Tratamiento contable de los activos financieros medidos a costo amortizado

Los asientos contables de los activos financieros medidos a costo amortizado se dividen en tres partes:

1. Medición inicial de los activos financieros medidos a costo amortizado:

Debito: inversión en deuda—costo (valor nominal),

—ajuste de intereses (contrapresión),

Préstamo: depósito bancario, etc.

2. Medición posterior de los activos financieros medidos a costo amortizado:

Débito: intereses por cobrar (intereses pagados a plazos, intereses calculados en base a la tasa del cupón),

Inversión en deuda: intereses acumulados (pago único del principal y los intereses al vencimiento, interés calculado en función de la tasa del cupón),

Préstamo: ingresos por inversiones (costo amortizado inicial * tasa de interés real).

Inversión de deuda: ajuste de intereses (hacinamiento).

Recuperar el principal y los intereses a su vencimiento:

Débito: depósito bancario,

Préstamo: intereses a cobrar (pago de intereses a plazos, último interés recibido).

Inversión en deuda: intereses acumulados (intereses calculados cuando el principal y los intereses se reembolsan en una sola suma al vencimiento),

Inversión en deuda: costo.

3. Enajenación de activos financieros valorados a coste amortizado:

Débito: depósitos bancarios, etc.,

Provisión para pérdida de inversión de deuda,

Préstamo: inversión en deuda (el saldo de costos, los ajustes de intereses y los intereses acumulados se trasladarán),

ingresos por inversiones (contracción hacia atrás).