Red de conocimiento de divisas - Preguntas y respuestas sobre Forex - Referencia sobre el tratamiento contable y fiscal del reconocimiento de ingresosLas leyes contables y fiscales tienen diferentes bases legislativas. El primero se centra en la relevancia y confiabilidad de la información contable corporativa, mientras que el segundo enfatiza la equidad y eficiencia de la legislación, lo que resulta en algunas diferencias en el reconocimiento de ingresos entre las normas contables y las leyes tributarias. El análisis específico es el siguiente: 1. El concepto de renta se expresa de otra manera. Así se señala en las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales Nº 14 - Ingresos" emitidas por el Ministerio de Finanzas en 2006. Los ingresos se refieren a la entrada total de beneficios económicos generados en las actividades diarias de una empresa que aumentarán el capital del propietario y no tienen nada que ver con el capital invertido por el propietario, incluidos los ingresos por la venta de bienes, la prestación de servicios y la transferencia del derecho de uso. activos. El "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" expresa el concepto de ingresos de la siguiente manera: Los ingresos se refieren a la entrada total de beneficios económicos formados en las actividades comerciales de una empresa que aumentarán el capital del propietario. y no tienen nada que ver con la inversión de capital del propietario, incluidas las ventas de bienes, los ingresos por prestación de servicios, los ingresos por transferencia de derechos de uso de activos y otros ingresos. El concepto de ingreso en la legislación tributaria de mi país no enfatiza que el ingreso sea ingreso proveniente de las "actividades diarias" de una empresa, sino que es un concepto general de "ingreso" sin distinción separada entre ingreso y ganancia. Por tanto, los ingresos según la ley tributaria incluyen los ingresos y ganancias contables. Esto se debe principalmente al bajo nivel de recaudación y administración de impuestos en nuestro país. Los ingresos operativos y las ganancias de capital implican definiciones precisas de activos de capital y activos operativos, lo que hará que el sistema de impuesto sobre la renta sea demasiado complicado e inadecuado tanto para los contribuyentes como para los contribuyentes de nuestro país. país. En segundo lugar, las condiciones para reconocer los ingresos por ventas de bienes son diferentes entre los dos. Los contables consideran la "transferencia del riesgo de la propiedad de las mercancías" como la condición principal para obtener ingresos por ventas. Desde la perspectiva de la legislación tributaria, los "riesgos relacionados con la propiedad de productos básicos" son esencialmente riesgos comerciales de las empresas y el Estado no puede asumirlos, de lo contrario causarán cargas fiscales injustas, porque los riesgos que enfrenta cada empresa son diferentes. Por tanto, el reconocimiento de rentas conforme a la legislación tributaria no puede basarse en la "transferencia de riesgo". La segunda condición para el reconocimiento de ingresos en contabilidad es que "los derechos de gestión continua asociados con la propiedad ya no se retengan", es decir, los bienes que en realidad están bajo control continuo no pueden reconocerse como ingresos por ventas. Desde la perspectiva del derecho tributario, los ingresos deben reconocerse siempre que cambie la propiedad de los bienes, independientemente de si los bienes están controlados o no. La tercera condición para reconocer los ingresos en contabilidad es que "los ingresos y costos relevantes puedan medirse de manera confiable", lo cual es consistente con el principio de conservadurismo contable a efectos de lucha contra la evasión fiscal, si las autoridades fiscales creen que los ingresos y costos; no son razonables, tienen derecho a tomar medidas razonables. A través del análisis anterior, podemos derivar las condiciones para el reconocimiento de los ingresos por ventas de productos básicos en la legislación tributaria: en primer lugar, la empresa ha obtenido control sobre los beneficios económicos obtenidos o los beneficios económicos potenciales; en segundo lugar, los beneficios económicos relacionados con la transacción pueden fluir hacia él; la empresa; en tercer lugar, los ingresos y costos relevantes pueden medirse razonablemente. En tercer lugar, los principios para reconocer los ingresos son diferentes. "Sustancia sobre forma" es un principio contable básico. Su connotación es que las empresas deben llevar la contabilidad basándose en la sustancia económica y la realidad de las transacciones o eventos, no sólo en su forma jurídica. La legislación tributaria adopta el "formalismo" al determinar la base para el cálculo del impuesto y, a menudo, "la forma es más importante que el