¿Qué es una deducción fiscal?

¿Qué significa "deducción" en impuestos?

Lo que entiendo por "deducción" es que el contribuyente debe pagar el impuesto pero no lo paga, lo que resulta en atrasos de impuestos. En este momento, los contribuyentes tienen "créditos fiscales excedentes" y las autoridades fiscales convierten los "créditos fiscales excedentes" en el monto del impuesto adeudado que puede compensarse. Sin embargo, este proceso no involucra la participación de los contribuyentes. "deducibilidad".

En cuanto al "crédito fiscal en exceso", se refiere al "impuesto repercutido-impuesto soportado" del período actual, para luego restar el monto del impuesto no deducido del período anterior. Este monto no deducido es el "exceso". crédito fiscal". impuesto".

La "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre la cuestión del impuesto al valor agregado por parte de los contribuyentes generales que utilizan el crédito del IVA soportado como deducción para verificar y pagar impuestos atrasados" (Guo Shui Han [2005] N° 169) estipula que "valor agregado Si un contribuyente general incumple la inspección de pago de impuestos y devuelve el IVA, si el contribuyente tiene un crédito por impuesto soportado, puede utilizar el crédito por impuesto soportado para compensar los atrasos del IVA en de conformidad con el "Reglamento de la Administración Estatal de Impuestos sobre el uso del crédito por impuesto soportado para compensar los atrasos del IVA". De conformidad con las disposiciones del "Aviso" (Guo Shui Fa [2004] Nº 112), el exceso del impuesto sobre el valor añadido. El crédito se puede utilizar para compensar los impuestos atrasados."

¿Qué es el crédito por impuesto soportado? Ley tributaria

El entendimiento popular es que usted emite cuántas facturas y luego autentica las facturas ingresadas en función de las facturas que emitió. El monto de la factura menos el monto de las facturas ingresadas certificadas es el monto de la deducción.

¿Qué significa compensar los atrasos de impuestos deduciendo el importe restante del impuesto del período anterior?

Correcto.

Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el uso de créditos por impuestos soportados para compensar los atrasos del IVA para los contribuyentes generales del IVA

Guoshuifa [2004] No. 112

Las Oficinas Estatales de Impuestos de todas las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada:

Para fortalecer la gestión del IVA, recuperar oportunamente los impuestos atrasados ​​y resolver el problema de los impagos valor agregado por los impuestos de los contribuyentes generales del IVA (en lo sucesivo, "contribuyentes"), y también está la cuestión del monto del crédito del impuesto soportado, las cuestiones relevantes relacionadas con los contribuyentes que utilizan el monto del crédito del impuesto soportado para compensar los atrasos del impuesto al valor agregado son por la presente se notifica de la siguiente manera:?

1. Para los contribuyentes debido al monto del impuesto repercutido Si el monto del impuesto retenido al final del período es menor que el monto del impuesto soportado, el monto del impuesto retenido al el final del período se utilizará para compensar los atrasos del impuesto al valor agregado. ?

2. Cuando un contribuyente utilice el crédito por impuesto soportado para compensar los atrasos del IVA, el tratamiento contable será el siguiente: ?

(1) El importe de los atrasos del IVA es mayor que Para el monto del impuesto retenido al final del período, se debitará la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)" y se acreditará la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado no pagado" de acuerdo al texto en rojo del importe del impuesto retenido al final del período. ?

(2) Si el monto de los atrasos del IVA es menor que el monto del crédito fiscal retenido al final del período, se debitará la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado)" y acreditado según el monto de los atrasos del IVA en letras rojas en la cuenta "Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado no pagado". ?

3. Para satisfacer las necesidades de los contribuyentes de utilizar el crédito fiscal retenido para compensar los atrasos del IVA, los "Métodos de declaración general del impuesto del contribuyente del IVA" (Guo Shui Fa [2003] No. 53) "IVA Las normas de llenado de las columnas correspondientes de la Declaración de Impuestos (formulario principal) se ajustan de la siguiente manera:?

(1) Los datos de la columna "Cantidad de créditos fiscales retenidos del período anterior" en El punto 13 es el "final del período" del período de declaración anterior del contribuyente. El saldo después de restar los atrasos de impuestos del "monto del impuesto retenido" debe ser consistente con el saldo inicial del lado deudor del "impuesto por pagar - valor agregado". cuenta detallada "impuestos a pagar". ?

