Método contable para el ajuste de pérdidas y ganancias de pequeñas empresas en años anteriores
¿Cómo calcular el ajuste de pérdidas y ganancias de pequeñas empresas en años anteriores? Te llevaré a descubrir más. Bienvenido a leer.
El ajuste de ganancias y pérdidas de años anteriores se refiere a los ajustes realizados por las empresas al monto de ganancias y pérdidas significativas que se contabilizaron en exceso o en exceso en años anteriores. En el examen, también es común que los contadores públicos elijan materias de contabilidad de opción múltiple. En la práctica, las auditorías financieras pueden implicar ajustes de errores, distribución de beneficios, impuestos a pagar, etc.
Existen grandes diferencias entre las "Normas de Contabilidad para Pequeñas Empresas" y las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales" en cuanto a los ajustes de ganancias y pérdidas de años anteriores. ¿No está en las normas de contabilidad para pequeñas empresas? ¿Ajustes a las ganancias y pérdidas de años anteriores? Cuenta, el principio contable de las normas contables de las pequeñas empresas para los ajustes de pérdidas y ganancias en años anteriores no se remonta a períodos anteriores, sino que se incluye directamente en el período actual. A pesar de las disposiciones específicas de las Normas de Contabilidad para Pequeñas Empresas, mucho personal financiero todavía comete errores y omisiones en las prácticas contables. Este artículo proporciona una breve introducción a este tema.
Ajustar para adoptar futuras leyes aplicables.
Los principios contables para los ajustes de pérdidas y ganancias de pequeñas empresas en años anteriores adoptan el método de aplicación futura. El método de aplicación futura se refiere al método de aplicar la política contable modificada a transacciones o eventos que ocurren en o después de la fecha del cambio, o al método de reconocer el impacto de los cambios en las estimaciones contables en los períodos actuales y futuros.
El artículo 88 de las "Normas de Contabilidad para Pequeñas Empresas" estipula que las pequeñas empresas deben cumplir con las futuras leyes aplicables cuando se trate de cambios en políticas contables y estimaciones contables. Independientemente de si es importante o no, los errores anteriores descubiertos durante el año (incluidos errores de cálculo, errores en la aplicación de políticas contables, errores en la aplicación de estimaciones contables, etc.) no se ajustarán retrospectivamente, y las ganancias y pérdidas se ajustarán directamente. incluidos en la cuenta de resultados corriente.
Las "Normas de contabilidad para pequeñas empresas" también estipulan que los errores contables que se produzcan después de la fecha del balance, independientemente de si el informe financiero anual se aprueba o no, se contabilizarán como errores descubiertos en el período actual. , y los estados financieros actuales se ajustarán directamente. Se trata en realidad de una extensión de la ley de aplicación futura, que este artículo define como principio de aplicación futura.
Tratamiento contable de los ajustes de pérdidas y ganancias de años anteriores
Las “Normas de Contabilidad para Pequeñas Empresas” estipulan que los ingresos, gastos, ganancias y pérdidas de las pequeñas empresas, ya sea en el presente año o en años anteriores, se calculan cuando ocurren Incluidos en el resultado actual, es decir, no es necesario pasar? ¿Ajustes a las ganancias y pérdidas de años anteriores? El tema a tratar.
1. Ingresos
Los ingresos de las pequeñas empresas generalmente incluyen los ingresos por la venta de bienes y la prestación de servicios. Las situaciones más comunes que implican ajustes a los ingresos de años anteriores son las devoluciones de ventas y las subestimaciones de los ingresos.
Las devoluciones de ventas, ya sea en este año o en años anteriores, se refieren a las devoluciones de bienes vendidos por pequeñas empresas por calidad, variedad y otros motivos que no cumplen con los requisitos. El descuento de ventas se refiere al descuento en el precio de venta que ofrecen las pequeñas empresas debido a la "calidad deficiente" de los productos vendidos.
