¿Qué incluyen los servicios de construcción y cuál es la tasa impositiva?
1. Tasa impositiva y tasa de recaudación
(1) La tasa impositiva aplicable para los contribuyentes generales que prestan servicios de construcción es del 11%.
(2) Los contribuyentes generales que prestan servicios de construcción están sujetos al método de cálculo del impuesto simplificado y la tasa impositiva es del 3%.
(3) Para los pequeños contribuyentes que prestan servicios de construcción, la tasa impositiva es del 3%.
2. Disposiciones básicas de la legislación tributaria
Los métodos de cálculo del impuesto al valor agregado incluyen métodos de cálculo de impuestos generales y métodos de cálculo de impuestos simplificados.
Los métodos de cálculo del impuesto general son aplicables a las actividades imponibles de los contribuyentes generales. Cuando los contribuyentes generales participan en determinadas actividades imponibles especificadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado, pero una vez elegido, no se puede cambiar en un plazo de 36 meses.
Si los pequeños contribuyentes tienen actividades imponibles, se aplicará el método tributario simplificado, es decir, se aplicará una tasa impositiva del 3%.
(1) Impuesto a pagar según el método de cálculo del impuesto general
El impuesto a pagar según el método de cálculo del impuesto general se calcula según la siguiente fórmula:
Impuesto por pagar = Impuesto repercutido para el período actual - Impuesto soportado para el período actual
(2) Impuesto a pagar según el método de cálculo del impuesto simple
1. El método se basa en el volumen de ventas y el valor agregado. El impuesto al valor agregado calculado sobre la base de la tasa de recaudación del impuesto no se deducirá del monto del impuesto soportado. La fórmula para calcular el impuesto a pagar es: impuesto a pagar = ventas × monto de recaudación de impuestos.
2. El volumen de ventas bajo el método de cálculo de impuestos simplificado no incluye el impuesto a pagar. Si un contribuyente adopta un método de fijación de precios que combina el volumen de ventas con el impuesto a pagar (es decir, precio con impuestos incluidos), el volumen de ventas se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula: volumen de ventas = volumen de ventas con impuestos incluidos ÷ (1 + tasa de recaudación).
En tercer lugar, el volumen de ventas
El volumen de ventas se refiere a todos los precios y gastos extraprecios obtenidos por los contribuyentes en las actividades imponibles del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular. de China tienen otras regulaciones excepto. Las ventas no incluyen los impuestos repercutidos recaudados.
1. Si un contribuyente general presta servicios de construcción entre condados (ciudades) y se aplica el método de cálculo del impuesto general, el monto de las ventas será el precio total obtenido más los gastos extraprecio.
2. Si un contribuyente general brinda servicios de construcción en condados (ciudades) y opta por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado, el monto de las ventas será el saldo del precio total y los gastos de precio adicional después de deducir la subcontratación. honorarios.
3. Cuando los pequeños contribuyentes presten servicios de construcción entre condados (ciudades), el monto de las ventas será el saldo del precio total y otros gastos obtenidos después de deducir los pagos de subcontratación.
Cuatro. Impuesto soportado
1. El impuesto soportado es un concepto correspondiente al impuesto repercutido que se refiere al impuesto al valor agregado que pagan o soportan los contribuyentes al adquirir bienes, servicios, bienes inmuebles y activos intangibles. Los contribuyentes que quieran deducir el impuesto soportado deben obtener un certificado cualificado de deducción del IVA.
Debe ser contribuyente general del Impuesto sobre el Valor Añadido, que implica la deducción del impuesto soportado.
2. Impuesto soportado que se puede deducir del impuesto repercutido:
(1) El impuesto al valor agregado indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado;
>(2) El impuesto al valor agregado especificado en la nota de pago del IVA de importación de la aduana especial;
(3) El impuesto soportado se calcula sobre la base del precio de compra de los productos agrícolas y la tasa de deducción del 13% especificada en la factura de compra o factura de venta;
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(4) Los servicios laborales, los activos intangibles o los bienes muebles intangibles adquiridos en el extranjero están exentos del impuesto al valor agregado indicado en el pago del impuesto. certificado.
La factura del Impuesto Especial sobre el Valor Añadido deberá certificarse dentro de los 180 días siguientes a la fecha de su emisión, debiendo declararse la deducción del impuesto soportado ante la autoridad tributaria competente dentro del plazo de declaración del mes siguiente a la certificación. Las autoridades fiscales deben revisar y comparar el formulario de pago del IVA de importación de aduanas especiales dentro de los 180 días antes de que el IVA pueda deducirse del impuesto repercutido como impuesto soportado.