fondo", como centrarse en las facturas, las pruebas de demanda, los contratos, los métodos de liquidación, etc. Esto se debe a que, aunque las normas contables establecen disposiciones basadas en principios para una transacción y un evento, en el trabajo real se debe utilizar un criterio más profesional del personal financiero. Si se utiliza el juicio profesional del personal financiero como base para el cálculo de impuestos, la ley tributaria no podrá mantener su debida seriedad y certeza, y la arbitrariedad en la recaudación y administración de impuestos se multiplicará y difundirá. Será difícil para los contribuyentes. utilizar su propio criterio para controlar los retrasos en el pago de impuestos o incluso el fenómeno del no pago o el pago insuficiente de impuestos. Por tanto, la legislación tributaria debe tener más en cuenta la forma jurídica de una transacción o asunto. Las diferencias específicas entre los dos son las siguientes: (1) Diferencias en las ventas de bienes con condiciones de devolución: si se puede estimar la posibilidad de devolución de bienes con condiciones de devolución, los ingresos se reconocerán cuando los bienes se envíen si existe la posibilidad de; La rentabilidad no se puede estimar, los ingresos se reconocerán cuando la devolución sea exigible. Los ingresos se reconocen en ese momento. Esto se debe a que la contabilidad debe partir del principio de prudencia y reflejar correctamente las condiciones operativas de las entidades contables. Desde un punto de vista formal, la ley tributaria estipula claramente que el momento para el reconocimiento de ingresos es el día en que se recibe el pago de las ventas o se obtiene el comprobante de reclamo de ventas y se entrega el conocimiento de embarque al comprador. de devoluciones de ventas es el día en que el comprador recibe o envía la factura especial con IVA devuelta por el comprador después de la "credencial". (2) Diferencias en los negocios de reporto postventa Desde el punto de vista contable, los negocios de reporto postventa se tratan como financiamiento de acuerdo con el requisito de "sustancia sobre la forma" y no se reconocen ingresos, lo que refleja el principio de prudencia y garantiza la autenticidad y confiabilidad de la información contable. Pero en términos de legislación fiscal, se considera dos negocios económicos: vender bienes y comprar bienes, y está sujeto al impuesto sobre el volumen de negocios y al impuesto sobre la renta.

Referencia sobre el tratamiento contable y fiscal del reconocimiento de ingresosLas leyes contables y fiscales tienen diferentes bases legislativas. El primero se centra en la relevancia y confiabilidad de la información contable corporativa, mientras que el segundo enfatiza la equidad y eficiencia de la legislación, lo que resulta en algunas diferencias en el reconocimiento de ingresos entre las normas contables y las leyes tributarias. El análisis específico es el siguiente: 1. El concepto de renta se expresa de otra manera. Así se señala en las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales Nº 14 - Ingresos" emitidas por el Ministerio de Finanzas en 2006. Los ingresos se refieren a la entrada total de beneficios económicos generados en las actividades diarias de una empresa que aumentarán el capital del propietario y no tienen nada que ver con el capital invertido por el propietario, incluidos los ingresos por la venta de bienes, la prestación de servicios y la transferencia del derecho de uso. activos. El "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" expresa el concepto de ingresos de la siguiente manera: Los ingresos se refieren a la entrada total de beneficios económicos formados en las actividades comerciales de una empresa que aumentarán el capital del propietario. y no tienen nada que ver con la inversión de capital del propietario, incluidas las ventas de bienes, los ingresos por prestación de servicios, los ingresos por transferencia de derechos de uso de activos y otros ingresos. El concepto de ingreso en la legislación tributaria de mi país no enfatiza que el ingreso sea ingreso proveniente de las "actividades diarias" de una empresa, sino que es un concepto general de "ingreso" sin distinción separada entre ingreso y ganancia. Por tanto, los ingresos según la ley tributaria incluyen los ingresos y ganancias contables. Esto se debe principalmente al bajo nivel de recaudación y administración de impuestos en nuestro país. Los ingresos operativos y las ganancias de capital implican definiciones precisas de activos de capital y activos operativos, lo que hará que el sistema de impuesto sobre la renta sea demasiado complicado e inadecuado tanto para los contribuyentes como para los contribuyentes de nuestro país. país. En segundo lugar, las condiciones para reconocer los ingresos por ventas de bienes son diferentes