El artículo 61 de las "Normas de contabilidad para pequeñas empresas" estipula que si una pequeña empresa devuelve bienes cuyos ingresos por ventas han sido confirmados, los ingresos por ventas de los bienes deben compensarse en el período actual.
Del mismo modo, la subestimación de los ingresos se puede ajustar directamente en el período actual. El tratamiento de las cuentas por cobrar de ventas en años anteriores según las Normas de Contabilidad para Pequeñas Empresas: Ingresos cancelados: Débito: Impuesto sobre la renta del negocio principal por pagar e impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) por pagar Crédito: Las cuentas por cobrar/depósitos bancarios deben ajustarse hacia atrás Costo de pago : Débito: Bienes de inventario Crédito: ¿Los costos comerciales principales deben trasladarse al final del período contable de acuerdo con los procedimientos normales? ¿Rentable este año? .
2. Costos y gastos
El artículo 65 de las "Normas de Contabilidad para Pequeñas Empresas" estipula que los costos y gastos de una empresa incluyen costos operativos, impuestos y recargos comerciales, gastos de ventas, y gastos de gestión y cargas financieras. El artículo 66 de las "Normas de contabilidad para pequeñas empresas" estipula que los diversos gastos de las pequeñas empresas (ya sean gastos actuales o gastos anuales anteriores) deben incluirse en las ganancias y pérdidas actuales de acuerdo con el monto incurrido.
Si una pequeña empresa necesita reducir gastos, como sobreregistrar gastos de fabricación, gastos administrativos y depreciación en años anteriores, el método de procesamiento es el siguiente (aumentando gastos como asientos inversos): Reducir gastos: Préstamo: Banco depósitos (o depreciación acumulada) Préstamos: Los gastos de fabricación (o gastos administrativos) se trasladan a la cuenta de gastos al final del período contable de acuerdo con los procedimientos normales. ¿Rentable este año? .
3. Ingresos y gastos no operativos
El artículo 68 de las "Normas de contabilidad para pequeñas empresas" estipula que los ingresos no operativos incluyen los ingresos netos por enajenación de activos no corrientes, subsidios gubernamentales y donaciones, ingresos por excedentes de inventario, ingresos por divisas, ingresos por arrendamiento de empaques y bienes, ingresos por depósitos vencidos de empaques, cuentas por pagar que no se pueden pagar, cuentas por cobrar recuperadas después de que se tratan las pérdidas por deudas incobrables y daños y perjuicios. ingreso.
El artículo 70 estipula que los gastos no operativos de una empresa incluyen pérdidas de inventario, daños y pérdidas por desguace, pérdidas netas por enajenación de activos no corrientes, deudas incobrables, pérdidas irrecuperables de inversiones en bonos a largo plazo, pérdidas a largo plazo pérdidas de inversiones de capital a plazo, pérdidas naturales causadas por factores de fuerza mayor como desastres, impuestos atrasados, multas, multas, pérdidas de propiedad confiscada, tarifas de donación, tarifas de patrocinio, etc.
En términos generales, los ingresos y gastos no operativos de una pequeña empresa deben incluirse en las pérdidas y ganancias actuales de acuerdo con el monto en el que se incurrieron, sin ajustes retrospectivos.
Cuando una pequeña empresa aumenta los ingresos no operativos en años anteriores, como aumentar varios ingresos no operativos y activos excedentes (reduciendo los ingresos como entrada opuesta): aumentar los ingresos: pedir prestado: depósitos bancarios (otras cuentas por cobrar) , Otras cuentas por pagar, cuentas por pagar, pérdidas y excedentes de bienes por enajenar): Los ingresos no operativos se trasladan de acuerdo con los procedimientos normales al final del período contable. ¿Rentable este año? . Cuando las pequeñas empresas aumentan partidas que involucran gastos no operativos en años anteriores, como compensación de diversos gastos no operativos, pérdida de activos, etc. (Reducción de gastos por entrada de contraparte): Aumento de gastos: Débito por gastos no operativos: Los depósitos bancarios (otras cuentas por cobrar, otras cuentas por pagar, cuentas por pagar, activos fijos) se arrastran al final del período contable de acuerdo con los procedimientos normales. ¿Rentable este año? .