Si las autoridades tributarias no certifican o solicitan la deducción dentro del plazo establecido, no se utilizará como comprobante legal de deducción del IVA y no se calculará la deducción del impuesto soportado.
3. Si el comprobante de deducción del IVA obtenido por el contribuyente no se ajusta a las leyes, reglamentos administrativos o disposiciones pertinentes de la Administración Estatal de Tributación, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido.
4. El impuesto soportado sobre algunos artículos no se puede deducir del impuesto repercutido (para artículos específicos y explicaciones, consulte los artículos 27 y 28 de Caishui [2065 438+06] No. 36).
5. Para 1. bienes inmuebles adquiridos después de mayo de 2016 y contabilizados como activos fijos en el sistema contable, o 1. bienes inmuebles en construcción adquiridos después de mayo de 2016, desde la fecha de adquisición, el impuesto soportado. se deducirá del impuesto repercutido en dos años, con un coeficiente de deducción del 60% en el primer año y del 60% en el segundo año.
6. El impuesto soportado sobre edificios y estructuras temporales construidos por los contribuyentes generales en el sitio de construcción se puede deducir de una sola vez.
5. Los contribuyentes generales aplicarán el método de cálculo del impuesto simplificado.
1. Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado a los servicios de construcción prestados por contratistas.
La prestación de servicios de construcción en forma de contratista se refiere a servicios de construcción en los que la parte constructora no compra los materiales necesarios para el proyecto de construcción o solo compra materiales auxiliares, y cobra honorarios laborales, honorarios de gestión u otros honorarios. .
2. Los contribuyentes generales podrán optar por aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado a los servicios de construcción prestados por la Parte A para este proyecto.
Un proyecto de suministro se refiere a un proyecto de construcción en el que todo o parte de los equipos, materiales y energía son comprados por el contratista del proyecto.
3. Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado a los servicios de construcción prestados para proyectos de construcción antiguos.
¿Qué incluye la industria de servicios de construcción?
Los servicios de mano de obra de construcción se refieren a la construcción, reparación y decoración de diversos edificios, estructuras y sus instalaciones auxiliares, la instalación de líneas, tuberías, equipos e instalaciones, y otras operaciones de ingeniería. Incluyendo servicios de ingeniería, servicios de instalación, servicios de reparación, servicios de decoración y otros servicios de construcción.
La industria de servicios es la industria del primer pilar de la economía mundial, la industria de servicios industriales es la industria de alta gama más importante en la industria de servicios y la industria de servicios de construcción es uno de los dos pilares más importantes. de la industria internacional de servicios industriales. Por lo tanto, la industria de servicios de construcción ocupa una posición importante en la economía nacional de China. A juzgar por la extensión vertical de su cadena industrial, cubre todos los aspectos de la cadena de la industria de la construcción, como planificación arquitectónica, consulta preliminar, diseño arquitectónico, gestión de proyectos (agencia de construcción, supervisión), construcción, operación, gestión de propiedades y posproyecto. evaluación.
1. Tipo impositivo 1. Si el volumen de negocios anual libre de impuestos es superior a 5 millones, el tipo impositivo general es del 9% y el tipo impositivo simplificado es del 3%. 2. Para los pequeños contribuyentes con una facturación anual inferior a 5 millones de yuanes sin impuestos, la tasa impositiva es del 3% a partir de mayo de 2016. La tasa impositiva empresarial antes de la reforma fiscal empresarial era del 3%. Método de cálculo del impuesto general: Impuesto sobre el valor añadido a pagar = impuesto repercutido – impuesto soportado. Método simple de cálculo de impuestos: IVA a pagar = ventas sin impuestos * 3%.
