Enciclopedia Capítulo 3 Asientos contables comunes

1. Inversión a corto plazo

①Compra

Préstamo: inversión a corto plazo - acciones/bonos/fondos x

Dividendos cuentas por cobrar, intereses por cobrar

Préstamos: depósitos bancarios

Otros fondos monetarios

Nota: Los dividendos en efectivo y los intereses de los bonos se reciben en el momento de la compra.

Débito: depósitos bancarios

Préstamos: dividendos a cobrar e intereses a cobrar.

② Recibir dividendos o intereses durante el período de tenencia.

Débito: depósitos bancarios/efectivo

Préstamo: inversión a corto plazo - acciones/bonos x

③Transferencia y venta

Débito: Depósitos bancarios

Reservas de depreciación de inversiones a corto plazo - acciones/deuda x

Préstamos: inversiones a corto plazo - acciones/bonos x

Dividendos por cobrar/intereses por cobrar

[Ingresos por inversiones - venta de acciones/bonos.

②Inversión en activos no monetarios (ver más abajo)

(2) Método de costo

(1) Inversión inicial o inversión y adquisición adicional.

(2) La unidad invertida declara distribución de utilidades o dividendo en efectivo.

1. Antes del año de inversión

Préstamo: dividendos por cobrar - ingresos por dividendos

Préstamo: inversión de capital a largo plazo - empresa

Segundo año de inversión

Uno pertenece a la inversión temprana

Préstamo: dividendos por cobrar - ingresos por dividendos

Préstamo: empresa de inversión de capital a largo plazo

El otro pertenece a Después de la inversión

Débito: Dividendos por cobrar

Préstamo: Ingresos por inversiones - Ingresos por dividendos

3. )

Débito: Dividendos por cobrar

Préstamo: Ingresos por inversiones-Ingresos por dividendos

[Empresa de inversión de capital a largo plazo]

En negocio real, debido a "en caso de que los" dividendos recibidos "son fijos, por lo que primero puede calcular la "inversión de capital a largo plazo" y luego obtener los "ingresos de la inversión" mediante el cálculo.

(3) Método de participación

① La inversión inicial o la inversión adicional es la misma que la anterior.

②Tramitación de diferencias de inversión accionaria

Confirmo la adquisición.

Préstamo: Inversión de capital a largo plazo - Empresa - Costo del préstamo de inversión

Préstamo: Depósito bancario

Préstamo: [Inversión de capital a largo plazo - Empresa - Acciones Diferencia de Inversión ]

Préstamo: [Inversión de capital a largo plazo-empresa-costo de inversión]

Segunda amortización

Débito: Amortización de la diferencia de ingresos de inversión-inversión de capital< /p >

Préstamo: inversión de capital a largo plazo-diferencia de inversión de capital empresarial

Préstamo: diferencia de inversión de capital a largo plazo-empresa-inversión de capital

Préstamo: Reserva de capital -preparación de inversiones de capital

③ Tratamiento de las ganancias y pérdidas netas de la unidad invertida.

1. Beneficio neto

1. Cuando la unidad invertida obtiene un beneficio neto,

pedir prestado: inversión de capital a largo plazo-empresa-ajuste de pérdidas y ganancias

Préstamo: Rentas de inversiones - rentas de inversiones de capital.

2. Cuando la participada declara distribución de dividendos

Débito: Dividendos por cobrar - Empresa (real)

Préstamo: Inversión de capital a largo plazo - Empresa - Beneficio y Ajuste de pérdidas

(2) Pérdida neta (limitada al saldo contable de la inversión de capital reducido a cero)

Débito: ingresos de inversiones - pérdida de inversiones de capital.

Préstamo: Inversión de capital a largo plazo - Empresa - Ajuste de pérdidas y ganancias

Nota: Si la unidad invertida obtiene ganancias nuevamente en el futuro, el saldo de la inversión de capital a largo plazo lo que no se ha amortizado se cancelará primero si hay un excedente, para restaurar su valor en libros.

Débito: Inversión de capital a largo plazo - empresa - ajuste de pérdidas y ganancias

(Pérdidas y ganancias confirmadas - sin amortización)

Crédito: Ingresos por inversiones - ingresos por inversiones de capital.

④ Manejo de otros cambios en el patrimonio neto.

1. Tratamiento contable de las unidades de inversión

Débito: inversión de capital a largo plazo - empresa - preparación de inversión de capital

Préstamo: reserva de capital - preparación de inversión de capital

(=Valor de la donación*(1-33%)*Relación de participación)

Nota: Si la participada acepta donaciones en efectivo, no se requieren impuestos.

2. Cuando una unidad de inversión vende capital, puede transferir la "reserva de inversión de capital" originalmente incluida en la reserva de capital a "otra reserva de capital"

(4) Método de costo Conversión al Método de la Participación.

① Convertir el método de la participación al método del costo.

1. Tiempo de conversión

Préstamo: inversión de capital a largo plazo-empresa

Préstamo: inversión de capital a largo plazo-empresa-costo de inversión

Inversión de capital a largo plazo - empresa - ajuste de pérdidas y ganancias

2. Cuando se distribuyen ganancias o dividendos en efectivo en el futuro

Pertenezco al valor contable de la inversión. .

