Reflexiones sobre la prevención y resolución de riesgos de aplicación de la ley tributaria en la nueva situación

1. Comprender correctamente los riesgos de aplicación de la ley tributaria

Los riesgos de aplicación de la ley tributaria son riesgos potenciales en el proceso de aplicación de la ley tributaria. Se refieren a las acciones e inacciones de las autoridades tributarias y su personal que. pueden afectar la falla funcional de la gestión tributaria, tales acciones e inacciones pueden dañar los intereses nacionales o los derechos e intereses legítimos de las contrapartes de la gestión tributaria, y la posibilidad de tener que asumir o ser considerado responsable. En teoría, cualquier puesto en el ámbito de la aplicación de la ley tributaria puede implicar ciertos riesgos, especialmente los cuadros dirigentes y los puestos clave en la gestión de la aplicación de la ley.

(1) Los riesgos de aplicación de la ley tributaria tienen tres características básicas.

Primero, la objetividad. Los riesgos de aplicación de la ley existen objetivamente y no están sujetos a la voluntad humana. Esto se debe a que, para los sujetos de riesgo, existen varios factores que determinan el riesgo de forma independiente. Independientemente de si las autoridades tributarias y su personal son conscientes de la existencia del riesgo, mientras existan los incentivos para el riesgo, una vez que las condiciones estén maduras, el riesgo generará pérdidas. La objetividad del riesgo nos recuerda que el riesgo es universal. Independientemente del puesto o la capacidad, cada puesto y cada persona enfrenta riesgos potenciales. Y cuanto más alto sea el puesto, mayor será la responsabilidad y mayor el riesgo. Además, las pérdidas suelen ir acompañadas de riesgos, y el daño de los riesgos desencadenará reacciones en cadena y provocará pérdidas en cadena.

El segundo es el ocultamiento. Los riesgos son todos peligros inciertos con una cierta probabilidad, por lo que están ocultos. Los peligros que pueden preverse con precisión y controlarse eficazmente no son riesgos. La razón por la que los recaudadores de impuestos tienden a ignorar los riesgos que los rodean, tomárselo a la ligera o probar suerte antes de que ocurra el riesgo es porque el riesgo es incierto, es decir, oculto. En el trabajo tributario nacional, los riesgos de aplicación de la ley y gestión también están ocultos en muchos detalles del trabajo diario. A menudo hay un proceso que va desde la germinación hasta el desarrollo y hasta convertirse en un tema dominante, pero es fácil pasarlo por alto. Por ejemplo, en el proceso de identificación de los contribuyentes en general, una auditoría laxa crea peligros ocultos que pueden ser aprovechados por los delincuentes. Este peligro oculto puede no necesariamente estallar, pero una vez que lo haga, estará directamente relacionado con este tipo de supervisión de la gestión, lo que provocará. pérdidas irreparables.

El tercero es la controlabilidad. Aunque los riesgos existen objetivamente, son controlables. Podemos identificar y predecir riesgos por adelantado, prevenir riesgos durante el proceso y resolver riesgos posteriormente de acuerdo con ciertos métodos y procedimientos. Podemos utilizar métodos científicos y procedimientos eficaces de prevención de riesgos para analizar la naturaleza y las condiciones de los riesgos e identificar los factores que pueden provocar pérdidas, proporcionando así un requisito previo para controlar los riesgos. Sobre la base de medios modernos de información científica y tecnológica y estadísticas de probabilidad, se pueden establecer parámetros técnicos de diversos riesgos para proporcionar medios técnicos para el control de riesgos. Al establecer un buen sistema y estandarizar el comportamiento de aplicación de la ley por parte de las autoridades tributarias y su personal, los riesgos se incorporarán al control del sistema.

(2) La gran importancia de prevenir los riesgos de aplicación de la ley tributaria en la nueva situación

En primer lugar, prevenir y resolver los riesgos de aplicación de la ley conduce a promover la tributación de acuerdo con la ley y lograr los objetivos fundamentales. finalidad del trabajo tributario. El proceso de administración tributaria conforme a la ley no es sólo el proceso de implementar la autoridad de gestión tributaria otorgada por la ley, sino también el proceso de realizar el propósito laboral de "reunir riqueza para el país y recaudar impuestos para el pueblo". La forma fundamental de prevenir los riesgos de aplicación de la ley es prevenir y reducir las infracciones tributarias desde la fuente mediante la construcción de sistemas y una gestión científica y estandarizada, reducir la probabilidad de que el personal tributario rinda cuentas ante la ley y promover la legalización y estandarización de la gestión tributaria.

