¿Cómo realizar asientos contables para bonos por pagar?
Una empresa emitió 1.000 bonos con un valor nominal de 1.000 a tres años y una tasa de cupón del 5%. Los intereses se pagan al final de cada año. El precio de emisión de los bonos es 1.030.000 y todos ellos han sido depositados en el banco. La prima del bono se amortiza en función de la tasa de interés efectiva, sin tener en cuenta los impuestos relacionados. La tasa de interés efectiva es del 4%. (Preparar asientos de cálculo de intereses al final de cada año)
Cálculo de intereses del primer año: Débito: Gastos financieros 41.200 Bonos por pagar - ajuste de intereses 8.800 Crédito: Bonos por pagar - intereses devengados 50.000 Cálculo de intereses del segundo año: Débito: Gastos financieros 40848 Bonos por pagar - ajuste de intereses 9152 Crédito: Bonos por pagar - intereses devengados 50000 Cálculo de intereses para el tercer año: (Debido al error en la tasa de interés real, el tercer año.
Tratamiento contable de los bonos por pagar
p>1. Esta cuenta contabiliza el principal y los intereses de los bonos emitidos por empresas para recaudar fondos (a largo plazo). Los bonos corporativos convertibles emitidos por empresas deben dividirse en partes de deuda. y partes de capital, y la deuda formada después de la división se contabiliza en esta cuenta.
2 Esta cuenta se puede contabilizar en detalle según el "valor nominal" y el "ajuste de intereses". , "intereses devengados", etc.
3. Bonos por pagar. Principal tratamiento contable
(1) Cuando una empresa emite bonos, se deben debitar cuentas como "Depósitos bancarios". de acuerdo con el monto real recibido, y esta cuenta (valor nominal) debe acreditarse de acuerdo con el valor nominal de los bonos. Esta cuenta debe debitarse o acreditarse (ajuste de intereses). Para bonos corporativos convertibles emitidos, cuentas como "Depósitos Bancarios". " se debitará con base en el monto real recibido, y se debitará el valor nominal de la "parte del pasivo" incluida en los bonos corporativos convertibles. Acreditar esta cuenta (bonos corporativos convertibles - valor nominal), acreditar la "Reserva de Capital - Otros Cuenta "Reservas de Capital" con base en el valor razonable de la parte de capital, y debita o acredita esta cuenta (ajuste de intereses) con base en la diferencia.
(2) En la fecha del balance general, para bonos que pagan intereses en cuotas y pagar el principal en una sola suma, el gasto por intereses de los bonos se calcula y determina con base en el costo amortizado y la tasa de interés real, y se debitan "Construcción en curso" y "Gastos de fabricación", "Gastos financieros". "Gastos de I + D" y otras cuentas, los intereses impagos determinados en función de la tasa del cupón se acreditan a la cuenta "Intereses por pagar", y esta cuenta se debita o acredita según la diferencia (ajuste de intereses El capital se paga de una sola vez). Para los bonos con intereses, los gastos por intereses de los bonos se calculan y determinan en función del costo amortizado y la tasa de interés real en la fecha del balance. Cuentas como "construcción en curso", "gastos de fabricación", "gastos financieros", "I+D". gastos" y otras partidas se debitan, y la tasa de cupón se calcula con base en la tasa de cupón. Calcule el interés impago determinado, acredite esta cuenta (intereses acumulados) y debite o acredite esta cuenta (ajuste de intereses) por el saldo. Si el La diferencia entre la tasa de interés real y la tasa de cupón es pequeña, la tasa de cupón también se puede utilizar para calcularla y determinar el gasto por intereses.
(3) Cuando el bono a largo plazo vence, el principal. y se deben pagar los intereses del bono, debitar esta cuenta (valor nominal, intereses acumulados), "Intereses por pagar" y acreditar la cuenta "Depósito bancario" Al mismo tiempo, si hay un saldo de ajuste de intereses, esta cuenta. (ajuste de intereses) se cargará o cargará a "construcciones en curso", "gastos de fabricación", "gastos financieros", "gastos de investigación y desarrollo" y otras cuentas.
(4) Tenedores de bonos corporativos convertibles. ejercer sus derechos de conversión para convertir sus bonos en acciones. Según el saldo de los bonos corporativos convertibles, se debita esta cuenta (Bonos corporativos convertibles - valor nominal y ajuste de intereses), según el monto de su componente patrimonial, el "Capital". "Reserva - Otra Reserva de Capital" se debita y el valor nominal total de las acciones calculado en base al valor nominal de las acciones y el número de acciones convertidas, se acredita a la cuenta "Patrimonio" según la diferencia. Si las acciones no negociables se pagan en efectivo, también se deben acreditar los "depósitos bancarios" y otras cuentas.
4. Las empresas deben crear un "Libro de referencia de bonos corporativos" para registrar en detalle el monto nominal de los bonos corporativos, la tasa de cupón de los bonos, el período y el método de pago del principal y los intereses, el monto total de emisión y la fecha de emisión. y cantidad, y agentes encomendados, acciones convertidas y otra información. Los bonos corporativos vencidos se cancelarán del libro registro.
5. El saldo acreedor final de esta cuenta refleja el costo amortizado de los bonos a largo plazo que aún no han sido reembolsados.
Ejemplos de tratamiento contable de bonos por pagar
65438+65438 01 En octubre, la empresa A emitió 1.000 bonos con un valor nominal de 1.000 yuanes (cuatro años, reembolsables de una sola vez). al vencimiento) principal e intereses), el precio de emisión es de 1,1.000 yuanes cada uno. La compañía de valores cobra una tarifa de gestión de 20.000 yuanes y los ingresos por intereses sobre los fondos congelados durante el período de emisión son de 1.000 yuanes, que se depositan en el banco. Solicite la tramitación contable pertinente.
