¿Cuál es la diferencia entre las funciones de la auditoría gubernamental y la auditoría de la CPA? ¿Cómo se respaldan las auditorías de CPA?
Primero, diferentes sistemas de gestión.
El artículo 91 de la "Constitución" estipula que el Consejo de Estado establecerá una agencia de auditoría para realizar auditorías de los ingresos y gastos financieros de los ministerios del Consejo de Estado y de los gobiernos locales en todos los niveles, así como los ingresos y gastos financieros de las instituciones financieras, empresas e instituciones nacionales. Los organismos de auditoría, bajo la dirección del Primer Ministro del Consejo de Estado, ejercen de forma independiente poderes de supervisión de auditoría de conformidad con las disposiciones legales y no están sujetos a la interferencia de otros organismos administrativos, grupos sociales e individuos. El artículo 109 estipula que los gobiernos populares locales en todos los niveles por encima del nivel de condado establecerán agencias de auditoría. Las agencias de auditoría locales en todos los niveles ejercen poderes de supervisión de auditoría y son responsables ante el gobierno popular en el mismo nivel y la agencia de auditoría en el nivel inmediatamente superior. El artículo 5 de la "Ley de CPA" estipula que el Consejo de Estado y los departamentos financieros de los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central supervisarán y orientarán a los CPA, las empresas de contabilidad y las asociaciones de CPA de conformidad con las ley. El artículo 30 de la Ley de Auditoría estipula que si una unidad auditada por un organismo de auditoría social está sujeta a la supervisión de auditoría por parte del organismo de auditoría de conformidad con la ley, el organismo de auditoría tiene derecho a revisar los informes de auditoría pertinentes emitidos por el organismo de auditoría social de conformidad con las disposiciones del Consejo de Estado.
En segundo lugar, diferentes responsabilidades
El artículo 2 de la Ley de Auditoría estipula que los ingresos y gastos financieros de varios departamentos del Consejo de Estado, los gobiernos populares locales en todos los niveles y sus departamentos, estados -Instituciones financieras, empresas e instituciones de propiedad de la organización. Los ingresos y gastos financieros de la organización, así como otros ingresos y gastos financieros que deban ser auditados de conformidad con las disposiciones de esta Ley, serán auditados de conformidad con la ley para determinar su autenticidad, legalidad y efectividad de los ingresos y gastos financieros. El artículo 4 de la "Ley de Auditoría" estipula que el Consejo de Estado y los gobiernos populares locales a nivel de condado o superior presentarán cada año al Comité Permanente del Congreso del Pueblo del nivel correspondiente un informe sobre el trabajo de auditoría del organismo de auditoría en ejecución presupuestaria y otros ingresos y gastos fiscales. El informe de auditoría debería centrarse en auditar la ejecución del presupuesto. Cuando sea necesario, el Comité Permanente del Congreso Popular podrá tomar una resolución sobre el informe de trabajo de auditoría. El artículo 14 de la "Ley de CPA" estipula que los CPA realizan los siguientes servicios de auditoría: (1) Revisar los estados contables corporativos y emitir informes de auditoría; (2) Verificar el capital corporativo y emitir informes de verificación de capital (3) Manejar fusiones corporativas, spin- offs, Servicios de auditoría en materia de liquidación y emisión de informes pertinentes (4) Otros servicios de auditoría previstos por las leyes y reglamentos administrativos; El artículo 16 estipula que cuando un contador público autorizado realiza negocios, la firma de contabilidad donde trabaja deberá aceptar el negocio y firmar un contrato de encomienda con el cliente. Es decir, las auditorías gubernamentales son responsables ante el Congreso Nacional del Pueblo de conformidad con las órdenes administrativas, y las auditorías sociales son encomendadas por los clientes para firmar cartas comerciales de auditoría y, en última instancia, servir al público.
