¿Cómo hacer los asientos contables del IVA a pagar?

Tratamiento Contable

(1 ) Negocios tales como adquirir activos o recibir tratamiento contable de servicios laborales.

1. Tratamiento contable que permite deducir el impuesto soportado por compras y otros negocios.

Cuando los contribuyentes generales adquieran bienes, procesos, servicios de reparación y reparación, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, se debitará el monto que deba incluirse en los costos o activos correspondientes: materiales o materias primas en tránsito. , inventario de bienes, costos de producción, activos intangibles, activos fijos, gastos administrativos, etc.

De acuerdo al IVA que ha sido certificado como deducible en el mes en curso, mediante el préstamo de la cuenta "Impuesto a Pagar - IVA a Pagar (Impuesto Soportado)", en base al IVA que no ha sido certificado como deducible en del mes en curso,

Débito: Para la cuenta "impuesto por pagar - impuesto soportado por certificar", en función del monto a pagar o realmente pagado,

Préstamos: cuentas por pagar, documentos por pagar, depósitos bancarios y otras cuentas. En caso de devolución,

Si se ha certificado la factura especial con IVA original, los asientos contables de la otra parte deben realizarse con base en la factura especial con IVA en letra roja emitida por la autoridad fiscal;

La factura especial con IVA original. Si la factura no está certificada, se deberá devolver la factura y realizar un asiento contable en contrario.

2. Tratamiento contable del impuesto soportado no deducible por compras y otros negocios.

Los contribuyentes generales adquieren bienes, transformaciones, servicios de reparación y reparación, servicios, activos intangibles o inmuebles con fines puramente gravables, artículos exentos del impuesto sobre el valor añadido, bienestar colectivo o consumo personal, etc. Si el impuesto soportado no se puede deducir del impuesto repercutido según el sistema de IVA actual, al obtener la factura especial con IVA, debe pedir prestado: Costos o activos relevantes,

Pedir prestado: "Impuesto a pagar - pendiente de certificación" Cuenta "impuesto soportado",

Crédito: depósitos bancarios, cuentas por pagar y otras cuentas,

Después de la certificación por parte de la autoridad fiscal, debe

Débito: costos relacionados o Cuenta de activos,

Crédito: Cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado transferencia hacia fuera)".

3. Tratamiento contable de las mercancías que han sido aceptadas en almacén pero aún no han obtenido el certificado de deducción del IVA. Si los bienes adquiridos por los contribuyentes generales han llegado, han sido inspeccionados y colocados en el almacén, pero no se ha recibido el comprobante de deducción del IVA y no se ha realizado el pago, el cálculo debe basarse en la estimación del precio en la lista de bienes o en la correspondiente. acuerdo de contrato al final del mes, y no hay necesidad de agregar valor temporalmente Contabilización del impuesto soportado.

A principios del próximo mes, el importe que originalmente se esperaba registrar se dará de baja en letras rojas. Luego de obtener y autenticar el comprobante de deducción del IVA correspondiente, calcular el monto que debe incluirse en los costos o activos correspondientes.

Débito: materias primas, inventarios, activos fijos, activos intangibles y otras cuentas.

En base al IVA deducible,

Débito: "Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado)",

En base al monto a pagar, Crédito: " Cuentas por Pagar" y otras cuentas.

4. Tratamiento contable de las compras de pequeños contribuyentes y otras empresas.

Los pequeños contribuyentes adquieren materiales, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, obtienen el impuesto al valor agregado indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado, y lo incluyen en los costos o activos correspondientes. No pasar por la contabilidad de “impuestos por pagar-por pagar” para “pagar el impuesto al valor agregado”.

5. Tratamiento contable del comprador como agente de retención. Según el sistema de IVA actual, si una unidad o individuo extranjero tiene actividades sujetas a impuestos en China y no tiene un establecimiento comercial en China, el comprador será el agente de retención del IVA.

Cuando los contribuyentes generales nacionales adquieran servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, deberán incluir los costos correspondientes o el monto de los activos,

pedir prestado: "costos de producción", "activos intangibles ", "Cuentas como "Activos Fijos" y "Gastos Administrativos" se deducen según el impuesto al valor agregado deducible),

Según el monto a pagar o efectivamente pagado, crédito: "Cuentas por Pagar". y otras cuentas,

Según el impuesto al valor agregado que se debe retener y pagar, acreditar: cuenta "Cuentas por Pagar" Pagar impuestos - retener y pagar impuesto al valor agregado".

Cuando efectivamente se pague el IVA retenido y pagado,

De acuerdo al IVA retenido y pagado, se debitará de la cuenta “Impuesto por pagar - IVA retenido y pagado”,

Crédito: cuenta "Depósito Bancario".

(2) Tratamiento contable de las ventas y otros negocios.

1. Tratamiento contable del negocio de ventas. Cuando una empresa vende bienes, procesa, repara y repara servicios laborales, servicios laborales, activos intangibles o bienes inmuebles,

débito: cuentas por cobrar, documentos por cobrar, depósitos bancarios y otras cuentas, con base en el monto de los ingresos obtenido,

Crédito: El monto del impuesto repercutido calculado de acuerdo con el sistema actual de IVA para los ingresos del negocio principal, otros ingresos del negocio, liquidación de activos fijos, liquidación de proyectos y otros temas (o el IVA a pagar calculado por el simple método de cálculo del impuesto).

