Tratamiento contable de los conservados hasta el vencimiento
Las nuevas normas estipulan que para las inversiones mantenidas hasta el vencimiento, la suma del valor razonable en el momento de la adquisición y los costos de transacción relacionados será el monto de reconocimiento inicial. Al mismo tiempo, durante el período de tenencia, los ingresos por intereses deben calcularse y reconocerse con base en el costo amortizado y la tasa de interés real, e incluirse en los ingresos por inversiones. Cuando se enajene una inversión mantenida hasta el vencimiento, la diferencia entre el precio obtenido y el valor en libros de la inversión se incluirá en los ingresos por inversiones.
Caso 2: Tengfei Development Co., Ltd. compró un bono a cinco años emitido por Xingang Shares el 3 de junio de 2007, con una tasa de cupón de 65,438+02% y un valor nominal de 65,438+000 yuan. Ascendas Development Co., Ltd. compró 800 bonos a un precio de 65.438+005 yuanes.
El tratamiento contable es el siguiente:
1.2007 65438 + Al comprar bonos el 3 de octubre,
Débito: inversión mantenida hasta el vencimiento - costo de inversión 80.000 yuan.
Inversión mantenida hasta el vencimiento: ajuste de intereses 4.000
Préstamo: depósito bancario 84.000 yuanes.
2. Calcular el interés del 5438 de junio + 31 de febrero de 2007 y amortizar la prima según el método del tipo de interés real.
Al calcular la tasa de interés real utilizando el método de la tasa de interés real, si el interés se cobra en cuotas y el principal y el último período de interés se recuperan al vencimiento, el cálculo debe basarse en el "valor nominal del bono + prima del bono (o menos descuento del bono) = vencimiento Calculado como “el valor descontado del principal por cobrar + el valor descontado de los intereses del bono recibidos en cada período”, y adopta el método de interpolación.
Según la fórmula anterior, la tasa de interés es 10%: 80000×0.620921+9600×3.790787 = 86065 > 84000
Luego prueba con una tasa de interés del 11%: 80000× 0,593451+9600×3,695897 = 82957
Según el método de interpolación, la tasa de interés real = 10%+(11%-10%)×(86065-84000)÷(86065-82957)= 10,66.
Con fecha 5438 de junio + 31 de febrero de 2007, la prima de amortización de las rentas de inversiones se confirmó de la siguiente manera:
Débito: intereses por cobrar 9600
Préstamo: rentas de inversiones 8954
Ajuste de intereses de inversiones mantenidas hasta el vencimiento 646
El método contable para la prima de amortización de los ingresos por inversiones reconocidos en junio de 2008 5438 + 31 de febrero-2065438 + 31 de febrero es el mismo como arriba.
3. Reembolsar el principal y pagar los últimos intereses del último año.
Débito: depósito bancario 89.600
Préstamo: inversión mantenida hasta el vencimiento - costo de inversión 80.000 yuanes.
Intereses por cobrar 9600
De acuerdo con la nueva ley del impuesto a la renta, si una empresa invierte en bonos a largo plazo, el impuesto a la renta por intereses solo considerará los ingresos por intereses calculados con base en la cara valor y tasa de cupón del bono, sin considerar factores de descuento y prima. Por lo tanto, no hay problema de amortización. Si invierten en bonos del gobierno, los ingresos por intereses están libres de impuestos, por lo que la amortización de los descuentos y primas de los bonos, las transferencias intermedias y la recuperación de las inversiones al vencimiento implicarán diferencias en las leyes contables y fiscales. Según este caso, los ingresos por inversiones reconocidos por la empresa desde el 5.438 de junio hasta el 31 de febrero de 2007 fueron 8.954, pero los ingresos por intereses incluidos en la renta imponible fueron 9.600, por lo que se requirió un impuesto adicional de 646 yuanes. otros años. Cuando la inversión se recupera al vencimiento, se requiere una deducción fiscal de 4.000 RMB.
3. Análisis de las diferencias contables y fiscales en la compra de bonos como activos financieros disponibles para la venta.
Los activos financieros disponibles para la venta se refieren a no derivados que se designan como disponibles. -para la venta en el momento del reconocimiento inicial. Las acciones, bonos y fondos cotizados por compradores corporativos en mercados activos no se clasifican como activos financieros medidos a valor razonable con cambios en resultados o inversiones mantenidas hasta el vencimiento y otros activos financieros.
Las nuevas normas estipulan que si los activos financieros disponibles para la venta adquiridos por una empresa se invierten en bonos, la cuenta "activos financieros disponibles para la venta - costo" se debitará según la cara valor de los bonos, y el pago incluido en el precio ha alcanzado los intereses no recibidos durante el período de pago de intereses, debitar la cuenta de "intereses por cobrar" de acuerdo con el monto real pagado, acreditar la cuenta de "depósito bancario" y debitar; o crédito "activos financieros disponibles para la venta - ajuste de intereses" según la diferencia Cuenta en la fecha del balance, el interés por cobrar se calcula y determina con base en la tasa del cupón, el interés por cobrar (activos financieros disponibles para la venta; - intereses acumulados) se debita, y el interés se calcula y determina con base en el costo amortizado de los bonos disponibles para la venta y la tasa de interés real se acredita a la cuenta de ingresos de inversiones, y la cuenta de ingresos disponibles para la venta. la cuenta de ajuste de intereses de activos financieros se debita o acredita según la diferencia a la fecha del balance, si el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta es superior a su saldo contable, “Activos financieros disponibles para la venta”; se debita de la cuenta “Venta de Activos Financieros - Cambios en el Valor Razonable” se acredita a la cuenta “Reservas de Capital - Otras Reservas de Capital” si el valor razonable es inferior a su saldo contable, se realiza el asiento contable contrario; Cuando se venden activos financieros disponibles para la venta, la cuenta debe acreditarse a "Reservas de Capital - Otras Reservas de Capital" La cuenta "Depósitos Bancarios" se debitará de acuerdo con el monto real recibido, el "Activos financieros disponibles para la venta - costo". , cambios en el valor razonable, ajustes de intereses e intereses devengados" se acreditarán de acuerdo con su saldo contable, y se acreditará el monto transferido del capital contable. El cambio acumulado en el valor razonable se debitará o acreditará a las "Reservas de Capital". - Cuenta "Otras Reservas de Capital", abonándose o debitándose la diferencia.
Caso 3: Tengfei Development Co., Ltd. compró un bono a cinco años emitido por Xingang Shares el 3 de junio de 2007, con una tasa de cupón de 65,438+02% y un valor nominal de 65,438+000 yuan. Ascendas Development Co., Ltd. compró 800 bonos a un precio de 65.438+005 yuanes. Ascendas Development Limited define las inversiones como activos financieros disponibles para la venta según la intención de la administración. Del 5 de junio al 31 de febrero de 2007, el precio de cierre de las acciones y bonos de Xingang fue de 104 yuanes (la situación específica es la misma que la del Caso 2).
1.2007 65438+Al comprar bonos el 3 de octubre,
Débito: activos financieros disponibles para la venta: la inversión costó 80.000 yuanes.
Activos financieros disponibles para la venta: ajuste de intereses 4.000
Préstamo: depósito bancario 84.000 yuanes.