Utilice el método de interpolación para determinar la tasa de interés real de los bonos pagaderos: (110.000-20.0010.000)=(10000 * 6% * 1000 * 4+1000)*(P/F)
Obtener (P/F, 4, r) = 1099/1240 = 0,8863; conocido (P/F, 4, 3%) = 0,8885, (P/F, 4, 4%) = 0,8548, método de interpolación: (0,8885-0,8548)/(4%-3%)=(0,8863-0,8548.
Prepare la tabla de costos amortizados para cada período (en orden cronológico, incluidas las entradas, expresadas en diez mil yuanes).
①10 65438 + fecha de emisión 1 de octubre, coste amortizado 110.000-20.000 + 10.000 = 10,99 millones, valor nominal 10,99 millones, ajuste de intereses 990.000
Asientos contables:
Crédito: Bonos por pagar - valor nominal 1000
-Ajuste de intereses 99
②10 12 31 días: Cupón acumulado 60, interés real 1099 * 3,07% = 337400, ajuste de intereses 262600, coste amortizado = 1099-26,26 = 65438+
Asiento contable:
Débito: Gastos financieros/construcción en curso, etc. 33,74
Bonos por pagar - ajuste de intereses 26,26
Préstamo: Bonos por pagar - intereses devengados 60
③11 años 65438+2 Mes 31: Intereses devengados 60, interés real 1072,74 * 3,07% = 329.300, ajuste de intereses 270.700, coste amortizado 1.072,74-27.000
Asientos contables:
Deuda: Gastos financieros/construcción en curso, etc. 32,93
Crédito: Bonos por pagar - intereses acumulados 60
④12 de febrero 31 días: valor nominal intereses acumulados 60, interés real 1045,67 * 3,07% = 3265438+100000 , ajuste de intereses 27,90.
Coste amortizado 1045,67-27,90 = 1017700.
Asiento contable:
Débito: Gastos financieros/construcciones en curso, etc. 32,10
Bonos por pagar - ajuste de intereses 27,90
Crédito: Bonos por pagar - intereses devengados 60.
⑤13 12 31 Cuando el principal y los intereses vencen, los intereses devengados sobre el valor nominal es 60, el interés se ajusta a 17,77 y el interés real se calcula nuevamente a 60-
17,77 = 422.300
Para evitar errores, escríbalo en dos pasos, primer ajuste de intereses de amortización
Débito: gastos financieros/construcción en curso, etc. 42,23
Bonos por pagar - ajuste de intereses 17,77
Préstamo: Bonos por pagar - intereses devengados 60
Reembolso de principal e intereses:
Débito :Bonos por pagar - valor nominal 1.000.
-Intereses devengados 240
Préstamo: depósito bancario 1240
3. Resumen:
Según “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales No 22" ——Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros":
① Para los activos financieros o pasivos financieros medidos a valor razonable y cuyos cambios se incluyen en el resultado actual, los costos de transacción relevantes se incluyen directamente. en el resultado actual; para otros tipos de activos o pasivos financieros, los costos de transacción relevantes deben incluirse en el monto de reconocimiento inicial.
(2) Las empresas deben adoptar el método de la tasa de interés real y medir los pasivos financieros en función del costo amortizado.
De las regulaciones anteriores se desprende que los gastos de emisión de bonos pagaderos por la empresa y los intereses derivados de la congelación deben incluirse en el monto de reconocimiento inicial del bono (es decir, el precio neto de emisión). del bono), y se calculará de acuerdo con el período del bono. La amortización se realiza utilizando el método de interés efectivo en lugar de registrarse como una suma global para financiar cargos o costos de activos relacionados.
PD: Este problema es la dificultad para tomar notas. No sólo los temas de contabilidad deberían ser tratados de esta manera, sino también los temas de gestión financiera.
Desarrollo
Introducción a los asientos contables
Los asientos contables también se denominan “fórmulas contables”. Abreviatura de "entrada".
De acuerdo con los requisitos del principio de contabilidad de partida doble, enumera los registros de las cuentas correspondientes y los montos de ambas partes de cada transacción económica. Antes de registrar una cuenta, realizar asientos contables mediante comprobantes contables puede reflejar claramente la clasificación de las empresas económicas, lo que es útil para garantizar la exactitud de los registros de cuentas y facilitar las inspecciones posteriores. Cada asiento contable incluye principalmente símbolos contables, nombres de cuentas relacionados, resúmenes e importes. Los asientos contables se dividen en asientos simples y asientos compuestos. Las entradas simples también se denominan "entradas únicas". Un asiento contable en el que un débito en una cuenta corresponde a un crédito en otra cuenta. Las entradas compuestas también se denominan "entradas múltiples". Se refiere a los asientos contables correspondientes a una cuenta de débito y varios créditos de cuenta, o a un crédito de cuenta y varios débitos de cuenta.
Utilización
Los asientos contables se realizan completando comprobantes contables en el trabajo real y son un vínculo importante para garantizar que los registros contables sean correctos y confiables. En contabilidad, independientemente del tipo de negocio económico que se realice, es necesario completar los comprobantes contables de acuerdo con las reglas contables antes de registrar la cuenta y determinar los asientos contables del negocio económico para su correcta contabilidad y posterior verificación. Hay dos tipos de asientos contables: asientos simples y asientos compuestos.