(2) Los datos de la columna "Monto de impuesto no pagado al inicio del período (el sobrepago es un número negativo)" en el ítem 25 es el "Monto de impuesto no pagado al final del período (el pago en exceso es un número negativo)" para el período de declaración anterior del contribuyente. El monto restante después de deducir cualquier impuesto adeudado. ?

Administración Estatal de Impuestos

30 de agosto de 2004

¿Cuál es el significado del crédito por impuesto repercutido en la reforma del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado?

El impuesto repercutido es el impuesto al valor agregado sobre los bienes que los contribuyentes generales cobran a los compradores cuando venden bienes. Los contribuyentes generales tienen que recaudar dos partes del dinero al vender bienes, una parte es el precio sin impuestos y la otra parte es el impuesto repercutido.

Los llamados impuestos soportados e impuestos repercutidos se refieren a los impuestos soportados y repercutidos del impuesto al valor añadido. El impuesto al valor agregado es un impuesto que cobra el estado sobre el valor agregado.

Si es un contribuyente general, cuando gasta 1 yuan para comprar bienes (si el vendedor puede proporcionar una factura del impuesto al valor agregado), la parte que le entrega los bienes le cobrará 0,17 yuanes en nombre de los impuestos de la oficina de impuestos. Tienes que pagar 1,17 yuanes a la parte que te vende los bienes. Cuando vendes 1 yuan de bienes por 1,2 yuanes (o los transformas en otros bienes y los vendes por 1,2 yuanes), tienes que cobrar 1,20,17 = 0,204. impuesto en yuanes del comprador en nombre de la oficina de impuestos. El monto real del impuesto es 0,204-0,17 = 0,034 yuanes. 0,17 yuanes se denomina impuesto soportado y 0,204 yuanes se denomina impuesto soportado. Utilice 0,17. llamado deducir el impuesto soportado El requisito previo para la deducción es que usted sea un contribuyente general y tenga un monto certificado del impuesto soportado. Si no lo ha deducido en el mes actual, puede deducirlo más tarde. > ¿Qué significa deducir los gastos por intereses?

Según la ley tributaria, los gastos por intereses sobre los pasivos incurridos por los contribuyentes durante la producción y operación se pueden deducir antes de impuestos y disfrutar de beneficios del impuesto sobre la renta. Por el contrario, los dividendos no pueden cargarse a gastos y sólo pueden distribuirse entre las ganancias después de impuestos de la empresa. En términos generales, para obtener menores costos de financiamiento y maximizar el efecto de deducción fiscal de los gastos por intereses, la recaudación de fondos internos y los préstamos entre empresas son las mejores formas de recaudar fondos; los préstamos de instituciones financieras son los segundos mejores métodos; el menos efectivo. Debido a que estas dos actividades de financiación involucran a muchas personas e instituciones a través de la financiación interna de las empresas y el préstamo de fondos entre empresas, es fácil encontrar costos de financiación más bajos y ejercer el efecto de deducción fiscal sobre los gastos por intereses. Además, las empresas deben acortar el período de preparación y el período de compra y construcción de activos, y aumentar la proporción de gastos por intereses financieros incluidos en los gastos financieros tanto como sea posible, a fin de compensar directamente las ganancias y pérdidas actuales, lograr la planificación fiscal y lograr impuestos. ahorros.

En la actualidad, la Administración Estatal de Impuestos ha emitido nuevas regulaciones para restringir esta práctica. Si la viola intencionalmente, puede perder más que la ganancia.

¿Qué significa que el. ¿Se puede deducir completamente la placa tributaria dorada del impuesto al valor agregado?

Para decirlo sin rodeos, el estado paga los impuestos y las tarifas de servicio por usted, pero este dinero no se transfiere directamente al servicio aeroespacial, sino le permite gastar dinero para comprarlo primero y el estado le reembolsará. .