Dos. Las disposiciones del método simplificado de cálculo del impuesto se basan en las "Medidas de Implementación del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado" y en el anexo "Disposiciones sobre Asuntos Relacionados con el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado". " en el Anexo 1 del "Aviso". Según el método de cálculo simplificado del impuesto, existen las siguientes situaciones: 1. Pequeñas empresas El método de cálculo simplificado del impuesto es aplicable a los grandes contribuyentes cuando están sujetos a impuestos; 2. Los contribuyentes generales pueden opte por utilizar el método de cálculo de impuestos simplificado para los servicios de construcción proporcionados por contratistas de liquidación. La prestación de servicios de construcción en forma de contratista se refiere a servicios de construcción en los que la parte constructora no compra los materiales necesarios para el proyecto de construcción o solo compra materiales auxiliares, y cobra honorarios laborales, honorarios de gestión u otros honorarios. 3. Para los servicios de construcción prestados por contribuyentes generales para el Proyecto A, se puede aplicar primero el método de cálculo del impuesto simplificado. Un proyecto de suministro se refiere a un proyecto de construcción en el que el contratista del proyecto compra todo o parte de los equipos, materiales y energía. 4. Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado a los servicios de construcción prestados para proyectos de construcción antiguos. Proyectos de construcción antiguos se refieren a:
(1) Si el permiso de construcción del proyecto de construcción indica que la fecha de inicio del contrato es antes del 30 de abril de 2016, si no se ha obtenido el permiso de construcción del proyecto de construcción, el contrato del proyecto de construcción Se indicará que los contribuyentes generales cuyos proyectos de construcción comiencen antes del 30 de abril de 2016 pueden optar por aplicar el método simplificado de cálculo del impuesto para actividades gravadas específicas estipuladas por el Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos, pero una vez seleccionados.
Tres. Regulaciones sobre la no deducibilidad del impuesto repercutido bajo el método de cálculo del impuesto general: Los contribuyentes generales con Cai Shui 2016 No. 36 que participan en actividades imponibles específicas estipuladas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China pueden Elija aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular los impuestos, pero una vez seleccionado, no se puede cambiar dentro de los 36 meses. Artículo 27. El impuesto soportado sobre los siguientes artículos no se deducirá del impuesto repercutido: (1) Bienes adquiridos, servicios de procesamiento, reparación y reparación, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles utilizados para el cálculo simple del impuesto, artículos exentos del impuesto al valor agregado, Bienestar colectivo o Consumo personal. Los activos fijos, activos intangibles e inmuebles involucrados se refieren únicamente a los activos fijos, activos intangibles (excluyendo otros activos intangibles de participación) y bienes inmuebles dedicados a los proyectos anteriores.
El consumo social y de entretenimiento de los contribuyentes se considera consumo personal. (2) Desgaste anormal de los bienes adquiridos, así como los servicios relacionados de procesamiento, reparación y reemplazo y servicios de transporte. (3) Bienes adquiridos (excluidos activos fijos), servicios de procesamiento, reparación y reparación y servicios de transporte utilizados para pérdidas anormales de productos en proceso y productos terminados. (4) Pérdidas anormales de bienes inmuebles, así como la compra de bienes, servicios de diseño y mano de obra de construcción consumidos por los bienes inmuebles. (5) Bienes comprados, mano de obra de diseño y mano de obra de construcción consumidos por bienes inmuebles en construcción debido a pérdidas anormales.
Cuatro. Anuncio No. 39 del Ministerio de Hacienda, Administración Estatal de Tributación y Administración General de Aduanas de 2019 1. Para los contribuyentes generales del IVA (en adelante, contribuyentes) que realizan ventas o importaciones de bienes sujetos al IVA, la tasa impositiva original es del 16% y la tasa impositiva se ajusta al 13% si se aplica la tasa impositiva original del 10%; se ajusta al 9%.
6. Permitir a los contribuyentes que adquieran servicios de transporte nacional de pasajeros deducir el impuesto soportado del impuesto repercutido (1) Si el contribuyente no ha obtenido un propósito especial para el impuesto al valor agregado, el impuesto soportado será temporal. determinado de acuerdo con las siguientes disposiciones: 1. Si obtienen una factura electrónica general con IVA, será el importe del impuesto indicado en la factura. 2. Si obtienen un boleto electrónico de transporte aéreo con información de identidad del pasajero durante el itinerario del viaje, el monto del impuesto soportado se puede calcular de acuerdo con la siguiente fórmula: Impuesto soportado por transporte aéreo de pasajeros = (tarifa + recargo por combustible) ÷ (1+9% ) x9% 3. Si obtiene un billete de tren con información de identidad del pasajero, el impuesto soportado se calcula según la siguiente fórmula: Impuesto soportado por pasajero de ferrocarril = importe nominal ÷ (1+9%) x9. Calcule el impuesto soportado de acuerdo con la siguiente fórmula: Impuesto soportado en carreteras, vías navegables y otros medios de transporte de pasajeros = valor nominal ÷ (1+3%) Artículo 7 (6) y "Reglamento sobre cuestiones relativas al programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto sobre el valor- Impuesto Añadido". En el epígrafe quinto, se modifica “Compra de servicios de transporte de pasajeros, servicios de préstamo, servicios de restauración, servicios diarios de residentes y servicios de entretenimiento” por “Compra de servicios de préstamo, servicios de restauración, servicios diarios de residentes y servicios de entretenimiento”.