entre los dos. Los contables consideran la "transferencia del riesgo de la propiedad de las mercancías" como la condición principal para obtener ingresos por ventas. Desde la perspectiva de la legislación tributaria, los "riesgos relacionados con la propiedad de productos básicos" son esencialmente riesgos comerciales de las empresas y el Estado no puede asumirlos, de lo contrario causarán cargas fiscales injustas, porque los riesgos que enfrenta cada empresa son diferentes. Por tanto, el reconocimiento de rentas conforme a la legislación tributaria no puede basarse en la "transferencia de riesgo". La segunda condición para el reconocimiento de ingresos en contabilidad es que "los derechos de gestión continua asociados con la propiedad ya no se retengan", es decir, los bienes que en realidad están bajo control continuo no pueden reconocerse como ingresos por ventas. Desde la perspectiva del derecho tributario, los ingresos deben reconocerse siempre que cambie la propiedad de los bienes, independientemente de si los bienes están controlados o no. La tercera condición para reconocer los ingresos en contabilidad es que "los ingresos y costos relevantes puedan medirse de manera confiable", lo cual es consistente con el principio de conservadurismo contable a efectos de lucha contra la evasión fiscal, si las autoridades fiscales creen que los ingresos y costos; no son razonables, tienen derecho a tomar medidas razonables. A través del análisis anterior, podemos derivar las condiciones para el reconocimiento de los ingresos por ventas de productos básicos en la legislación tributaria: en primer lugar, la empresa ha obtenido control sobre los beneficios económicos obtenidos o los beneficios económicos potenciales; en segundo lugar, los beneficios económicos relacionados con la transacción pueden fluir hacia él; la empresa; en tercer lugar, los ingresos y costos relevantes pueden medirse razonablemente. En tercer lugar, los principios para reconocer los ingresos son diferentes. "Sustancia sobre forma" es un principio contable básico. Su connotación es que las empresas deben llevar la contabilidad basándose en la sustancia económica y la realidad de las transacciones o eventos, no sólo en su forma jurídica. La legislación tributaria adopta el "formalismo" al determinar la base para el cálculo del impuesto y, a menudo, "la forma es más importante que el fondo", como centrarse en las facturas, las pruebas de demanda, los contratos, los métodos de liquidación, etc. Esto se debe a que, aunque las normas contables establecen disposiciones basadas en principios para una transacción y un evento, en el trabajo real se debe utilizar un criterio más profesional del personal financiero. Si se utiliza el juicio profesional del personal financiero como base para el cálculo de impuestos, la ley tributaria no podrá mantener su debida seriedad y certeza, y la arbitrariedad en la recaudación y administración de impuestos se multiplicará y difundirá. Será difícil para los contribuyentes. utilizar su propio criterio para controlar los retrasos en el pago de impuestos o incluso el fenómeno del no pago o el pago insuficiente de impuestos. Por tanto, la legislación tributaria debe tener más en cuenta la forma jurídica de una transacción o asunto. Las diferencias específicas entre los dos son las siguientes: (1) Diferencias en las ventas de bienes con condiciones de devolución: si se puede estimar la posibilidad de devolución de bienes con condiciones de devolución, los ingresos se reconocerán cuando los bienes se envíen si existe la posibilidad de; La rentabilidad no se puede estimar, los ingresos se reconocerán cuando la devolución sea exigible. Los ingresos se reconocen en ese momento. Esto se debe a que la contabilidad debe partir del principio de prudencia y reflejar correctamente las condiciones operativas de las entidades contables. Desde un punto de vista formal, la ley tributaria estipula claramente que el momento para el reconocimiento de ingresos es el día en que se recibe el pago de las ventas o se obtiene el comprobante de reclamo de ventas y se entrega el conocimiento de embarque al comprador. de devoluciones de ventas es el día en que el comprador recibe o envía la factura especial con IVA devuelta por el comprador después de la "credencial". (2) Diferencias en los negocios de reporto postventa Desde el punto de vista contable, los negocios de reporto postventa se tratan como financiamiento de acuerdo con el requisito de "sustancia sobre la forma" y no se reconocen ingresos, lo que refleja el principio de prudencia y garantiza la autenticidad y confiabilidad de la información contable. Pero en términos de legislación fiscal, se considera dos negocios económicos: vender bienes y comprar bienes, y está sujeto al impuesto sobre el volumen de negocios y al impuesto sobre la renta.

