¿Cuál es el tratamiento contable y fiscal de las regalías por transferencia de tecnología?
¿Cuáles son los tratamientos contables y fiscales de las regalías por transferencia de tecnología?
Para las regalías por transferencia de tecnología de patentes, puede manejarlas así:
Débito: depósitos bancarios , etc. Cuenta
Amortización acumulada
Provisión por deterioro de activos intangibles
Gastos no operacionales (saldo deudor)
Crédito: Activos intangibles
p>Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar
Ingresos no operativos (diferencia de crédito)
Tasas de transferencia de tecnología, que pagan las empresas comprar o utilizar tecnología patentada. Los gastos incluyen, primero, los gastos reales incurridos en la negociación y ejecución de contratos comerciales de tecnología. Segundo, los ingresos por comisiones del transferente.
Las tarifas de transferencia de tecnología entran en la categoría de reemplazar el impuesto comercial con valor. Generalmente se paga el impuesto al valor agregado y el impuesto al valor agregado. Se aplica una tasa impositiva del 6% a las facturas de tarifas de transferencia de tecnología emitidas por una persona. Las consultas técnicas, los servicios y las tarifas de transferencia se refieren principalmente a las tarifas pagadas por otras unidades o individuos. el uso de tecnologías no patentadas, incluyendo consultas técnicas, servicios, capacitación y gastos relacionados incurridos en el proceso de transferencia de tecnología. Gastos, tasa de impuesto de deducción de insumos: 6%.
Los activos intangibles se refieren a no identificables. -activos monetarios sin forma física propiedad o controlados por una empresa Generalmente incluyen derechos de patentes, tecnología no patentada, derechos de marcas, derechos de autor, derechos de uso de la tierra, derechos de franquicia, etc.
El período de amortización de los intangibles generales. Los activos no deberán tener una duración inferior a 10 años. Como activos intangibles para inversión o transferencia, si existen disposiciones legales al respecto o en el contrato se ha acordado su uso por años, se podrá amortizar en cuotas de acuerdo con la vida útil prescrita o pactada. >
Para los activos intangibles utilizados por la empresa para su propio uso, el monto de la amortización generalmente se incluye en la contabilidad de gastos de administración; para los activos intangibles arrendados, el monto de la amortización se incluye en la contabilidad de otros costos comerciales. Los beneficios económicos contenidos en los activos intangibles se obtienen a través de los productos u otros activos producidos, su monto de amortización se incluye en la contabilidad de costos de los activos relacionados.
¿Los ingresos por transferencia de tecnología están exentos del impuesto sobre la renta corporativo?
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la extensión de las políticas piloto tributarias pertinentes de la Zona Nacional de Demostración de Innovación Independiente a su implementación a nivel nacional" (Finanzas e Impuestos [2015] No. 116) Reglamento: Inicio A partir del 1 de octubre de 2015, los ingresos por transferencia de tecnología obtenidos por empresas residentes en todo el país a partir de la transferencia de derechos de licencia no exclusivos durante más de 5 años (inclusive) se incluirán en el alcance de los ingresos por transferencia de tecnología que disfrutan de un tratamiento preferencial en el impuesto sobre la renta de las sociedades. Los ingresos anuales de las empresas residentes. La parte de los ingresos por transferencia de tecnología que no supera los 5 millones de yuanes está exenta del impuesto sobre la renta de las empresas; la parte que supera los 5 millones de yuanes se grava con una reducción de la mitad del impuesto sobre la renta de las empresas.
Por lo tanto, las empresas residentes previstas en la Ley del Impuesto sobre Sociedades pueden disfrutar de los beneficios de transferencia de tecnología. Preferentemente para los ingresos procedentes de la transferencia anual de patentes (incluidas las patentes de defensa nacional), derechos de autor de software informático, derechos exclusivos sobre diseños de trazado de circuitos integrados, nuevas plantas. derechos de variedades, nuevas variedades biomédicas y otras tecnologías determinadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos, la parte que no exceda los 5 millones de yuanes puede estar exenta del impuesto sobre la renta de las empresas; gravado con el impuesto sobre la renta de sociedades a la mitad de la tasa.