Estándares de deducción para fondos sindicales, cuotas de bienestar de los empleados y fondos de educación
1. Los beneficios de los empleados son el 14 % del salario total.
2. son el 2% del salario total;
3. El fondo de educación de los empleados es el 8% del salario total.
De acuerdo con los artículos 40 a 42 del "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", se permite deducir los gastos de bienestar de los empleados incurridos por una empresa que no excedan el 14% del total de sueldos y salarios.
Se deducirá el monto de los fondos sindicales asignados por la empresa que no exceda del 2% del salario total.
A menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado estipulen lo contrario, los gastos de educación de los empleados incurridos por la empresa no excederán el 2,5% del total de sueldos y salarios, y podrán deducirse; El exceso podrá trasladarse y deducirse en ejercicios fiscales futuros.
Beneficios a los empleados
1. Disposiciones básicas
El artículo 40 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula :
Los gastos de bienestar de los empleados incurridos por la empresa no excederán el 14% del total de sueldos y salarios, y serán deducidos.
En segundo lugar, políticas específicas
1. De acuerdo con la primera disposición del "Anuncio sobre la deducción antes de impuestos de los sueldos, salarios y tasas de bienestar de los empleados" (Administración Estatal de Impuestos 2015). N° 34):
Los subsidios de bienestar social que se incluyen en el sistema de sueldos y salarios de los empleados de la empresa y se pagan junto con los sueldos y salarios cumplen con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos del Pueblo". República de China sobre la deducción de sueldos, salarios y tasas de bienestar de los empleados de las empresas" (Oficina de Desarrollo de Impuestos del Estado [Oficina de Impuestos del Estado] De acuerdo con las disposiciones del artículo 1 del No. 3 de 2009, pueden considerarse sueldos y salarios incurridos por la empresa y puede deducirse antes de impuestos según la normativa.
Los subsidios de bienestar que no cumplan las condiciones anteriores al mismo tiempo se considerarán subsidios de bienestar de los empleados estipulados en el artículo 3 del documento Guo Shui Han [2009] No. 3, y se aplicarán deducciones antes de impuestos. calculado de acuerdo con la normativa.
Estos incluyen:
"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la deducción de sueldos, salarios y tasas de bienestar de los empleados" (Guo Shui Fa [2009] N° 3) Artículo 1: 1 . Con salarios razonables.
El término “sueldos y salarios razonables”, tal como se menciona en el artículo 34 del Reglamento de Implementación, se refiere a los sueldos y salarios realmente pagados por una empresa a sus empleados de acuerdo con el sistema de sueldos y salarios formulado por los accionistas. ' asamblea, el consejo de administración, el comité de remuneraciones o la agencia de gestión correspondiente. Las autoridades fiscales pueden comprender los siguientes principios al confirmar la razonabilidad de los sueldos y salarios:
(1) La empresa ha formulado un sistema de sueldos y salarios relativamente estandarizado para los empleados;
(2) Los sueldos y salarios establecidos por la empresa El sistema está en línea con los niveles industriales y regionales;
(3) Los sueldos y salarios pagados por la empresa dentro de un cierto período de tiempo son relativamente fijos y los salarios y los ajustes salariales se realizan de manera ordenada;
(4) La empresa ha pagado Los sueldos y salarios pagados cumplen con la obligación de retener y remitir el impuesto sobre la renta personal;
( 5) Los sueldos y salarios no están dispuestos con el fin de reducir o evadir impuestos.
Artículo 2 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción de sueldos, salarios y tasas de bienestar de los empleados" (Guo Shui Fa [2009] No. 3):
Artículo 40 del "Reglamento de Aplicación" Los "sueldos y salarios totales" mencionados en los artículos 41 y 42 se refieren al total de sueldos y salarios efectivamente pagados por la empresa de conformidad con lo dispuesto en el artículo 1 de este aviso, excluidos los fondos de bienestar de los empleados. fondos de educación de los empleados y fondos de sindicatos, seguros de pensiones, seguros médicos, seguros de desempleo, seguros de accidentes laborales, seguros de maternidad y otras primas de seguros sociales y fondos de previsión de vivienda.
Por lo tanto, el total de sueldos y salarios no incluye los beneficios a los empleados.
2. Según el artículo 3 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la deducción de sueldos, salarios y tasas de bienestar de los empleados" (Guo Shui Han [2009] No. 3):
El artículo 40 del "Reglamento de Implementación" estipula que las tarifas de bienestar de los empleados de la empresa incluyen lo siguiente:
(1) Gastos de equipo, instalaciones y personal incurridos por los departamentos de bienestar de la empresa que no realizar funciones sociales de forma independiente, incluidos comedores de empleados, costos de equipos, instalaciones y mantenimiento para departamentos de bienestar colectivo, como baños de empleados, peluquerías, consultorios médicos, guarderías, residencias de ancianos, etc., así como salarios, primas de seguro social, vivienda. fondos de previsión y honorarios laborales para el personal del departamento de bienestar social.