Débito: Dividendos por cobrar

Préstamo: Inversión de capital a largo plazo - Empresa

Ii no se incluye en el valor contable de la inversión.

Débito: Dividendos por cobrar

Préstamo: Ingresos de inversiones

3. Las ganancias y pérdidas netas obtenidas por la participada antes de la suspensión del método de la participación deben seguir contabilizándose utilizando el método de la participación.

Préstamo: inversión de capital a largo plazo - empresa

Préstamo: ingresos por inversiones

②Convierta el método del costo al método de la participación.

Utilizo el método de ajuste retrospectivo para ajustar el costeo original.

Préstamo: inversión de capital a largo plazo-empresa-costo de inversión 200.

–Empresa – Diferencia de inversión de capital 1

–Empresa – Ajuste de pérdidas y ganancias 5

–Empresa – Preparación de inversión de capital 2

Préstamo: Inversión de capital a largo plazo - empresa (saldo contable) 205

Distribución de beneficios - beneficios no distribuidos (impacto acumulativo) 1

Reserva de capital - preparación de inversión de capital 2

Cuando se realiza inversión adicional.

Débito: inversión de capital a largo plazo - empresa - costo de inversión 302

Crédito: depósito bancario 302

3. Recalcular la diferencia de inversión de capital

Cuando el método del costo se convierte al método de la participación, el costo de inversión inicial = 205+2+302.

Préstamo: Inversión de capital a largo plazo-Empresa-Inversión en acciones Diferencia 2

Préstamo: Inversión de capital a largo plazo-Empresa-Costo de inversión 2

Agregar " Ajuste de pérdidas y ganancias" y "Preparación de inversión de capital" se transfieren a "Costo de inversión"

Préstamo: Inversión de capital a largo plazo-Empresa-Costo de inversión 7

Préstamo: Largo plazo Inversión de capital-Empresa-Ajuste de pérdidas y ganancias 5

–Empresa – Preparación de inversión de capital 2

Cuando el método del costo se convierte al método de la participación, el costo de inversión inicial = 205 +2+302-2.

Nota: La diferencia de inversión del capital nuevo antes y después de la inversión debe calcularse y amortizarse por separado. La primera se calcula en la fecha de la inversión y la segunda se calcula en la fecha de la inversión adicional. Sin embargo, si el saldo de la inversión de capital recién formada a partir de la inversión adicional no es grande, puede incorporarse al saldo ajustado retrospectivamente de la diferencia de inversión de capital y amortizarse de acuerdo con el período de amortización restante. Al enajenar inversiones de capital a largo plazo, las inversiones no amortizadas deben trasladarse juntas.

La distribución de beneficios o dividendos en efectivo después del iv es igual que el método de la participación.

(5) Convertir la inversión a corto plazo en inversión a largo plazo.

Préstamo: inversión en capital/deuda a largo plazo (lo que sea menor)

Reserva para depreciación de inversiones a corto plazo

Producto

Préstamo : Inversión a corto plazo

(6) Enajenación de inversión accionaria a largo plazo

① Reconocimiento de pérdidas y ganancias

Débito: depósitos bancarios

Inversión de capital a largo plazo menos valor

Préstamo: Inversión de capital a largo plazo

[Ingresos de inversión – Ganancia/pérdida en la venta de capital]

Dividendos Cuentas por cobrar (dividendos en efectivo o ganancias aún no recibidas)

(2) Tratamiento de las partidas de reserva de capital

Préstamo: reserva de capital-reserva de inversión de capital

Préstamo: reserva de capital-otra reserva de capital Acumulación

Nota: Al aumentar capital,

Débito: Reserva de Capital - Otra Reserva de Capital.

Préstamo: capital desembolsado/capital

③El saldo de la inversión de capital no amortizada también debe cancelarse.

Débito: Renta de inversiones-amortización de diferencia de inversión en acciones

Préstamo: Diferencia de inversión en acciones a largo plazo-empresa-diferencia de inversión en acciones

Valoración final de la inversión ( omitido)

4. Préstamo encomendado

(1) Concesión de préstamo

Préstamo: préstamo encomendado-principal

Préstamo: depósito bancario

②El interés se calcula periódicamente.

Préstamo: préstamo encomendado - intereses

Préstamo: ingresos por inversiones - ingresos por intereses del préstamo encomendado

Nota: Si los intereses por cobrar no se reciben a su vencimiento, se ser transferido Los ingresos por intereses reconocidos se devuelven y el monto de los intereses transferidos nuevamente se registra en el libro de memoria. Posteriormente, si se recuperan los intereses, se reducirá el principal del préstamo encomendado.

1. Configuración de la cuenta: La cuenta de primer nivel para préstamos encomendados consta de cuentas secundarias para principal, intereses y reservas por deterioro.

2. En el balance, según el plazo, se reflejan en “inversión a corto plazo” e “inversión en deuda a largo plazo” respectivamente.

③Valoración final (omitido)