(3) Diferencias en el negocio de sale-leaseback Las nuevas normas contables estipulan que cuando los bienes se venden mediante sale-leaseback, el importe recibido se reconocerá como un pasivo y no se reconocerán ingresos. Si existe evidencia concluyente de que la venta con arrendamiento posterior se reconoce como un arrendamiento operativo y la transacción se concluye a su valor razonable, los ingresos por la venta de bienes deben reconocerse con base en el precio de venta. En el derecho fiscal, la venta y el arrendamiento posterior se consideran dos negocios económicos: la venta de bienes y el arrendamiento, y los ingresos se reconocen cuando se venden los bienes. (4) Diferencias en el reconocimiento de los ingresos por servicios laborales El artículo 14 de las Normas de Contabilidad estipula: En la fecha del balance, si los resultados del servicio laboral no pueden estimarse de manera confiable y se espera que los costos del servicio laboral sean compensados, los ingresos por servicios laborales. se reconocerán de acuerdo con el monto de los costos del servicio laboral incurridos, y los costos se trasladarán por el mismo monto. Si los costos de los servicios laborales que se espera que ocurran no pueden compensarse, los costos de los servicios laborales que ya han ocurrido se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes. Los ingresos por la prestación de servicios laborales, es decir, los costos de los servicios laborales que ya han ocurrido. se reconocen en la medida en que pueden ser compensados y los costos se arrastran de acuerdo con el monto real incurrido. La ley fiscal estipula que si una empresa se dedica a proyectos de construcción, instalación o montaje y proporciona servicios laborales durante más de un año, la realización de los ingresos puede determinarse en función del progreso de la finalización o de la carga de trabajo realizada. La diferencia entre ambos es que la legislación tributaria no reconoce el principio de prudencia a la hora de reconocer las rentas laborales. Mientras una empresa se dedique a servicios laborales, debe reconocer ingresos. Sin embargo, según el principio de prudencia, la contabilidad no reconoce ingresos cuando el costo de los servicios laborales no puede compensarse. (5) Diferencias en la transferencia de derechos de uso de activos En términos de tratamiento contable, los ingresos provenientes de la transferencia de derechos de uso de activos deben cumplir al mismo tiempo las siguientes condiciones antes de que puedan ser reconocidos: es probable que los beneficios económicos relevantes fluyan hacia la empresa, y el monto de los ingresos se puede medir de manera confiable. Los principios específicos son: el monto de los ingresos por intereses se calcula y determina en función del momento en que otros utilizan los fondos monetarios de la empresa y el monto de los ingresos por regalías debe calcularse y determinarse de acuerdo con el momento y el método de cobro estipulados; en el contrato o acuerdo correspondiente. En términos de tratamiento fiscal, los ingresos por intereses obtenidos por una empresa por mantener bonos a largo plazo hasta su vencimiento o por emitir préstamos a largo plazo se reconocerán según el método del tipo de interés efectivo. Los ingresos por regalías se reconocen con base en la fecha en la que el franquiciado acepta pagar regalías. Al mismo tiempo, la ley tributaria divide los ingresos por intereses en tres tipos: intereses de depósitos corporativos, intereses de préstamos corporativos e intereses de deuda. Los dos primeros tipos de ingresos por intereses están sujetos al impuesto sobre la renta de las sociedades, pero los ingresos por intereses de la deuda están exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades. (6) La diferencia entre bienes que se consideran vendidos. Para garantizar la integridad de la cadena de recaudación del impuesto de circulación y evitar cargas tributarias desequilibradas y evasión fiscal en la venta de bienes, la ley tributaria trata algunas actividades que no se reconocen como ingresos según las normas contables como ventas de bienes y reconoce ingresos. Si una empresa utiliza bienes de producción propia o de procesamiento encargado para partidas no sujetas a impuestos y se los entrega a otros de forma gratuita, los bienes se trasladarán al costo durante la contabilidad y no se reconocerán ingresos. En la legislación tributaria, esto se trata como ventas para calcular el impuesto sobre el volumen de negocios y el impuesto sobre la renta. (7) Diferencias en las ventas a plazos de bienes Las normas contables estipulan que si las ventas a plazos tienen una naturaleza financiera, los ingresos deben reconocerse con base en el valor presente de los flujos de efectivo futuros. Teniendo en cuenta si la empresa cuenta con los fondos necesarios para el pago de impuestos, la ley tributaria estipula que si la empresa vende bienes a plazos, puede reconocer la realización de los ingresos a plazos de acuerdo con la fecha de pago estipulada en el contrato, y trasladar los costes correspondientes de acuerdo con el principio de casación. Es decir, las leyes fiscales permiten a las empresas diferir los ingresos obtenidos hasta el pago real. (8) Diferencias en los métodos de venta encomendados De acuerdo con lo establecido en las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales, si la consignación de bienes se encomienda para su venta mediante el pago de una comisión, el encomendante reconocerá la realización del ingreso al recibir las ventas encomendadas. lista. Si la remesa de bienes se encomienda por el método de compra considerada, los ingresos se reconocerán de acuerdo con las condiciones para el reconocimiento de los ingresos por enajenación de bienes. La ley tributaria estipula que si un contribuyente vende bienes en consignación y ha recibido todo o parte del pago antes de recibir la lista de consignación, su obligación tributaria se producirá el día en que reciba todo o parte del pago. Si el comitente no ha recibido la lista de envío y el pago más de 180 días después de que se haya emitido el envío de los bienes consignados, la venta se considerará realizada y se cobrará todo el IVA. La obligación tributaria se producirá el día 180. días siguientes a la emisión del envío de las mercancías consignadas. En resumen, el derecho tributario se centra en la realización del valor social de los ingresos desde la perspectiva de los ingresos fiscales organizacionales. Para una empresa, es posible que un ingreso no se obtenga de acuerdo con las normas contables, pero desde la perspectiva de toda la sociedad, su valor sí se ha realizado, por lo que las leyes fiscales y las normas contables son diferentes. Los contadores corporativos deben coordinar sus diferencias, manejar correctamente la relación entre la parte y el todo y salvaguardar en la mayor medida los intereses del país y de la empresa.

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