Profundizar la administración tributaria conforme a la ley.

El segundo es prevenir y resolver los riesgos de aplicación de la ley, lo que favorece la construcción de una relación armoniosa de recaudación de impuestos y la reducción de la aparición de disputas relacionadas con los impuestos. Fortalecer la prevención de riesgos de aplicación de la ley tributaria puede aclarar las manifestaciones y consecuencias legales de los riesgos de aplicación de la ley en cada eslabón de la aplicación de la ley tributaria, advertir al personal tributario que siempre siga los principios del Estado de derecho, desempeñar correctamente las responsabilidades de gestión tributaria y establecer una buena aplicación de la ley tributaria. credibilidad e imagen, y reducir la aparición de diversas disputas relacionadas con impuestos y crear una relación armoniosa de recaudación de impuestos.

El tercero es prevenir y resolver los riesgos de aplicación de la ley, lo que favorece el correcto desempeño de las responsabilidades de gestión tributaria y promueve el sano desarrollo de la tributación.

Con el avance de la democracia y el estado de derecho, la protección de los derechos civiles, la supervisión administrativa y la supervisión judicial se fortalecen cada vez más, y aumenta la probabilidad de que los riesgos potenciales de aplicación de la ley se conviertan en responsabilidades legales reales. La capacidad de juzgar, identificar, prevenir y resistir eficazmente diversos riesgos de aplicación de la ley con precisión no solo está relacionada con los intereses vitales del personal tributario, sino también con el desarrollo a largo plazo de la industria tributaria. Prevenir y resolver eficazmente los riesgos de aplicación de la ley puede reducir la presión policial sobre el personal tributario, estimular su potencial laboral, garantizar la correcta implementación del sistema legal tributario y favorecer la credibilidad de las autoridades tributarias en materia de aplicación de la ley y favorecer el largo plazo. plazo y un sano desarrollo de la fiscalidad.

En cuarto lugar, prevenir y resolver los riesgos de aplicación de la ley ayudará a mejorar la calidad de la recaudación y administración de impuestos y a satisfacer las necesidades de una gestión tributaria profesional. La gestión es la base del trabajo tributario. La calidad y la eficiencia de la gestión tributaria determinan el riesgo de la aplicación de la ley tributaria. Los dos son inversamente proporcionales, es decir, cuanto mayor es el nivel de gestión, menores son las lagunas en la gestión y menor el riesgo fiscal. aplicación de la ley; por el contrario, mayor es el riesgo de aplicación de la ley. Un concepto de trabajo importante de la gestión profesional de fuentes tributarias es "tomar la gestión de riesgos tributarios como guía, establecer un mecanismo completo de control interno de riesgos y resolver razonablemente los riesgos de aplicación de la ley tributaria". Por lo tanto, la gestión profesional propone estándares y requisitos más altos para la aplicación de la ley tributaria. Sólo previniendo y resolviendo eficazmente los riesgos relacionados con la aplicación de la ley se podrá promover de manera más fluida la gestión tributaria profesional.

2. Causas de los riesgos de aplicación de impuestos en la nueva situación

(1) Factores internos

En primer lugar, los defectos en la legislación fiscal en sí generarán riesgos. Muchos elementos de la legislación tributaria son inciertos y, una vez que lo son, existe el riesgo de "incumplimiento del deber". Al mismo tiempo, para las novedades en el desarrollo económico, las correspondientes políticas de apoyo a la recaudación y administración de impuestos no son lo suficientemente oportunas, y es difícil para la gestión tributaria realizar un seguimiento oportuno, lo que generará peligros ocultos de controversia. y las autoridades tributarias deben asumir los riesgos resultantes de la aplicación de la ley.

En segundo lugar, los conceptos y mecanismos de gestión "de base administrativa" generarán riesgos. En la actualidad, el concepto de gestión "de base administrativa" de las autoridades tributarias es relativamente prominente, pero un énfasis excesivo en "de base administrativa" es a menudo contrario al concepto de estado de derecho y puede generar riesgos en materia de aplicación de la ley. Por ejemplo, para perseguir unilateralmente la precisión de los indicadores de evaluación, algunos funcionarios tributarios de base no consideran la realidad objetiva, y algunos cuadros incluso manejan asuntos tributarios en nombre de los contribuyentes, lo que oculta peligros para la aplicación de las leyes tributarias y la creación de leyes. riesgos de aplicación.

