Cuatro malentendidos sobre la fecha de los informes de auditoría

Uno de los malentendidos: "La fecha en que la dirección de la unidad auditada firmó los estados contables" y "La fecha en que el El jefe de contabilidad firmó el informe de auditoría. La relación no está clara. Las normas sobre informes de auditoría estipulan que "la fecha del informe de auditoría no será anterior a la fecha en que la dirección de la entidad auditada firme los estados contables". La explicación de la AICPA sobre el nuevo “Informe de Auditoría” añade: “La fecha de firma del informe de auditoría suele ser la misma que la fecha en que la dirección de la entidad auditada firma los estados contables, o posterior a la fecha en que la dirección de la entidad auditada firma los estados contables”. la entidad auditada firma los estados contables.” "La fecha en que la autoridad administrativa de la unidad auditada firma los estados contables" se refiere a la fecha en que la autoridad administrativa de la unidad auditada confirma los estados contables auditados por el contador público certificado y publica los estados contables auditados (incluida la confirmación de los ajustes de auditoría). ).

Pero en la práctica, algunos contadores públicos suelen hacer lo contrario, es decir, la fecha en que el contador público firma el informe de auditoría es siempre anterior a la fecha en que las autoridades de gestión firman los estados contables. ¿Por qué sucede esto? Esto se debe a que los jefes de contabilidad de la mayoría de las firmas de contabilidad siempre emiten un informe de auditoría después de completar la auditoría de tercer nivel, mientras que los contadores públicos creen erróneamente que la fecha en que el jefe de contabilidad emite el informe de auditoría es la fecha del informe de auditoría, independientemente de si un Se realiza la solicitud. La dirección de la unidad de auditoría firma el informe contable. La práctica estándar debería ser que el CPA presente el borrador del informe de auditoría emitido por el jefe de contabilidad (es decir, la solicitud de aprobación de las opiniones de la unidad auditada) y el borrador de los estados financieros auditados a la agencia de gestión de la unidad auditada. Si los estados contables auditados son aprobados y firmados por la dirección de la entidad auditada, el CPA puede firmar el informe de auditoría, de modo que la fecha de formación del informe de auditoría suele ser la misma que la fecha en la que los estados contables son firmados por el gestión de la entidad auditada. También podrá ser posterior a la fecha en que la dirección de la entidad auditada firme los estados contables. La fecha del informe de auditoría no será anterior a la fecha en que la dirección de la entidad auditada firme los estados contables.

Lo que hay que explicar aquí es que la fecha en que el jefe de contabilidad emite el informe de auditoría en la práctica de auditoría es en realidad la fecha en que la firma de contabilidad completa todos los procedimientos de revisión y cree que el borrador del informe de auditoría y el Los proyectos de estados financieros auditados pueden presentarse al auditor. La fecha en la que la dirección de la unidad de auditoría firmó el dictamen de auditoría. Esta fecha no es igual a la fecha en que el CPA firma el informe de auditoría. La fecha del informe de auditoría se determinará con base en la fecha en que los estados contables auditados sean aprobados y firmados por la dirección de la entidad auditada. Sin embargo, si la fecha en que el jefe de contabilidad emite el informe de auditoría y la fecha en que la dirección de la entidad auditada aprueba y firma los estados contables auditados coinciden el mismo día, las fechas pueden ser las mismas.

Malentendido 2: Confusión con la fecha de la declaración de gestión de la unidad auditada Algunos contadores públicos suelen confundir la relación entre la fecha del informe de auditoría y la fecha de la declaración de gestión firmada por la dirección de la unidad auditada. Esto a menudo confunde a la dirección de la unidad auditada. La declaración de la dirección firmada tiene una fecha anterior a la fecha del informe de auditoría. En la práctica de auditoría, algunos contadores públicos están acostumbrados a solicitar declaraciones de la dirección de la unidad auditada durante el proceso de auditoría, y la dirección de la unidad auditada siempre emite declaraciones cuando así lo requiere el contador público. Esto a menudo conduce al fracaso de la dirección de la cuenta. unidad auditada para firmar las declaraciones La fecha es anterior a la fecha del informe de auditoría.