(2) Subsidios y beneficios no monetarios para empleados en términos de atención médica, manutención, vivienda, transporte, etc. , incluidos los gastos médicos pagados por las empresas a los empleados en viajes de negocios a otros lugares, los gastos médicos de los empleados de empresas que no implementan la coordinación médica, los subsidios médicos para los empleados para apoyar a los familiares directos, los subsidios de calefacción, los gastos de prevención de insolación de los empleados y los gastos de refrigeración, los gastos de los empleados subsidios por dificultades económicas, gastos de ayuda en el comedor de los empleados y subsidios de transporte de los empleados, etc.
(3) Otros gastos de bienestar de los empleados incurridos de acuerdo con otras normas, incluidos subsidios funerarios, pensiones, gastos de liquidación, permisos familiares y gastos de viaje, etc.
3. De acuerdo con el artículo 4 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Deducción de Sueldos, Salarios y Tarifas de Bienestar de los Empleados" (Guo Shui Han [2009] No. 3):
Contabilización de los gastos de bienestar de los empleados
Los gastos de bienestar de los empleados incurridos por la empresa deben contabilizarse por separado y contabilizarse con precisión. Si no existe un libro de contabilidad separado para una contabilidad precisa, las autoridades fiscales deben ordenar a la empresa que realice correcciones dentro de un plazo. Si no se realizan correcciones dentro del plazo, las autoridades fiscales podrán evaluar razonablemente los gastos de bienestar de los empleados incurridos por la empresa.
4. De acuerdo con las disposiciones del "Aviso sobre la conexión de determinadas cuestiones fiscales del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo Shui Han [2009] No. 98):
Manejo de el saldo de las cuotas de bienestar de los empleados en años anteriores
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Según el "Aviso complementario de la Administración Estatal de Impuestos sobre la finalización de la liquidación final y la liquidación del impuesto sobre la renta de las empresas en 2007" (Estado [ 2008] No. 264), el saldo de las cuotas de bienestar de los empleados que la empresa devengó antes de 2008 pero que aún no ha sido utilizado, así como los gastos de bienestar de los empleados incurridos en 2008 y años posteriores, deben deducirse primero y el déficit debe ser deducido según lo dispuesto en la nueva ley tributaria; si queda algún saldo, se seguirá utilizando en los años siguientes; Las tasas de bienestar de los empleados ahorradas por la empresa antes de 2008 se han deducido antes de impuestos y pertenecen a los derechos e intereses de los empleados. Si se cambia el uso, la renta imponible de la empresa debe ajustarse y aumentarse.
Fondo de Educación de los Empleados
1. Disposiciones Básicas
Según el artículo 42 del “Reglamento para la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular de China":
A menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado estipulen lo contrario, el gasto en educación de los empleados incurrido por la empresa no excederá el 2,5% del total de sueldos y salarios, y se permitirá que sea deducirse; el exceso podrá trasladarse y deducirse en ejercicios fiscales futuros.
En segundo lugar, políticas específicas
1. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la política de deducción antes de impuestos para los fondos de educación de los empleados de las empresas" ( Caishui [2018] No. 51):
La parte de los gastos de educación de los empleados incurridos por la empresa que no exceda el 8% del total de sueldos y salarios se puede deducir al calcular la renta imponible de la empresa; el exceso podrá trasladarse y deducirse en ejercicios fiscales futuros.
Este aviso se implementará a partir de enero de 2018.
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos, el Ministerio de Comercio, el Ministerio de Ciencia y Tecnología y la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma sobre la ampliación de la política del impuesto sobre la renta para empresas de servicios tecnológicamente avanzados en todo el país" (Caishui [2017] No. 79):
En vigor desde el 1 de octubre de 2017 65438, gastos de educación de los empleados incurridos por empresas certificadas de servicios tecnológicamente avanzados que no excedan el 8% de los salarios totales y se permite deducir los salarios al calcular la renta imponible; el exceso se podrá arrastrar y deducir en ejercicios fiscales futuros.
De acuerdo con las disposiciones del "Aviso sobre la política de deducción antes de impuestos para fondos de educación de empleados de empresas de alta tecnología" (Caishui [2065 438 05] No. 63):
Educación de los empleados incurrida por empresas de alta tecnología. Los gastos que no excedan el 8% del total de sueldos y salarios se pueden deducir al calcular la renta imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades; el exceso se podrá trasladar y deducir en impuestos futuros; años.
El término "empresas de alta tecnología", como se menciona en este aviso, se refiere a empresas de alta tecnología registradas en China y aprobadas tras revisión.