En tercer lugar, el sistema carece de un mecanismo de gestión de riesgos, lo que generará riesgos frecuentes. En los últimos años, las autoridades tributarias de varias regiones han comenzado a prestar atención a la prevención de los riesgos de aplicación de la ley tributaria y también han explorado activamente el establecimiento de mecanismos de control y gestión de riesgos. Sin embargo, muchas autoridades tributarias y cuadros tributarios todavía tienen un concepto indiferente del Estado de derecho y una escasa conciencia de los riesgos. En general, los resultados prácticos del mecanismo de gestión de riesgos son limitados y la mayoría de ellos son experiencias y prácticas dispersas, que no son suficientes para resistir diversos riesgos complejos de aplicación de la ley.

(2) Razones externas

En primer lugar, la presión ejercida por un mecanismo de supervisión cada vez más perfecto. Es bien sabido que el riesgo de aplicación de la ley está estrechamente relacionado con el grado de supervisión de las acciones y resultados de la aplicación de la ley. Cuanto mayor sea la atención que toda la sociedad preste a la aplicación de las leyes tributarias, mayor será la intensidad de la supervisión y mayor será la posibilidad de que los riesgos relacionados con la aplicación de la ley pasen de ser potenciales a convertirse en realidad. Al mismo tiempo, la inspección disciplinaria, la supervisión y las autoridades judiciales han fortalecido la aplicación y disciplina de las leyes tributarias.

La supervisión y la inspección del comportamiento, las noticias y la opinión pública también se han convertido en una poderosa fuerza de supervisión, aumentando la probabilidad de que posibles actos ilegales se transformen en responsabilidades legales reales en el proceso de aplicación de la ley tributaria.

La segunda es la presión ejercida por la creciente conciencia de los ciudadanos sobre la protección de los derechos. La conciencia y la capacidad de las contrapartes de la gestión tributaria para proteger sus derechos aumentan día a día, y los requisitos para que las autoridades tributarias y el personal tributario administren de acuerdo con la ley son cada vez más altos. Mientras los contribuyentes cumplen con sus obligaciones tributarias, también buscan los derechos que les otorga la ley. Cada vez más contribuyentes han aceptado y adoptado la protección de los derechos e intereses legítimos a través de canales legales como la reconsideración, los litigios y las quejas. Los contribuyentes están pasando gradualmente de la protección de los derechos interpersonales a la protección de los derechos legales, lo que ha generado una enorme presión sobre la administración del personal tributario de acuerdo con la ley.

La tercera es la presión que ejerce el trabajo de ingresos de la organización. Para promover el rápido desarrollo de la economía local, algunos gobiernos locales han promovido vigorosamente la promoción de inversiones para introducir proyectos y retener las inversiones de los inversores, y han formulado algunas políticas fiscales preferenciales que entran en conflicto con las leyes fiscales actuales. tienen dificultades para responder y deben asumir las responsabilidades correspondientes, lo que conlleva riesgos para la aplicación de impuestos. La cooperación inadecuada de otros departamentos relevantes, la desalineación y la ausencia de gestión y seguimiento también conllevan grandes riesgos para la aplicación de la ley por parte de las autoridades tributarias.

3. Sugerencias para prevenir y resolver riesgos de aplicación de la ley tributaria

El contenido y desempeño de los riesgos de aplicación de la ley tributaria determinan que los riesgos de aplicación de la ley tributaria siempre existirán en el proceso de gestión tributaria. Sin embargo, prevenir los riesgos relacionados con la aplicación de la ley no ocurre de la noche a la mañana y requiere esfuerzos persistentes e incansables. La máxima prioridad es explorar activamente y establecer un mecanismo a largo plazo para prevenir y resolver los riesgos de aplicación de la ley tributaria sobre la base de una implementación integral, exhaustiva y profunda del sistema de trabajo existente, y profundizar el trabajo de la administración tributaria de acuerdo con ley.

