Asientos contables recibidos por devoluciones de impuestos a la exportación

Para mejorar la competitividad de los productos nacionales en el mercado internacional, todos los países implementarán políticas de devolución de impuestos a las exportaciones. 1. Explicación detallada del modelo 1 de devolución de impuestos a la exportación. Las empresas de producción utilizan el comercio de procesamiento de materiales importados para importar materiales y piezas para procesar y reexportar los productos. La fórmula básica para calcular la exención de impuestos, el monto de compensación y reembolso de impuestos es: el monto de impuesto que no será deducido o reembolsado en este período = el precio FOB de los bienes de exportación en este período × × (tasa impositiva - tasa de devolución de impuestos ) - la composición de los materiales y piezas importados libres de impuestos cancelados por la aduana en este período × (tasa impositiva - tasa de devolución de impuestos) = impuesto nacional repercutido para el período actual - (todos los impuestos soportados para el período actual - impuesto que es no deducible ni reembolsable para el período actual) - impuesto soportado que no fue deducido para el período anterior 2. En la contabilidad del IVA, el método de deducción de impuestos se utiliza para calcular el impuesto a pagar de la empresa, es decir, los clientes restantes después de deducir los contribuyentes soportados en el período actual son el impuesto a pagar. Por lo tanto, la fórmula de cálculo del IVA es: impuesto a pagar = producción actual. impuesto - impuesto soportado actual. En otras palabras, la contabilidad del IVA es un tipo de contabilidad del pasivo, con la naturaleza de cobro y pago. El método contable del IVA está determinado por las características, políticas y métodos de cálculo del IVA. 3. Las empresas contables deben estimar los distintos impuestos que se deben pagar. Cuando el impuesto se retira o cobra por adelantado, se registra como un crédito a esta cuenta; cuando se paga, se registra como un débito a esta cuenta. El saldo final generalmente está en el lado acreedor y refleja los impuestos pagados pero aún no pagados por la empresa. Si el saldo al final del período está en el debe, significa que la empresa pagó más impuestos este período, o refleja otras regulaciones, como el impuesto soportado deducido al final del año pasado. 4. La fórmula para la devolución del impuesto a la exportación (1) El monto del reembolso del impuesto cuando la tasa impositiva de los bienes exportados es consistente con la tasa del reembolso del impuesto = el monto del impuesto soportado de los bienes comprados × la tasa de devolución del impuesto a la exportación = el monto del impuesto soportado de la exportación bienes (2) el monto del reembolso de impuestos cuando la tasa impositiva de los bienes exportados es inconsistente con la tasa de reembolso de impuestos = impuesto soportado sobre bienes comprados × tasa de devolución del impuesto a la exportación = impuesto soportado sobre bienes exportados – impuesto no reembolsable sobre bienes exportados. 2. Condiciones para la devolución del impuesto a la exportación (1) Los bienes deben estar dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. El alcance del IVA y del impuesto al consumo incluye todos los bienes sujetos al IVA, excepto los productos agrícolas libres de impuestos comprados directamente a los productores agrícolas, así como 11 categorías de bienes de consumo como tabaco, alcohol y cosméticos que figuran como impuestos al consumo. La razón por la que se debe cumplir esta condición es que las devoluciones de impuestos (exenciones) para bienes exportados solo pueden reembolsar o eximir los impuestos pagados sobre bienes que hayan sido gravados con el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo. Los bienes que no están sujetos al impuesto al valor agregado ni al impuesto al consumo (incluidos los bienes exentos por el estado) no pueden reembolsarse para reflejar plenamente el principio de "no reembolso si se gravan". (2) Deben ser mercancías declaradas para exportación. La llamada exportación se refiere a la puerta de entrada de exportación, incluidas las exportaciones autooperadas y las exportaciones de agentes encomendados. Distinguir si los bienes se declaran para exportación es uno de los principales criterios para determinar si los bienes están dentro del alcance de la devolución de impuestos (exención). A menos que se especifique lo contrario, cualquier bien vendido en China que no haya sido declarado para exportación, independientemente de si la empresa exportadora liquida los bienes en divisas o RMB, e independientemente de cómo la empresa exportadora realice el procesamiento financiero, no se considerará bienes exportados. y estará sujeto a devolución de impuestos. Los productos que recaudan divisas y se venden en el país, como hoteles y restaurantes, no pueden recibir reembolsos de impuestos (exenciones) porque no cumplen con las condiciones de exportación. (3) Deben ser bienes vendidos mediante exportaciones financieras. Los bienes exportados sólo pueden ser reembolsados ​​(exentos) de impuestos después de que se hayan vendido financieramente para su exportación. En otras palabras, las regulaciones de reembolso (exención) del impuesto a la exportación solo se aplican al comercio de bienes de exportación, no al comercio de bienes de exportación, como obsequios, bienes comprados por personas en el país y llevados fuera del país (a menos que se especifique lo contrario), muestras, exposiciones, envíos postales, etc. , el impuesto no puede ser reembolsado (exento) según la normativa vigente, porque generalmente no se vende. (4) Deben ser bienes que hayan sido amortizados en divisas. Según la normativa vigente, los bienes de exportación para los cuales las empresas exportadoras solicitan devolución (exención) de impuestos deben ser bienes que hayan recibido divisas y hayan sido verificados y cancelados por el departamento de gestión de divisas. El Estado estipula que los bienes exportados por empresas de comercio exterior deben cumplir las cuatro condiciones anteriores al mismo tiempo. Cuando las empresas manufactureras (incluidas las empresas manufactureras con derechos de importación y exportación, las empresas manufactureras confiadas por empresas de comercio exterior y las empresas con inversión extranjera, lo mismo a continuación) solicitan la devolución (exención) de impuestos para los bienes exportados, deben adjuntar una condición, es decir, solicitar devolución de impuestos (exención) Los bienes deben ser autoproducidos por la empresa de producción o considerarse bienes de producción propia antes de que se pueda solicitar la devolución de impuestos (exención). Procedimientos generales para la devolución del impuesto a las exportaciones 1. Las empresas que entregan los certificados pertinentes y reciben formularios de registro deben tramitar el registro de reembolso de impuestos a la exportación dentro de los 30 días posteriores a la obtención de los documentos de aprobación de los departamentos pertinentes y el certificado de registro industrial y comercial emitido por el departamento administrativo industrial y comercial.

3. Emitir el "Certificado de registro de devolución de impuestos a la exportación". La autoridad tributaria recibe la solicitud formal de la empresa y, después de revisarla y aprobarla de conformidad con los procedimientos prescritos, expide el "Certificado de registro de devolución de impuestos a la exportación" a la empresa. El registro de devolución de impuestos a la exportación se modifica o cancela cuando cambian las condiciones comerciales de la empresa o cuando cambian algunas políticas de devolución de impuestos, el registro de devolución de impuestos debe modificarse o cancelarse según las necesidades reales.

Objetividad jurídica:

El párrafo (2) del "Aviso sobre las políticas del impuesto sobre la renta de las empresas sobre fondos fiscales, cargas administrativas y fondos gubernamentales" estipula que el uso de los fondos obtenidos por las empresas los fondos utilizados para fines especiales y aprobados por el Consejo de Estado pueden tratarse como ingresos no imponibles y deducirse de los ingresos totales al calcular los ingresos imponibles.