¿A qué deben prestar atención los contadores de las empresas de inversión?

El 25 de junio de 2004, el Ministerio de Hacienda emitió las "Medidas contables para las empresas de inversión" (en adelante, las "Medidas" ) en Cai Shui [2004] No. 14. Se estipula que las empresas de inversión que hayan implementado el "Sistema de Contabilidad Empresarial" lo implementarán a partir del 30 de junio de 2005. Se trata de una norma contable basada en el "Sistema de Contabilidad Empresarial" y está especialmente formulada para las características operativas de las empresas de inversión. Estas Medidas se aplican a empresas no financieras legalmente establecidas dentro del territorio de la República Popular China que realizan inversiones de capital a largo plazo o inversiones de deuda a largo plazo sin obtener una licencia comercial financiera. Las Medidas estipulan principalmente la contabilidad empresarial básica y los informes contables de las empresas de inversión. A continuación se destacan cuatro cuestiones a las que las empresas de inversión deberían prestar especial atención al implementar estas medidas.

1. Contenido de los ingresos y gastos operativos de las sociedades de inversión

En comparación con otras empresas, la característica destacada de las sociedades de inversión es la particularidad de sus ingresos y gastos. De la estructura del estado de resultados de las sociedades de inversión se desprende que la composición de los beneficios de las sociedades de inversión no es complicada. En las sociedades de inversión, los ingresos comerciales incluyen principalmente ingresos por inversiones, ingresos por intereses, ingresos por transferencias de capital, ingresos por gestión encomendada y otros gastos o ingresos comerciales incluyen principalmente gastos operativos, gastos de gestión, gastos financieros, gastos por intereses y otros gastos comerciales. impuesto empresarial y seis partes adicionales. A juzgar por estas partidas de ingresos y gastos que reflejan el negocio principal de las sociedades de inversión, aunque los títulos son los mismos que los de las empresas ordinarias, el contenido contable es bastante diferente. Partidas como los ingresos por subvenciones, los ingresos no operativos y los gastos no operativos en los ingresos y gastos complementarios no difieren sustancialmente de los de las empresas ordinarias.

Entre las partidas de ingresos y gastos del negocio principal, los gastos administrativos incluyen no sólo las partidas específicas que las empresas generales deberían incluir, sino también las provisiones por deterioro relacionadas, como las provisiones por deterioro de bienes encomendados a corto y largo plazo. préstamos y activos a enajenar. Provisiones por deterioro, etc. Además, varios gastos preliminares relacionados con el proyecto de inversión de capital incurridos por la sociedad de inversión de conformidad con el acuerdo de inversión de capital (como investigación del proyecto, demostración, etc.) se contabilizarán a través de la cuenta "gastos de inversión a transferir" antes el proyecto de inversión se invierte. Al invertir, se transfiere a "inversión de capital a largo plazo". Si la inversión de capital ya no se realiza por terminación del contrato u otros motivos, se convertirá en "gastos de gestión". En el balance, el saldo final de "gastos a transferir a inversión" debe presentarse por separado en "otros activos a largo plazo".

Los gastos financieros de una empresa de inversión solo incluyen ganancias y pérdidas cambiarias, diversos honorarios de gestión e ingresos por intereses obtenidos de los depósitos bancarios de la empresa de inversión. No incluyen ingresos por intereses obtenidos de préstamos confiados por otras unidades y préstamos. de bancos y otras instituciones financieras. cargos por intereses incurridos en el préstamo. Dado que los ingresos por intereses generados por los préstamos encomendados a la empresa de inversión y los gastos por intereses generados por los préstamos de instituciones financieras pertenecen a las actividades operativas de la empresa de inversión, los ingresos y gastos deben considerarse como ingresos y gastos comerciales principales y deben contabilizarse. como ingresos por intereses y gastos por intereses respectivamente.

Dos. Manejo de préstamos encomendados e ingresos por intereses

Los préstamos encomendados son el acto de una empresa de inversión que confía a una institución financiera la concesión de préstamos a otras unidades de acuerdo con las regulaciones pertinentes y el cobro del principal y los intereses de acuerdo con el contrato de préstamo encomendado. Es la principal actividad empresarial de la sociedad de inversión. Según la duración del préstamo confiado, los préstamos confiados se dividen en préstamos confiados a corto plazo y préstamos confiados a largo plazo (según si el período de inversión excede un año). En términos de contabilidad, la sociedad de inversión lleva la contabilidad a través de préstamos encomendados a corto plazo y préstamos encomendados a largo plazo, respectivamente, y establece tres cuentas detalladas en cada cuenta: principal del préstamo acumulado, principal del préstamo no acumulado y provisión por deterioro.

Después de que se produce el préstamo encomendado, cuando los intereses del préstamo encomendado se acumulan a la tasa de interés especificada al final del período, se debitará de la cuenta "Intereses por cobrar" y se debitará la cuenta "Ingresos por intereses". acreditado. Si el principal o los intereses del préstamo están vencidos durante 90 días, el principal del préstamo debe transferirse de la cuenta detallada "principal del préstamo acumulado" a la cuenta detallada "principal del préstamo no acumulado", y los ingresos por intereses que se han registrado pero que aún no se han recibido deben ser dado