Tratamiento fiscal: Finanzas y Fiscalidad [2012] N° 15: Pago por la compra inicial de equipos especiales para el sistema de control fiscal del IVA (incluidas máquinas cortadoras de facturas) por parte de los contribuyentes del IVA después del 1 de diciembre de 2011 (inclusive , lo mismo a continuación) Los gastos se pueden deducir íntegramente del IVA a pagar con la factura especial con IVA obtenida de la compra de equipo especial para el sistema de control de impuestos del IVA (el monto deducible es el precio total y el impuesto), y cualquier deducción insuficiente puede se trasladará al siguiente período. Los costos pagados por los contribuyentes del IVA por compras no iniciales de equipos especiales para el sistema de control del IVA correrán a cargo de los propios contribuyentes del IVA y no se deducirán del IVA a pagar.

El sistema de control de impuestos del IVA incluye: sistema de control de impuestos contra la falsificación del IVA, sistema de control de impuestos de facturas especiales con IVA para la industria del transporte de carga, sistema de control de impuestos de facturas unificado para las ventas de vehículos de motor y control de impuestos de facturas para el Industria del transporte de carga por carreteras y vías navegables. El equipo especial del sistema de control fiscal antifalsificación del IVA incluye: tarjetas fiscales doradas, tarjetas IC, lectores de tarjetas o discos fiscales dorados y discos de declaración de impuestos; el equipo especial del sistema de control fiscal para facturas especiales con IVA en la industria del transporte de carga incluye; discos de control de impuestos y discos de declaración de impuestos Los equipos especiales para el sistema unificado de control de impuestos de facturas para las ventas de vehículos de motor y el sistema de control de impuestos de facturas para las industrias de transporte de carga por carreteras y vías navegables incluyen discos de control de impuestos y discos de transmisión. 2. Las tarifas de mantenimiento técnico pagadas por los contribuyentes del IVA después del 1 de diciembre de 2011 (excluidas las tarifas de mantenimiento técnico pagadas antes del 30 de noviembre de 2011) se pueden pagar con la factura de la tarifa de mantenimiento técnico emitida por la unidad de servicio de mantenimiento técnico por el monto total. -Se deducirá el impuesto adicional a pagar. Cualquier deducción insuficiente se puede trasladar al siguiente período para realizar más deducciones. Las tarifas de mantenimiento técnico se implementarán de acuerdo con las normas aprobadas por la autoridad de precios.

2. Tratamiento financiero: Contabilidad [2012] N° 13: (1) Tratamiento contable para los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado

De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria, los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado compran valor agregado por primera vez. Si se permite que los honorarios pagados por el equipo especial del sistema de control fiscal y los honorarios de mantenimiento técnico pagados se deduzcan en su totalidad del impuesto al valor agregado pagadero, un "impuesto reducción y exención" debe agregarse en la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar". "La columna se utiliza para registrar el monto del impuesto al valor agregado deducible por la empresa de acuerdo con las regulaciones.

Cuando una empresa compra equipo especial para el sistema de control del impuesto al valor agregado, se debitará la cuenta de "activos fijos" y se acreditarán los "depósitos bancarios", las "cuentas por pagar" y otras cuentas con base en el importe real pagado o por pagar. El importe del IVA a pagar deducido según normativa será debitado de la cuenta "Impuestos a Pagar - IVA a Pagar (Reducción de Impuestos)" y acreditado a la cuenta "Ingresos Diferidos". Para acumular depreciación de forma periódica, debitar “Gastos Administrativos” y otras cuentas y acreditar “Depreciación Acumulada” al mismo tiempo, debitar “Ingresos Diferidos” y acreditar “Gastos Administrativos” y otras cuentas;

Cuando una empresa incurre en honorarios de mantenimiento técnico, de acuerdo con el monto real pagado o por pagar, se debitarán los "gastos administrativos" y otras cuentas y se acreditarán los "depósitos bancarios" y otras cuentas. El importe del IVA a pagar deducido según normativa se debitará de la cuenta "Impuesto a Pagar - IVA a Pagar (Reducción de Impuestos)" y se acreditará a "Gastos Administrativos" y otras cuentas.

(2) Tratamiento contable para los pequeños contribuyentes

De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria, las tarifas pagadas por los pequeños contribuyentes por la compra inicial de equipo especial para el sistema de control del impuesto al valor agregado y el mantenimiento técnico pagado Si se permite que el IVA a pagar se deduzca íntegramente del IVA a pagar, el IVA a pagar deducido de acuerdo con la normativa se compensará directamente con la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar".