Análisis de caso:
Ejemplo: la empresa A es una pequeña empresa manufacturera y la tasa impositiva corporativa aplicable es del 25 %. La empresa asigna el 10% del beneficio neto a la reserva excedente, pero no asigna ninguna reserva excedente. La liquidación final de la Compañía A para 2013 se completará antes del 1 de abril de 2014. El 1 de julio de 2065, los auditores internos de la Compañía A descubrieron que el edificio de oficinas construido por la Compañía A había alcanzado el estado utilizable previsto y se puso en uso el 30 de junio de 2013. Sin embargo, la empresa A aún no ha completado sus cuentas finales ni ha transferido activos fijos. 30 de junio de 2013, ¿construcción en curso? El saldo contable de esta cuenta es de 20 millones de yuanes. 2013 12 31,?Construcción en curso? El saldo contable de esta cuenta es de 265.438+0,9 millones de yuanes, incluidos 500.000 yuanes de intereses incurridos desde julio de 2065.438+03 hasta febrero de 2002, que deben incluirse en gastos administrativos de 6,5438+0,4 millones de yuanes. El coste final del edificio de oficinas terminado es de 20 millones de yuanes. La empresa A estima que la vida útil del edificio de oficinas es de 20 años y se espera que el valor residual neto sea cero, por lo que utiliza el método de línea recta para calcular la depreciación. La empresa A aplica las disposiciones de las Normas de contabilidad para pequeñas empresas y los asientos de ajuste no involucran la cuenta de distribución de ganancias al comienzo del año.
Análisis: (1) Ajustar el valor en libros de los activos fijos: Préstamo: 2000 Préstamo de activos fijos: 2000 Préstamo de construcción en curso: 50 Préstamo por honorarios de gestión: Depreciación acumulada 50 (2) Confirmación de los costos de endeudamiento y gastos de gestión: Endeudamiento: 140 Gastos financieros 50 Endeudamiento: 190 Endeudamiento de construcción en curso (3) Confirmado.
Se desprende del tratamiento contable anterior que, según las normas contables para pequeñas empresas, los ajustes anteriores han provocado los siguientes cambios en el estado financiero de la empresa: la base imponible para el período actual 2014 disminuyó en 2,9 millones de yuanes (gastos administrativos 240 + tasa financiera 50), ¿el impuesto a pagar se reduce en 72,5 [(2450)]? 25%] millones de yuanes.
Debido a que se completó la liquidación del impuesto sobre la renta de 2013, el exceso de impuesto sobre la renta pagado en el período anterior se transferirá al período actual para su deducción. Por lo tanto, el impuesto sobre la renta que la empresa A debería deducir en 2014 es de 725.000 yuanes (612,5).
Suponiendo que las demás condiciones permanezcan sin cambios, el beneficio no distribuido al final del período se reduce en 195,75 yuanes (217,5-21,75) y la reserva excedente se reduce en 217,5 yuanes (217,5? 10%).
¿Por la cancelación de las normas contables para pequeñas empresas? ¿Ajustes a las ganancias y pérdidas de años anteriores? tema. ¿Se adopta el impuesto sobre la renta de las sociedades? ¿Ley imponible? Contabilidad.
Por lo tanto, suponiendo que la empresa A necesita pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades, puede realizar directamente el siguiente procesamiento contable: débito: gasto por impuesto sobre la renta 72,5; préstamo: ¿debe pagar impuestos? Impuesto sobre sociedades a pagar 72,5
Débito: beneficio este año 72,5; crédito: gasto por impuesto sobre la renta 72,5
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