¿Introducción a la política de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido en el sector de la construcción?
Zhongda Consulting ha resuelto el impacto de la sustitución del impuesto empresarial relevante por el impuesto al valor añadido en las empresas a través de la recopilación de conocimientos de la columna de conocimientos sobre construcción de este sitio web El resumen básico es el siguiente:
Con el fin de promover el desarrollo de emprendimientos culturales, fortalecer la recaudación y gestión de las tarifas de construcción de emprendimientos culturales en áreas piloto para. reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado (en lo sucesivo denominado reemplazo del impuesto comercial por el impuesto al valor agregado) y garantizar que el trabajo piloto de reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado se obtenga de manera ordenada.
Después de la implementación de la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido en la industria de la construcción, el impacto de la reforma en la gestión de las empresas de construcción incluye muchos aspectos, incluida la gestión contable de las empresas de construcción:
Según el Ministerio de Finanzas de la República Popular China Según el Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión del Plan Piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado (Caishui [2011] No. 110 ) y otras normas pertinentes, las normas de tratamiento contable para las empresas en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA son ahora las siguientes: 1. Gravamen diferencial de los contribuyentes piloto Tratamiento contable de los impuestos.
(1) Tratamiento contable para los contribuyentes generales
Cuando los contribuyentes generales brindan servicios sujetos a impuestos, deben agregar "Aumento del impuesto comercial" en la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar" La columna "Importe del impuesto repercutido deducido" registra la reducción del impuesto repercutido debido a las ventas deducibles de la empresa de conformidad con las normas; al mismo tiempo, se deben calcular los "ingresos comerciales principales", los "costos comerciales principales" y otros temas relacionados; detalle según tipos de negocio.
Cuando una empresa recibe servicios sujetos a impuestos, se le permite deducir el impuesto sobre las ventas y el impuesto repercutido de acuerdo con las regulaciones, y debitar el "Impuesto por pagar - Impuesto sobre el valor agregado por pagar (impuesto repercutido deducido del impuesto comercial al IVA) " cuenta . Para las empresas que realizan un procesamiento contable único al final del período, el impuesto repercutido reducido al deducir las ventas en el período actual se debitará a "Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto repercutido deducido del impuesto comercial al IVA)" en el final del período "Cuenta, acreditar la cuenta" Costo principal del negocio ".
(2) Tratamiento contable para los pequeños contribuyentes
Los pequeños contribuyentes brindan servicios sujetos a impuestos y el impuesto al valor agregado adeudado por la reducción de las ventas se deducirá de acuerdo con la reglamentación. y se deducirá directamente de la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar".
Cuando una empresa recibe servicios sujetos a impuestos, el impuesto al valor agregado pagadero que se permite deducir según las regulaciones se debita de la cuenta "Impuesto al valor agregado - Impuesto al valor agregado a pagar". La diferencia entre el monto real pagado o por pagar y el impuesto al valor agregado antes mencionado se cargará a "costos comerciales principales" y otras cuentas y se acreditará a "depósitos bancarios", "cuentas por pagar" y otras cuentas en función del monto real. pagado o por pagar.
Para las empresas que realizan un procesamiento contable único al final del período, el IVA a pagar debido a la reducción de las ventas del período actual se deducirá al final del período de acuerdo con la normativa, y Se debitará la cuenta "Impuestos a Pagar - IVA a Pagar" y la cuenta "Costo principal del negocio".
II.Tratamiento contable del monto del impuesto residual al final del período de IVA
Si el contribuyente general del IVA original en el área piloto tiene servicios gravados, a partir del inicio del mes. cuando comience el piloto, el impuesto al valor agregado se recaudará como impuesto comercial. De acuerdo con las disposiciones tributarias pertinentes, el impuesto repercutido por los servicios sujetos a impuestos no se puede deducir del impuesto sobre la repercusión de los servicios sujetos a impuestos. Una cuenta detallada de la "deducción del IVA". debe agregarse en la cuenta "impuestos por pagar".