Crédito: “Impuesto por pagar—IVA por pagar (impuesto repercutido)” o “Impuesto por pagar—cálculo de impuesto simplificado” (los pequeños contribuyentes deben pedir prestado: “Impuesto por pagar—IVA por pagar”).

Cuando se devuelven las ventas, los asientos contables de la otra parte deben realizarse con base en la factura especial del impuesto al valor agregado con letra roja emitida de acuerdo con la normativa.

Si el momento en que se reconocen los ingresos o beneficios de acuerdo con el sistema contable nacional unificado es anterior al momento en que se reconoce el pasivo del IVA de acuerdo con el sistema del impuesto al valor agregado,

El impuesto repercutido correspondiente debe incluirse en la cuenta "Pago de impuesto vencido - impuesto a cancelar".

Cuando efectivamente se produzca la obligación tributaria, se transferirá a la cuenta de "Impuesto a Pagar - Impuesto al Valor Agregado a Pagar (Impuesto Repercutido)" o "Impuesto a Pagar - Cálculo Simple de Impuesto".

Si el momento en que se confirma la obligación de pagar el IVA de acuerdo con el sistema del IVA es anterior al momento en que se confirman los ingresos o ganancias de acuerdo con el sistema contable unificado nacional, se pagará el IVA a pagar .

Débito: cuentas por cobrar, crédito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) o impuestos por pagar - cálculo simple de impuestos.

Al confirmar los ingresos o las ganancias de acuerdo con el sistema contable nacional unificado, los ingresos deben reconocerse en función del monto después de deducir el impuesto repercutido del impuesto al valor agregado.

2. El tratamiento contable es el de ventas. La ley tributaria estipula que si una empresa se dedica a ventas, deberá realizar el tratamiento contable correspondiente de acuerdo con las disposiciones pertinentes del sistema de normas de contabilidad empresarial y calcular el impuesto repercutido (o el impuesto al valor agregado pagadero calculado mediante el impuesto simple). método de cálculo) de acuerdo con lo establecido en el actual sistema del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Débito: Pagadero a cuentas de compensación de empleados, distribución de utilidades y otras cuentas.

Crédito: "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido)" o "Impuesto por pagar - cálculo simple del impuesto" (los pequeños contribuyentes deben incluirse en "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar) "Cuenta "impuestos").

(3) Tratamiento contable del impuesto de diferencia.

1. El tratamiento contable de deducir las ventas de los costos relevantes incurridos por la empresa. De acuerdo con el sistema actual del impuesto al valor agregado, si se permite deducir el monto de las ventas de los costos y gastos relevantes incurridos por la empresa, entonces el monto que debe pagarse o pagarse realmente cuando se incurre en los costos y gastos,

pedir prestado: "costos principales del negocio", "Inventario", "Construcción" y otros temas,

Préstamos: cuentas por pagar, efectos por pagar, depósitos bancarios y otros temas.

Cuando se obtiene un certificado de deducción del IVA que cumple con la normativa y se produce la obligación tributaria, según el monto del impuesto que se permite deducir,

Débito: "Impuesto a pagar - IVA a pagar ( ventas) Deducción de impuestos por artículo)" o "Impuesto a pagar - cálculo simple del impuesto" (los pequeños contribuyentes deben pedir prestado: "Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar"),

Crédito: "Principales costos comerciales " , "Inventario", "Construcción en curso" y otras cuentas.

2. La transferencia de productos financieros debe registrarse como el monto de las ventas con base en el saldo después del punto de equilibrio. Al final de la transferencia real de bienes financieros, si se generan ingresos por transferencia, se aplicarán impuestos.

Débito: Rentas de inversiones y otras materias,

Crédito: Materia "Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar por transferencia de productos financieros";

Si Si se produce una pérdida de transferencia, el impuesto se puede trasladar al mes siguiente para su deducción.

Débito: Cuenta "Impuestos a pagar - Impuesto sobre el valor añadido a pagar por transferencia de productos financieros".

Préstamo: “Rentas de inversiones” y otras materias.

Al pagar el impuesto al valor agregado,

Débito: “Impuesto a pagar - IVA a pagar por transferencia de productos financieros”,

Crédito: Asunto “Depósito bancario” .

Al final del año, si esta cuenta tiene saldo deudor,

Débito: Rentas de inversiones y otras materias,

Crédito: "Impuesto por pagar - Transferencia de bienes financieros a pagar en cuenta "IVA".

(4) Tratamiento contable de la devolución del impuesto a la exportación.

1. Para los bienes exportados para los cuales los contribuyentes generales no han implementado el método de "exención, crédito y reembolso" según lo requerido, el reembolso del impuesto a la exportación a cobrar calculado de acuerdo con las regulaciones se tomará prestado del "Devolución del Impuesto a la Exportación". Cuenta por cobrar".

Débito: “Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (devolución del impuesto a la exportación)”,

Después de recibir la devolución del impuesto a la exportación,

Débito: Proyecto de pregrado "Depósito bancario",

Crédito: cuenta "Devolución del impuesto a la exportación por cobrar";

El monto del reembolso del impuesto es menor que la diferencia entre el impuesto al valor agregado y el impuesto especial al valor agregado factura obtenida en el momento de la compra.