¿Qué impacto tendrán las nuevas normas contables en la industria de seguros?
En el nuevo sistema de normas contables, las normas estrechamente relacionadas con la industria de seguros son la "N° 25 - Normas para Contratos de Seguro Originales" y la "N° 26 - Normas para Contratos de Reaseguro". :
(1) Las nuevas normas aclaran el concepto y método de determinación de los contratos de seguro
La principal característica que distingue los contratos de seguro de otros contratos es que el asegurador asume la responsabilidad del asegurado En cuanto al riesgo de seguro, las nuevas normas introducen el concepto de riesgo de seguro basándose en prácticas internacionales y considerando las prácticas contables de seguros actuales de mi país, y utilizan la posibilidad de asumir riesgos de seguro como base para juzgar y determinar los contratos de seguro. Para contratos con riesgos de seguro y otros riesgos, las normas exigen la división y prevén por separado el tratamiento contable de la parte de riesgo de seguro y otras partes de riesgo. Este requisito es consistente con los informes de las Normas Internacionales de Contabilidad. El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad define un contrato de seguro como "un contrato de seguro es un contrato en virtud del cual una parte (es decir, el asegurador) asume un riesgo de seguro y acuerda pagos a la otra parte (el tomador de la póliza) por un período de tiempo específico en un futuro incierto". se hacen a los tomadores de pólizas y otros beneficiarios cuando los eventos tienen un impacto adverso en los tomadores de pólizas u otros beneficiarios. Estos eventos específicos no se refieren a cambios en las siguientes variables, a saber, tasas de interés específicas, precios de los valores, precios de las materias primas, tipos de cambio, precios o tasas de interés. índice, calificación crediticia o índice crediticio, o variable similar "Bajo esta definición, seguro de daños a la propiedad, seguro de responsabilidad civil, seguro de gastos legales, seguro de vida, seguro de anualidades y pensiones, seguro de invalidez, seguro de salud y gastos médicos, y seguro de garantía de cumplimiento, etc. están incluidos en el alcance de esta norma, sin embargo, los instrumentos de inversión, los instrumentos financieros derivados y los autoseguros no cumplen con la definición de contratos de seguro y, por lo tanto, están excluidos del alcance de la norma de contratos de seguro. Norma No. 22 normas para regular.
(2) Las nuevas normas estipulan las normas de clasificación para los contratos de seguro.
Según las diferentes naturalezas de los diferentes tipos de contratos de seguro, existen diferencias correspondientes en sus tratamientos contables. , las nuevas normas estipulan que, según el contrato de seguro, si el contrato de seguro es responsable de pagar las primas de seguro durante el período extendido del contrato de seguro se clasifica en contratos de seguro no de vida y contratos de seguro de vida, y se estipulan diferentes métodos de tratamiento contable respectivamente. .
(3) Las nuevas normas estipulan el método de medición de los ingresos por primas
Los métodos de medición de los diferentes tipos de ingresos por primas varían según la naturaleza del contrato de seguro. Las nuevas normas estipulan que el monto de los ingresos por primas de los contratos de seguros distintos de los de vida debe determinarse con base en la prima total acordada en el contrato de seguro original; el monto de los ingresos por primas de los contratos de seguros de vida que cobran primas en cuotas debe determinarse con base en; las primas que deben cobrarse en el período actual y el monto de los ingresos por primas de los contratos de seguro de vida que cobran las primas en una sola cuota. El monto de los ingresos por primas de un contrato de seguro se determinará con base en la prima única cobrada. El "Sistema Financiero de las Compañías de Seguros" original de mi país no distingue entre seguros no de vida y contratos formales. Solo estipula que si el contrato de seguro paga las primas a plazos, los ingresos por primas se reconocerán a plazos en la fecha de cobro estipulada en el contrato. ; si las primas se pagan en una sola cuota, los ingresos por primas se reconocen cuando se reciben las primas.
(4) Las nuevas normas estipulan el tiempo de reconocimiento y el método de medición de las reservas de los contratos de seguro.
Los diferentes tipos de contratos de seguro tienen diferentes naturalezas de reservas. Las nuevas normas estipulan que al reconocer los ingresos por primas de seguros no de vida, el asegurador retirará las reservas de pasivo no vencidas de acuerdo con el monto determinado por el cálculo actuarial como una partida de ajuste de los ingresos por primas cuando ocurra un accidente de seguro no de vida; retirar la reserva de responsabilidad no vencida de acuerdo con el monto determinado por el cálculo actuarial. El monto determinado por el cálculo actuarial se retirará como reserva para reclamaciones pendientes y se incluirá en las ganancias y pérdidas del período actual al confirmar la prima del seguro de vida; ingresos, el asegurador retirará una reserva para responsabilidades por seguros de vida y una reserva para responsabilidades por seguros de salud a largo plazo sobre la base del monto determinado mediante un cálculo actuarial e incluido en las ganancias y pérdidas corrientes. El "Sistema de Contabilidad para Empresas Financieras" original sólo estipula que las reservas para siniestros pendientes deben contabilizarse al final del período en función del monto estimado de los siniestros de seguros. Se puede observar que las nuevas normas aclaran que los resultados actuariales se utilizan para determinar. el monto de las reclamaciones pendientes, lo que resalta aún más el papel de la ciencia actuarial en la determinación del monto de las reclamaciones pendientes. Desempeña un papel en el retiro de las reservas de compensación, y el tiempo de confirmación también es anterior. Las nuevas normas también aclaran que, además de las reservas para casos incurridos y reportados y las reservas para casos incurridos y no reportados, la reserva de reclamaciones pendientes también debe incluir la reserva de gastos de liquidación de reclamaciones.
Esto es coherente con el artículo 7 de las "Medidas para la gestión de las reservas comerciales de seguros distintos de los de vida de las compañías de seguros (prueba)" emitidas por la Comisión Reguladora de Seguros de China. La reserva para gastos de liquidación de siniestros se refiere a la reserva reservada por la aseguradora para posibles honorarios de abogados, honorarios de litigios, honorarios de inspección de pérdidas, salarios de los ajustadores de siniestros pertinentes y otros gastos que puedan ocurrir en casos de compensación que hayan ocurrido pero que aún no se hayan cerrado. para accidentes de seguros distintos de los de vida. Se divide en reserva de gastos de siniestros directos y reserva de gastos de siniestros indirectos.