Al comienzo del mes en que comience el programa piloto, la empresa debitará la cuenta "Impuestos a pagar - Crédito fiscal por valor agregado" y acreditará la cuenta "Crédito fiscal disponible" en función del valor agregado. crédito fiscal que no puede deducirse del impuesto repercutido sobre servicios sujetos a impuestos Pago de impuestos - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido)". Cuando se permite la deducción en el período posterior, se debitará la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)" y se acreditará la cuenta "Impuesto por pagar - Crédito por impuesto al valor agregado".
El saldo final de la cuenta "Impuestos a Pagar - Crédito por Impuesto al Valor Agregado" deberá ser ingresado de acuerdo con las partidas "Otros Activos Corrientes" u "Otros Activos No Corrientes" del balance.
3. Tratamiento contable de los fondos de apoyo financiero de transición
Si un contribuyente piloto solicita fondos de apoyo financiero al departamento de finanzas e impuestos debido a un aumento en la carga tributaria real durante el período de transición. entre el nuevo y el antiguo sistema tributario, no habrá evidencia confirmada al final del período actual cuando la evidencia demuestre que la empresa puede cumplir con las condiciones pertinentes estipuladas en la política de apoyo financiero y se espera que reciba fondos de apoyo financiero, otros. las cuentas por cobrar se debitarán de acuerdo con el monto a cobrar y se acreditará en la cuenta "ingresos no operativos". Cuando realmente se reciban los fondos de apoyo financiero, los "depósitos bancarios" y otras cuentas se debitarán y las "otras cuentas por cobrar" y otras cuentas se acreditarán de acuerdo con el monto realmente recibido.
4. El tratamiento contable de la deducción del IVA por equipos especiales y costes de mantenimiento técnico del sistema de control tributario del IVA.
(1) Tratamiento contable para los contribuyentes generales del IVA
De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria, las tarifas y pagos pagados por los contribuyentes generales del IVA por la primera compra de equipo especial para el sistema de control del impuesto del IVA Si se permite que la tarifa de mantenimiento técnico se deduzca completamente del impuesto al valor agregado pagadero, se debe agregar una columna de "exención de impuestos" en la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar" para registrar el valor -impuesto añadido a pagar deducido por la empresa de conformidad con la normativa.
Cuando una empresa compra equipos del sistema de control de impuestos específicos del IVA, debe pagar el IVA de acuerdo con las regulaciones y debitar la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (reducción de impuestos)". (2) Tratamiento contable para los pequeños contribuyentes
De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria, el monto total de las tarifas pagadas por los pequeños contribuyentes por la compra inicial de equipo especial para el valor- Se permite agregar el sistema de control de impuestos y las tarifas de mantenimiento técnico pagadas. Si se deduce del IVA a pagar, el IVA a pagar deducido de acuerdo con la normativa se deducirá directamente de la cuenta "Impuestos a pagar - IVA a pagar".
Cuando una empresa compra equipos especiales para el IVA, se debe debitar la cuenta de "activos fijos" y acreditar la cuenta de "depósito bancario" de acuerdo con el monto real pagado o por pagar. Si el impuesto al valor agregado es pagadero según las regulaciones, se debitará la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar" y se acreditará la cuenta "ingresos diferidos". Para acumular depreciación de forma periódica, debitar "Gastos Administrativos" y otras cuentas y acreditar "Depreciación Acumulada" al mismo tiempo, debitar "Ingresos Diferidos" y acreditar "Gastos Administrativos" y otras cuentas;
Debita la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar" y acredita la cuenta "Comisiones de Administración".
Si la cuenta “Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar” tiene un saldo deudor al final del período, se debe listar según el rubro “Otros Activos Corrientes” u “Otros Activos No Corrientes”. "partidas del balance; si es un saldo acreedor, debe figurar en la partida "impuestos por pagar" del balance.
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