(1) Mejorar las leyes tributarias y mejorar la base para la uniformidad de la aplicación de las leyes tributarias

Un sistema legal tributario completo es la premisa y la base para estandarizar la aplicación de las leyes tributarias y reducir los riesgos de aplicación de la ley. . Es necesario mejorar aún más la calidad del sistema de aplicación de la ley y mejorar su cientificidad y operatividad. En primer lugar, implementar estrictamente las regulaciones de gestión para la formulación de documentos normativos tributarios, mejorar la naturaleza científica de la construcción del sistema, revelar y reflejar plenamente las leyes y requisitos objetivos de la gestión tributaria y evitar conflictos entre documentos y sistemas y leyes de nivel superior. ; el sistema formulado debe ser operable, evitar que esté fuera de contacto con la realidad o más allá de las capacidades de los agentes del orden. Es necesario evitar trampas institucionales e impedir la generalización del sistema. No se deben introducir sistemas inmaduros o innecesarios. En segundo lugar, adherirse al sistema de revisión periódica de los documentos normativos y modificar o abolir rápidamente los documentos normativos y las reglas y regulaciones con contenido contradictorio o inapropiado. En tercer lugar, seguir implementando el sistema de retroalimentación de evaluación de la política tributaria, explorar el sistema de evaluación del efecto de la implementación de documentos normativos y medidas de gestión relacionados con los impuestos, y mejorar aún más el sistema de gestión tributaria.

(2) Mejorar la calidad del equipo y mejorar la conciencia de riesgo de la aplicación de la ley tributaria.

El primero es fortalecer el concepto de legalidad. Los contribuyentes deben tener una comprensión clara del entorno de aplicación de la ley tributaria en la nueva situación, conocer y comprender la ley, establecer conciencia jurídica, fortalecer los conceptos jurídicos, tratar y ejercer correctamente los derechos que les confiere la ley, administrar de conformidad con la ley, actuar de acuerdo con la ley, hacer cumplir la ley con precaución y superar las dificultades de la aplicación de la ley. Se debe tener en cuenta la mentalidad de casualidad y parálisis para mantener sonando las campanas de alarma para evitar que la ley se escape y evitar que el comportamiento de aplicación de la ley. desviándose de la vía legal. El segundo es cambiar la forma de hacer cumplir la ley. Es necesario cambiar la forma habitual y tradicional de pensar en el trabajo y los métodos de recaudación, proteger el fenómeno de buscar la simplicidad en lugar de los procedimientos y la rapidez en lugar de los métodos, y evitar y reducir las demoras y la arbitrariedad en el proceso de aplicación de la ley. Mantenerse al día en términos de conceptos de gestión tributaria, conciencia del servicio tributario, hábitos de gestión y recaudación de impuestos, ética profesional, etc., mejorar el juicio sobre los asuntos, mejorar la experiencia en el manejo de asuntos y minimizar la aparición de riesgos. El tercero es fortalecer la capacitación empresarial tributaria y mejorar el nivel de aplicación de la ley de los cuadros tributarios. El departamento de impuestos es un departamento con fuertes negocios relacionados con las políticas. Por lo tanto, debemos dar a la capacitación empresarial tributaria una posición importante, mejorar el mecanismo de incentivos, dar pleno juego a la iniciativa subjetiva de los cuadros, permitir que los cuadros estudien y profundicen activamente en los negocios tributarios, mejorar el nivel de aplicación de la ley y alentar a los cuadros a solicitar agentes tributarios certificados y contadores públicos certificados, de acuerdo con los diferentes niveles de personal o necesidades laborales, organizar cuadros en etapas para recibir capacitación profesional o educación de actualización de conocimientos, sentando las bases para que los cuadros respondan y prevengan riesgos.

(3) Estandarizar los procedimientos de aplicación de la ley y mejorar los sistemas de gestión de la aplicación de la ley.

En primer lugar, optimizar la descomposición de los procesos comerciales de aplicación de la ley tributaria. Para proyectos donde el sistema operativo es demasiado complejo, los procedimientos operativos son engorrosos, los requisitos no son realistas y los requisitos están más allá del alcance de las responsabilidades, el proceso debe ordenarse más y se deben hacer ajustes para aquellas partes donde la ley; Si el poder de aplicación de la ley está demasiado concentrado y es difícil restringirlo efectivamente, se debe otorgar un control descentralizado apropiado. Al mismo tiempo, es necesario evitar la superposición y duplicación de la aplicación de la ley y la supervisión, de modo que los sistemas, procesos y responsabilidades de varios departamentos y supervisión de la aplicación de la ley puedan complementarse, coordinarse y promoverse entre sí para formar una sinergia. El segundo es fortalecer la gestión de cuestiones específicas de aplicación de la ley y mejorar aún más la calidad y el nivel de la aplicación de la ley tributaria. Adherirse a la administración y gestión tributaria de conformidad con la ley, implementar estrictamente las disposiciones de las leyes y regulaciones tributarias, dominar la base legal, la autoridad para hacer cumplir la ley, los métodos y los plazos necesarios para realizar las tareas de gestión, implementar las actividades de aplicación de la ley de manera integral, precisa y adecuada. y desempeñar funciones de gestión de conformidad con la ley. El tercero es prestar atención a la recolección y argumentación de las pruebas involucradas en el caso. Las pruebas fiscales verdaderas, legales y efectivas pueden reducir efectivamente los riesgos de aplicación de la ley. Fortalecer la capacitación práctica y la orientación in situ sobre las reglas para la recopilación, identificación y aplicación de pruebas para los agentes del orden de base, y mejorar la capacidad y las habilidades de los agentes del orden para recopilar y presentar pruebas. El cuarto es aprovechar aún más la eficacia y el papel de las inspecciones de aplicación de la ley tributaria, identificar problemas, corregir errores, fortalecer la rectificación y eliminar peligros ocultos mediante inspecciones de aplicación de la ley diarias, especiales y anuales.