De acuerdo con la orientación específica de la Declaración de Gestión No. 23: “La fecha de la declaración de gestión generalmente debe ser consistente con la fecha del informe de auditoría. Sin embargo, la fecha de las declaraciones para ciertas transacciones o eventos. puede ser la fecha en que el CPA obtiene las declaraciones.

"Esta disposición muestra que la fecha de la declaración de autoridad de gestión de la unidad auditada no es absolutamente fija, porque la declaración de autoridad de gestión es parte de la evidencia de auditoría y una de las bases para emitir opiniones de auditoría, pero en general debe ser consistente con la fecha de Sin embargo, en circunstancias especiales, la autoridad de gestión de la entidad auditada puede emitir una declaración separada sobre ciertas transacciones o eventos especiales. En este momento, la fecha de la declaración emitida por la entidad auditada puede ser anterior a la fecha de. del informe de auditoría, o puede ser posterior a la fecha del informe de auditoría.

Con base en el análisis anterior, el autor cree que en futuras prácticas de auditoría, los contadores públicos deberían explicar la situación a la gerencia de la unidad auditada. antes de pedir a la dirección de la unidad auditada que exprese sus opiniones, y obtener la aprobación de la dirección de la unidad auditada. La comprensión y el apoyo de las autoridades. Lo mejor es exigir a la dirección de la unidad auditada que firme las declaraciones. fecha acordada de emisión del informe de auditoría (la fecha de emisión de los estados contables si la dirección de la unidad auditada no está de acuerdo con una fecha de firma posterior, o la auditoría si la carta compromiso empresarial no estipula la fecha de emisión de la auditoría). El informe o la fecha del informe de auditoría no se pueden predecir con precisión, el contador público certificado básicamente puede completar todo el trabajo de auditoría y solicitar opiniones de la administración de la entidad auditada sobre el borrador del informe de auditoría y los borradores de los estados financieros auditados, que requiere la administración. firmar la declaración de la administración para que la fecha de la declaración sea consistente con la fecha del informe de auditoría. Por supuesto, para algunas transacciones o eventos especiales, la fecha de la declaración sigue siendo la fecha específica en la que la administración de la unidad auditada emite declaraciones separadas para las transacciones especiales. o eventos.

Mito 3: La relación entre la fecha del informe de auditoría y "después del período" no está clara. Según las normas específicas del "después del período" No. 15, "después del período" se refiere a la fecha del balance general, los hechos ocurridos hasta la fecha del informe de auditoría, así como los eventos que tienen un impacto en los estados contables desde la fecha del informe de auditoría hasta la fecha de. Se puede observar que los "hechos posteriores al período" especificados en las "Directrices para períodos posteriores" son dos períodos de tiempo. Las normas específicas del nuevo informe de auditoría también estipulan la fecha del informe de auditoría. no será anterior a la fecha en que la dirección de la unidad auditada firme los estados contables. Por lo tanto, las nuevas normas específicas del informe de auditoría cancelan el período de tiempo desde la fecha del informe de auditoría hasta la fecha de publicación de los estados contables. Las disposiciones de las normas sobre "hechos post-período" dentro del período de tiempo son sólo la primera parte de lo dispuesto en las normas originales, es decir, los "hechos post-período" mencionados en las normas de auditoría actuales sólo se refieren al saldo. fecha del balance.