Este aviso se implementará a partir de enero de 2015.
(Nota: De acuerdo con la "Decisión del Ministerio de Hacienda sobre la Promulgación del Catálogo de Reglamentos Financieros y Documentos Normativos Derogados e Inválidos (Decimotercer Lote)" (Orden No. Ministerio de Hacienda de la República Popular de China 103), este artículo fue publicado en 2020 Abolido el 23 de junio de 2012)
2 Según el "Aviso sobre políticas de impuesto sobre la renta corporativa para fomentar aún más el desarrollo de la industria del software y la industria de circuitos integrados" (Caishui [2012] No. 27):
Las tarifas de capacitación de los empleados de las empresas de diseño de circuitos integrados y las empresas de software calificadas deben contabilizarse por separado y deducirse al calcular los ingresos imponibles.
Según el "Aviso sobre políticas fiscales para apoyar el desarrollo de la industria de la animación" (Caishui [2009] No. 65), las empresas de animación reconocidas pueden solicitar políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta que fomenten el desarrollo de la industria. industria del software.
Si las empresas de animación reconocidas desarrollan y producen productos de animación de forma independiente, los gastos de formación de los empleados contabilizados por separado se deducirán del importe real al calcular la renta imponible.
3. Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China sobre varias cuestiones relativas a la renta imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China) No. 29, 2014):
Los gastos de capacitación incurridos por las empresas de producción de energía nuclear para capacitar al personal operativo de las centrales nucleares se pueden deducir antes de impuestos como costos de generación de energía de la empresa. Las empresas deberían distinguir estrictamente entre los costes de formación de los operadores de centrales nucleares y los costes de formación del personal de los empleados, y calcularlos por separado. Los gastos reales de educación de los empleados incurridos por los empleados no se deducirán directamente de los gastos de capacitación del personal operativo de la central nuclear.
4. El alcance de los fondos de educación y formación de los empleados.
Según las "Opiniones sobre la extracción y el uso de los fondos para la educación de los empleados de las empresas" (Cai Jian [2006] No. 317):
El alcance de la educación y la formación de los empleados de las empresas los fondos incluyen:
(1) Capacitación para el ingreso y la transferencia laboral
(2) Diversas capacitaciones sobre adaptabilidad laboral
(3) Capacitación en el trabajo; , formación de nivel vocacional y técnico y capacitación de talentos altamente calificados;
(4) Educación continua para personal profesional y técnico
(5) Capacitación para personal de operaciones especiales; >
(6) Gastos de capacitación de empleados organizados por la empresa;
(7) Gastos de evaluación de habilidades vocacionales y certificación de calificaciones profesionales de los empleados;
(8) Compra de equipo de enseñanza e instalaciones;
(9) Honorarios de incentivos para el autoestudio de los puestos de los empleados;
(10) Gastos de gestión de educación y capacitación de los empleados;
(11) Otros gastos relacionados con la educación de los empleados.
Para los empleados que deban capacitarse fuera de la unidad con la aprobación de la unidad o de acuerdo con la normativa nacional, provincial o municipal, los gastos relacionados con la capacitación correrán a cargo de la unidad donde labora el empleado.
Con la aprobación de la unidad, los fondos para la participación en educación continua y capacitación profesional y técnica, capacitación en el trabajo, capacitación de nivel vocacional y técnico y capacitación de personal altamente calificado organizada por el gobierno correspondiente Los departamentos pueden desembolsarse con cargo a los fondos de educación y formación de los empleados de la empresa donde trabaja el empleado.
Con el fin de proteger los derechos de aprendizaje de los empleados corporativos y mejorar sus habilidades básicas, más del 60% de los fondos de educación y capacitación de los empleados se utilizan para la educación y capacitación de los empleados de primera línea de la empresa. En la actualidad y en el futuro, los fondos para la educación y capacitación de los empleados deberían invertirse en el cultivo de talentos calificados, especialmente talentos altamente calificados, así como en la capacitación técnica y el aprendizaje continuo del personal en el trabajo.
El costo de la educación en el trabajo para que los empleados de la empresa participen en la educación social y obtengan títulos personales debe ser asumido por el individuo, y los fondos de educación y capacitación para los empleados de la empresa no deben utilizarse.
Para que los altos directivos de las empresas viajen al extranjero para recibir capacitación e inspección, los gastos únicos más altos deben pagarse con otros gastos administrativos para evitar desplazar los gastos diarios de educación y capacitación de los empleados. (Nota: el contenido de este artículo es incompatible con las disposiciones de la ley tributaria y debe ajustarse de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria)
Empresas como las de minería y construcción que absorben más trabajadores migrantes, así como empresas que aceptan más trabajadores migrantes en el proceso de urbanización. Los costos de capacitación de los trabajadores migrantes y de los trabajadores migrantes rurales pueden pagarse con cargo a los fondos de educación y capacitación de los empleados.