Cuando una empresa compra equipo especial para el sistema de control del impuesto al valor agregado, se debitará la cuenta de "activos fijos" y se acreditarán los "depósitos bancarios", las "cuentas por pagar" y otras cuentas con base en el importe real pagado o por pagar. El importe del IVA a pagar deducido según normativa será debitado de la cuenta "Impuestos a Pagar - IVA a Pagar" y acreditado a la cuenta "Ingresos Diferidos". Para acumular depreciación de forma periódica, debitar “Gastos Administrativos” y otras cuentas y acreditar “Depreciación Acumulada” al mismo tiempo, debitar “Ingresos Diferidos” y acreditar “Gastos Administrativos” y otras cuentas;

Cuando una empresa incurre en honorarios de mantenimiento técnico, de acuerdo con el monto real pagado o por pagar, se debitarán los "gastos administrativos" y otras cuentas y se acreditarán los "depósitos bancarios" y otras cuentas. El importe del IVA a pagar deducido según normativa será debitado de la cuenta “Impuestos por Pagar - IVA por Pagar” y acreditado en “Gastos Administrativos” y otras cuentas.

Si la cuenta “Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar” tiene un saldo deudor al final del período, se debe incluir en el rubro “Otros Activos Corrientes” u “Otros Activos No Corrientes”. " en el balance según su liquidez. Presentación del proyecto; si es un saldo acreedor, deberá presentarse en el rubro "impuestos por pagar" del balance. ...

¿Qué significa deducir íntegramente el IVA a pagar (la deducción es el precio total más el impuesto)?

Deducir íntegramente significa la factura completa El importe nominal (importe de impuesto) se puede utilizar como deducción fiscal Complete estos datos en la columna 3 del formulario de declaración "Monto de la deducción del impuesto a pagar" y complete la tabla adjunta "Detalles del monto de la deducción del impuesto a pagar para este período" Tabla ". suficiente. Sin embargo, su deducción total requiere aprobación o documentos relevantes.

¿Cómo se entiende “exención, devolución y crédito de impuestos”?

La política de devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación es una política comúnmente adoptada por los países para incentivar la exportación de sus propios bienes. Según las diferentes formas de empresas exportadoras y los diferentes tipos de bienes de exportación, mi país adopta tres políticas fiscales diferentes para los bienes de exportación: exención y devolución de impuestos, exención de impuestos pero sin devolución de impuestos, y sin exención y devolución de impuestos.

(1) ¿Exención de impuestos a la exportación y reembolso de impuestos?

La exención de impuestos a la exportación significa que no se aplican impuestos al valor agregado ni impuestos al consumo sobre la exportación de bienes. Se refiere al reembolso del impuesto a la exportación; se reembolsará el impuesto efectivamente soportado por las mercancías antes de la exportación. ?

(2) ¿Exención del impuesto a la exportación pero sin reembolso de impuestos (solo exención pero sin reembolso)?

Significa que no se aplica ningún impuesto al valor agregado ni impuesto al consumo sobre la exportación de bienes, y los bienes se producen, venden o El enlace de importación está libre de impuestos, por lo que los bienes exportados en sí no contienen impuestos, por lo que las exportaciones no requieren reembolsos de impuestos.

(3) ¿Las exportaciones no están libres de impuestos ni son reembolsables?

Excepto el comercio de reexportación con materiales importados para procesamiento, petróleo crudo, bienes de exportación de ayuda exterior y bienes cuya exportación está prohibida por el Estado (como bezoar natural, almizcle, cobre y aleaciones a base de cobre, plata, etc.), las exportaciones no están exentas ni son reembolsables de impuestos.

?

Notas:

(1) Quienes disfrutan de la política de devolución de impuestos a la exportación deben ser bienes producidos por la propia empresa, o bienes comprados por empresas de comercio exterior a empresas productoras para exportación, y bienes confiados por otras empresas de comercio exterior Los bienes para exportación no autoproducidos exportados por empresas de producción (incluidas empresas de producción con inversión extranjera) confiados por agentes no entran dentro del alcance de la exención, compensación y reembolso de impuestos antes mencionados; , y tributarán de conformidad con lo dispuesto en el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido.