Al mismo tiempo, mediante la implementación del sistema de responsabilidad de las fuerzas del orden, mejoraremos aún más la conciencia de los cuadros y empleados sobre el desempeño de sus funciones de conformidad con la ley y su capacidad de autocontrol y autocorrección, y reduciremos la probabilidad de riesgos.

(4) Reforzar la supervisión interna y externa y mejorar el sistema de evaluación de objetivos.

En primer lugar, debemos adherirnos a la implementación integral del sistema de responsabilidad de aplicación de la ley administrativa tributaria, basarnos en la configuración del trabajo, determinar las responsabilidades según los puestos, aclarar el contenido y los procedimientos de aplicación de la ley de puestos específicos y reducir la inacción. , acción lenta o acciones aleatorias. El segundo es aprovechar plenamente la eficacia y el papel de las inspecciones de cumplimiento de la ley tributaria. A través de inspecciones de cumplimiento de la ley diarias, especiales y anuales, se descubren problemas, se corrigen errores, se implementan responsabilidades y se fortalece la gestión de seguimiento del trabajo de rectificación. . El tercero es mejorar el sistema de evaluación y rendición de cuentas de la aplicación de la ley, implementar un método de evaluación de la calidad de la aplicación de la ley tributaria que combine la evaluación por computadora y la evaluación manual, y mejorar la cientificidad y la objetividad de la evaluación. El cuarto es fortalecer aún más la supervisión de la aplicación de las leyes tributarias y los poderes administrativos, ampliando activamente los canales de supervisión, mejorando el sistema de presentación de informes masivos, promoviendo integralmente la divulgación de información gubernamental, prestando atención a la supervisión de la Asamblea Popular Nacional, la CCPPCh, los departamentos judiciales y medios de comunicación y responder a los problemas informados por los medios de comunicación. Llevar a cabo investigaciones y verificaciones cuidadosas y manejar los asuntos con prontitud y de conformidad con la ley.

(5) Fortalecer la colaboración departamental para formar una fuerza conjunta para prevenir riesgos de aplicación de la ley tributaria.

En primer lugar, establecer y mejorar reuniones departamentales conjuntas y mecanismos de intercambio de información con el departamento judicial para fortalecer la coordinación y cooperación en la lucha contra los delitos fiscales. Con base en el objetivo común de mejorar la capacidad de combatir los delitos relacionados con los impuestos, los impuestos, la seguridad pública, las fiscalías y los tribunales deberían establecer y mejorar aún más mecanismos de reunión conjunta y mecanismos de intercambio de información para garantizar que los departamentos de aplicación de la ley pertinentes cumplan con sus funciones y cooperen con entre sí en el proceso de lucha contra los delitos fiscales. Es necesario establecer un mecanismo de notificación de casos para comunicar oportunamente los casos ilegales relacionados con impuestos y discutir y resolver los problemas encontrados. Es necesario establecer y mejorar el intercambio de información, los métodos de intercambio y los sistemas de cooperación, y formar canales diarios de intercambio de información. El segundo es fortalecer el contacto con el gobierno y los departamentos gubernamentales pertinentes, como inspección disciplinaria, supervisión, finanzas y auditoría, aclarar el contenido de la supervisión y los estándares de evaluación de la aplicación de las leyes tributarias por parte de departamentos de supervisión externos, y reducir los riesgos de aplicación de la ley causados ​​por inconsistencias internas. y estándares de comprensión externos. Comunicarse y coordinarse seriamente con el gobierno y los departamentos relevantes, brindar activamente sugerencias de gestión efectivas, mejorar la sistematicidad, coordinación y cientificidad del trabajo gubernamental y reducir la política