiente para revocar la sentencia o fallo original;
(3) La sentencia o fallo original confirma los hechos La prueba principal es insuficiente, no ha sido contrainterrogada o está falsificada;
(4) La sentencia o fallo original efectivamente es errónea en la aplicación de leyes y reglamentos;
(5) Violación de procedimientos legales, que pueden afectar un juicio justo;
(6) La sentencia o fallo original omite reclamaciones de litigio;
(7) El documento legal en el que se basa la sentencia o fallo original es revocado o modificado;
(8) Los jueces incurren en corrupción, soborno, malas prácticas para beneficio personal o doblan la ley al juzgar casos.