En tercer lugar, la diferencia en los objetivos de la auditoría
La auditoría gubernamental es una auditoría realizada de conformidad con la ley sobre los ingresos y gastos financieros de la unidad auditada o la autenticidad, legalidad y eficacia de La auditoría de ingresos y gastos financieros es una auditoría realizada por contadores públicos autorizados de conformidad con la ley sobre la legalidad y equidad de los estados contables de la unidad auditada. La auditoría gubernamental tiene como objetivo fortalecer la supervisión de los ingresos y gastos fiscales nacionales, los ingresos y gastos financieros relacionados y otras actividades económicas, y servir a la toma de decisiones del comité del partido y del gobierno, mientras que la auditoría social tiene como objetivo revisar la legalidad de los estados contables y otros materiales contables que reflejen las actividades económicas de la unidad auditada, la equidad y emitan opiniones de auditoría. Su esencia es aceptar encomiendas, brindar servicios, expresar opiniones con efecto legal, proporcionar una verificación para el público y asumir consecuencias legales.
Cuarto, procedimientos diferentes
El proceso de auditoría nacional es: preparar el plan del proyecto de auditoría, enviar avisos de auditoría, investigar y recopilar evidencia, solicitar opiniones de la unidad auditada, emitir informe de auditoría, tomar decisiones de penalización de auditoría. Sin embargo, el proceso de auditoría de la CPA es obviamente diferente y se divide en: investigar la situación básica de la unidad auditada, firmar la carta de compromiso de auditoría, evaluación preliminar del control interno, preparar el plan de auditoría, implementación in situ (incluidas las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas). pruebas), y comunicarse con la entidad auditada Comunicarse con la unidad de auditoría y emitir informes de auditoría. Los procedimientos de auditoría gubernamental reflejan coerción administrativa, y las auditorías sociales reflejan auditoría encomendada.
5. Diferentes estándares de práctica
La auditoría gubernamental es una auditoría realizada por agencias de auditoría de acuerdo con la "Ley de Auditoría de la República Popular China", el "Reglamento sobre la Implementación de la Ley de Auditoría" y las Normas Nacionales de Auditoría.
Una auditoría de CPA es una auditoría realizada por un CPA de conformidad con la "Ley de CPA de la República Popular China" y las "Normas de Auditoría Independiente".
6. Diferentes fuentes de fondos o ingresos. El artículo 11 de la Ley de Auditoría estipula que los fondos necesarios para que el organismo de auditoría desempeñe sus funciones se incluirán en el presupuesto fiscal y serán garantizados por el gobierno popular del mismo nivel. Los ingresos de auditoría del CPA provienen del cliente de auditoría y se determinan mediante negociación entre el CPA y el cliente de auditoría.
7. Se encontraron diferentes permisos para manejar problemas.
La agencia de auditoría examina y aprueba el informe de auditoría, evalúa los asuntos de auditoría y emite un informe de auditoría si viola los ingresos y gastos fiscales y los ingresos y gastos financieros estipulados por el estado y necesita ser tratado; y sancionado de conformidad con la ley, deberá tomar una decisión de auditoría dentro del alcance de su autoridad legal o proponer opiniones sobre manejo y sanción a las autoridades competentes pertinentes.
Los contadores públicos solo pueden cuestionar y revelar asuntos que deben ajustarse y divulgarse durante el proceso de auditoría, y no existe coerción administrativa. Los contadores públicos pueden emitir opiniones sin reservas, opiniones con reservas, opiniones negativas y renuncias de opinión basadas en diversas circunstancias.
8. La autoridad de la evidencia es diferente.
El artículo 33 de la "Ley de Auditoría" estipula que cuando las agencias de auditoría realizan auditorías, tienen derecho a investigar las unidades e individuos relevantes sobre cuestiones relacionadas con asuntos de auditoría y obtener materiales de certificación relevantes. Las unidades e individuos relevantes deben apoyar y ayudar el trabajo de la agencia de auditoría, informar verazmente la situación a la agencia de auditoría y proporcionar materiales de apoyo relevantes. La agencia de auditoría tiene derecho a investigar las cuentas de la unidad auditada en instituciones financieras y los depósitos de la unidad auditada en instituciones financieras en su nombre personal.
Al recopilar evidencia, los contadores públicos certificados dependen en gran medida de la cooperación y asistencia de la unidad auditada y las unidades relacionadas, y no existe coerción administrativa sobre la unidad auditada y las unidades relacionadas.