《Empresa. "Eventos futuros" en "Normas de contabilidad - Eventos posteriores al balance" se refiere a eventos favorables o desfavorables que deben ajustarse o explicarse entre la fecha del balance y la fecha del balance. aprobación del informe financiero. "lt" Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Activos y Pasivos "Eventos posteriores a la Fecha del Estado de Cuenta" la "Guía" explica la "fecha de aprobación y publicación de los informes financieros" de la siguiente manera: "La fecha de aprobación y publicación de informes financieros se refiere a la fecha en la que el consejo de administración u órgano similar aprueba la publicación de informes financieros. Generalmente se refiere a la fecha en que la unidad o individuo legalmente responsable del contenido del informe financiero aprueba el informe financiero para su divulgación fuera de la empresa. ". Se puede observar que si la fecha del informe de auditoría es la misma que la fecha de los estados contables auditados aprobados y firmados por la dirección de la entidad auditada, entonces el "futuro" especificado en las normas contables y el "futuro" períodos" especificados en las normas de auditoría serán diferentes en ese momento. El concepto es en realidad el mismo. En este momento, "futuro" y "post-período" en realidad significan lo mismo. Por lo tanto, en auditorías futuras, los contadores públicos generalmente pueden tener "pos-período" y normas contables estipuladas en las normas de auditoría. El "futuro" estipulado tiene el mismo significado. Sin embargo, debemos prestar atención a distinguir entre auditoría y contabilidad, y utilizar los respectivos términos profesionales de acuerdo con las disposiciones de las normas de auditoría. y normas contables.

Como se desprende del análisis anterior, los llamados "períodos futuros" y "después" son simplemente descripciones diferentes de la misma materia desde diferentes perspectivas de las normas de auditoría y la contabilidad. En términos generales, se refieren a eventos que ocurren entre la fecha del balance y la fecha de aprobación del informe financiero (o la fecha del informe de auditoría) que requieren ajuste o

Además, esta cuestión. También nos recuerda que en las futuras prácticas de auditoría, no sólo debemos distinguir entre diferentes expresiones de la misma materia entre normas de auditoría y normas contables, sino también aprender a analizar y juzgar cuestiones relacionadas desde diferentes perspectivas de auditoría y contabilidad.

Malentendido 4: La fecha de la firma cuando se reemite el informe de auditoría no está clara.

El artículo 16 15 de las Normas Específicas "Asuntos posteriores a la auditoría" estipula que si el CPA ha implementado procedimientos de auditoría complementarios y ha manejado adecuadamente los asuntos posteriores a la auditoría conocidos desde la fecha del informe de auditoría hasta la fecha de publicación de los estados contables, el El CPA puede optar por firmar una fecha de informe doble o se cambia la fecha del informe de auditoría, es decir, la fecha del informe de auditoría original se pospone a la fecha del informe de auditoría cuando se completan los procedimientos de auditoría complementarios.

Sin embargo, porque las nuevas normas de "Informe de Auditoría" estipulan que "la fecha del informe de auditoría no será anterior a la fecha en que la dirección de la unidad auditada firme los estados contables". cree que en el futuro, desde la fecha del informe de auditoría hasta los estados contables, no debería haber un período de tiempo entre las fechas del anuncio y ya no habrá una situación en la que la CPA implemente procedimientos de auditoría adicionales debido al conocimiento de eventos posteriores. período de tiempo, por lo que el CPA no necesita cambiar la fecha del informe de auditoría debido a este problema.

Además, en un proyecto de auditoría que involucra al contador público autorizado original, si el contador público autorizado original emitió una opinión calificada o una opinión negativa sobre los estados contables anteriores porque la unidad auditada violó las normas de contabilidad empresarial y asuntos relacionados. sistemas de contabilidad promulgados por el estado, opinión y la unidad auditada ha vuelto a preparar los estados contables anteriores de acuerdo con las normas de contabilidad empresarial y los sistemas de contabilidad relevantes promulgados por el estado para el período actual, el contador público certificado original puede volver a emitir un informe de auditoría sobre los estados contables anteriores preparados nuevamente a solicitud de la unidad auditada, pero se deben realizar consultas y arreglos con la unidad auditada con respecto a la ejecución de este negocio, y se deben implementar los procedimientos de auditoría necesarios.

Antes de emitir un informe de auditoría reexpresado, el contador público autorizado original deberá implementar los procedimientos de auditoría necesarios para las transacciones o eventos que dieron lugar a los estados contables reexpresados. Sin embargo, al volver a emitir el informe de auditoría en este momento, el CPA generalmente debe utilizar la fecha del informe de auditoría original para evitar que los usuarios del informe de auditoría piensen erróneamente que el CPA ha auditado registros contables, transacciones o eventos posteriores a esa fecha.