(2) La exportación de bienes comprados por empresas de comercio exterior a empresas de circulación de productos básicos no disfruta de la política de devolución de impuestos a la exportación.

(3) La política de devolución de impuestos implica valor agregado; No se reembolsarán los impuestos y el impuesto al consumo, ni el mantenimiento y la construcción urbanos. Impuestos, recargos por educación, impuestos sobre recursos.

2. ¿Métodos de "exención, crédito y reembolso"?

?El impuesto de "exención" que implementa métodos de exención, crédito y reembolso de impuestos se refiere a bienes de producción propia exportados por empresas manufactureras. Las empresas están exentas del impuesto al valor agregado en el proceso de producción y ventas; el impuesto de "deducción" se refiere al impuesto soportado reembolsable incluido en las materias primas, repuestos, combustible, energía, etc., utilizados por la empresa de producción para exportar. bienes de producción propia, que pueden compensarse con la cantidad de bienes vendidos en el país. Base imponible "reembolso de impuestos" significa que el monto del impuesto soportado debe deducirse de los bienes de producción propia exportados por la empresa de producción en el curso actual. mes es mayor que el impuesto a pagar, se reembolsará la parte no deducida.

Método de cálculo:

① "Exento", impuesto sobre el valor añadido.

② "Tick", aumenta el costo de los productos de exportación.

③ "Compensación", el saldo de todos los impuestos soportados menos el monto del costo incrementado se deduce del impuesto repercutido sobre las ventas nacionales.

El impuesto pagadero para el período actual = el impuesto repercutido por bienes vendidos en el país para el período actual - (el impuesto soportado para el período actual - la cantidad de impuesto que no puede ser exento o deducido para el período actual ) - el crédito fiscal sobrante del período anterior

Cuando el impuesto a pagar en el período actual es un número positivo, se paga el impuesto al valor agregado cuando el impuesto a pagar en el período actual es un número negativo; Se denomina crédito fiscal final del período actual y se puede reembolsar el impuesto al valor agregado.

④ "Reembolso" se refiere al crédito fiscal restante al final del período actual. Es decir, se debe reembolsar el impuesto al valor agregado sobre el saldo después de deducir el impuesto repercutido sobre las ventas internas.

Cálculo de exención, crédito y reembolso de impuestos para el período actual:

Monto de exención, crédito y reembolso de impuestos para el período actual = precio FOB de los bienes de exportación × precio de divisas en RMB × tasa de reembolso de impuestos para bienes de exportación: exención de impuestos, crédito y monto del reembolso

(Solo para el procesamiento de negocios con materiales suministrados o el procesamiento de negocios con materiales importados, se utilizará el "monto de deducción" en la fórmula. El motivo Para el "monto de la deducción" es que la aduana recauda el impuesto al valor agregado de importación en su nombre. En realidad, no se recauda en el tesoro, por lo que esta parte del impuesto no se reembolsará cuando se exporten las mercancías. la "deducción" es el valor pagado en aduana)

¿Cuál es la deducción fiscal de las facturas con IVA?

Cuando una empresa contribuyente general del IVA recibe una factura especial de valor agregado, el "impuesto" en el lado derecho de la factura es la deducción fiscal y puede deducir el impuesto repercutido generado por sus propias ventas.

¿Qué significa que el impuesto repercutido se puede deducir del impuesto soportado?

No es que el impuesto repercutido pueda deducirse del impuesto soportado, sino que el impuesto soportado puede deducirse del impuesto repercutido.

Utiliza el siguiente ejemplo para analizarlo por ti y lo entenderás claramente.

Originalmente, su producción este mes fue de 10.000 yuanes. Si no tiene impuestos soportados este mes, debe pagar el impuesto al valor agregado de 10.000 yuanes.

Si tiene un impuesto soportado de 6.000 yuanes, puede deducir 6.000 yuanes y solo necesita pagar un impuesto al valor agregado de 10.000-6.000 = 4.000 yuanes.

¿Entiendes lo anterior?

Si no entiendes ¡pregunta de nuevo!