5. Tratamiento de los saldos del fondo de educación de los empleados en años anteriores
De acuerdo con las disposiciones del "Aviso sobre la convergencia de determinadas cuestiones fiscales del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo Shui Han [ 2009] No. 98):
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Para el saldo de los fondos de educación de los empleados que se han acumulado pero no utilizados antes de 2008, los nuevos fondos de educación de los empleados en 2008 y posteriores deben deducirse del equilibrio primero. Si queda algún saldo, se utilizará en años posteriores.
Gastos Sindicales
1. Disposiciones Básicas
Según el artículo 41 del “Reglamento para la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular de China":
Se deducirá la parte de los fondos sindicales asignada por la empresa que no supere el 2 del total de los salarios.
II. Disposiciones específicas
1. Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el Certificado de Deducción Antes de Impuestos del Impuesto sobre la Renta de Empresas" Fondos Sindicales" (Anuncio N° 24 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China) N°, 2010):
De conformidad con la "Ley Sindical", la "Carta Sindical de China ", "Sistema de contabilidad sindical" promulgado por el Ministerio de Finanzas y las regulaciones pertinentes sobre la gestión de facturas fiscales, la Federación de Sindicatos de China decidió comenzar a partir de julio de 2065. A partir del 1 de marzo, el Ministerio de Finanzas podrá imprimir de manera uniforme recibos especiales para los ingresos de los fondos sindicales y, al mismo tiempo, abolir los recibos especiales para la asignación de fondos sindicales. Con el fin de fortalecer la gestión de las deducciones antes de impuestos para los fondos sindicales de empresa, los certificados de deducción antes de impuestos para los fondos sindicales se anuncian ahora de la siguiente manera: A partir del 1 de julio de 2065, los fondos sindicales asignados por la empresa no excederán el total de sueldos y salarios se deducen antes del impuesto sobre la renta de las sociedades.
2. Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de credenciales de deducción antes de impuestos para el impuesto sobre la renta de las empresas sobre fondos sindicales recaudados por las autoridades fiscales" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos 2011 No. . 30):
Desde 2010 , 1, en áreas donde las autoridades fiscales encomiendan la recaudación de fondos sindicales, los fondos sindicales asignados por las empresas también pueden deducirse antes de impuestos en base a sindicatos legales y válidos. comprobantes de recaudación de fondos.
3. Según el "Aviso de la Federación Nacional de Sindicatos de China y la Administración Estatal de Impuestos sobre el fortalecimiento adicional de la gestión de las deducciones antes de impuestos de los fondos sindicales" (ingeniero jefe [2005] Núm. 9):
Establecer un sindicato de conformidad con la ley. Las empresas, instituciones y otras organizaciones organizadas asignarán al sindicato el 2% del salario total de todos los empleados como fondos sindicales cada mes, y el Los fondos se deducirán antes de impuestos con el recibo especial emitido por la organización sindical para la asignación de fondos sindicales. El salario total se aplica de conformidad con las normas promulgadas por el "Reglamento sobre la composición del salario total" de la Oficina Nacional de Estadísticas (Orden Nº 1990). Todos los tipos de bonificaciones, subsidios y subsidios se incluyen en el salario total. incluido en el salario total.
El recibo especial para el pago de fondos sindicales es un recibo elaborado e impreso bajo la supervisión unificada del Ministerio de Finanzas y la Federación Nacional de Sindicatos de China, y es administrado de manera uniforme por el sindicato. sistema. Los recibos requeridos por los sindicatos de todos los niveles deben ser adquiridos por el departamento financiero del sindicato de nivel superior que tiene relaciones de apropiación y pago.
Para las empresas, instituciones y otras organizaciones que no hayan obtenido recibos especiales por la asignación de fondos sindicales y no los hayan deducido antes de impuestos, las autoridades fiscales deben realizar ajustes al calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades de acuerdo con las disposiciones pertinentes. de la tributación vigente, y realizar los ajustes de conformidad con las normas tributarias, se atenderán las disposiciones pertinentes de la Ley de Recaudación y Administración.
Condiciones para la deducción de fondos sindicales antes de impuestos: (1) Asignar fondos sindicales al sindicato; (2) Presentar el "Recibo especial para la asignación de fondos sindicales", "Recibo especial para el sindicato" Ingresos del Fondo Sindical" y recibo de fondos sindicales legales y válidos, antes de deducir impuestos.
Base legal:
Artículo 40 del "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", gastos de bienestar de los empleados incurridos por una empresa que no excedan los 14 Se permite deducir el % del total de sueldos y salarios.