¿Cuál es la relación entre los procedimientos sustantivos, las pruebas detalladas y los procedimientos analíticos en la auditoría?
Relación de inclusión:
Los procedimientos sustanciales se refieren a los procedimientos de auditoría implementados por el contador público certificado en respuesta al riesgo evaluado de incorrección material para descubrir directamente incorrección material a nivel de aseveración. Por lo tanto, la CPA debe diseñar e implementar procedimientos sustantivos basados en el riesgo evaluado de incorrección material para detectar incorrecciones materiales a nivel de aseveración. Los procedimientos sustantivos incluyen pruebas de detalles de varios tipos de transacciones, saldos de cuentas, presentaciones y revelaciones, y procedimientos analíticos sustantivos.
1. Los procedimientos sustantivos realizados por el contador público autorizado incluirán los siguientes procedimientos de auditoría relacionados con la etapa de finalización de la preparación de los estados financieros:
(l) Comparar los estados financieros con los registros contables en los que se basan.
(2) Comprobar los asientos contables significativos y otros ajustes contables realizados durante la preparación de los estados financieros. La naturaleza y el alcance del examen de los asientos contables y otros ajustes contables por parte de la CPA dependen de la naturaleza y complejidad del proceso de información financiera de la entidad auditada y del riesgo resultante de incorrección material.
Debido a que la evaluación del riesgo de incorrección material por parte del CPA es un juicio, es posible que no pueda identificar completamente todos los riesgos de incorrección material y, debido a las limitaciones inherentes del control interno, independientemente de los resultados de el riesgo evaluado de incorrección material Independientemente, los contadores públicos deben implementar procedimientos sustantivos para todas las transacciones, saldos de cuentas y presentaciones importantes.
2. La prueba de detalles es una de las clasificaciones de procedimientos sustantivos (los procedimientos sustantivos se dividen en prueba de detalles y procedimientos de análisis sustantivo) La prueba de detalles es una prueba de varios tipos de transacciones, cuenta). balances y presentaciones El propósito de probar los detalles específicos de los estados financieros es identificar directamente si hay errores en los estados financieros, lo cual es un procedimiento necesario en la auditoría. Por ejemplo: confirmación de cuentas por cobrar, supervisión de inventarios, rastreo desde comprobantes originales hasta libros contables, etc. Es adecuado para probar diversas transacciones, saldos de cuentas y determinaciones de presentación, especialmente pruebas de existencia o ocurrencia, y determinaciones de valoración; En situaciones en las que hay un gran número de transacciones durante un período en el que es previsible una relación, el CPA puede considerar la realización de procedimientos analíticos sustantivos.