¿Qué significa tributación diferencial? Este artículo trata sobre impuestos diferenciales.
¿Qué significa tributación diferencial?
El impuesto diferencial es la política fiscal comercial original, es decir, el contribuyente calcula el impuesto en función del precio total obtenido y el monto de las ventas después de deducir los precios prescritos de los artículos pagados a otros contribuyentes. De acuerdo con los principios de cálculo del IVA, después de reemplazar el impuesto empresarial por el IVA, los gastos pagados a otros contribuyentes deben calcularse de acuerdo con las regulaciones y deducirse del impuesto repercutido. Sin embargo, debido al amplio alcance de los elementos originales de deducción del impuesto diferencial sobre las empresas, algunas industrias no pudieron obtener comprobantes de entrada que cumplieran con las regulaciones del IVA. Después de la reforma del impuesto sobre las empresas al IVA, muchas industrias mantuvieron el impuesto diferencial.
Resumamos las industrias a las que actualmente se aplica la tributación diferenciada del impuesto al valor agregado de mi país, los certificados válidos que permiten deducciones por tributación diferenciada y los requisitos pertinentes para la emisión de facturas.
1. Las industrias actualmente sujetas a impuestos diferenciales incluyen principalmente los siguientes aspectos:
1. El saldo después de deducir el precio de compra del precio de venta es la venta; volumen.
2. Servicio de agencia de corretaje; el volumen de ventas es el saldo del precio total y los honorarios extra obtenidos después de deducir los fondos gubernamentales o los honorarios administrativos cobrados al cliente y pagados en su nombre.
3. Financiamiento de arrendamiento y financiamiento de negocios de venta y arrendamiento posterior; el monto de las ventas es el precio total obtenido y los gastos adicionales menos los intereses pagados del préstamo (incluidos los intereses del préstamo en divisas y el interés del préstamo en RMB), los intereses de emisión de bonos y vehículo El saldo después del impuesto de compra.
4. Empresas de transporte aéreo; las ventas no incluyen los derechos de construcción del aeropuerto cobrados ni los precios cobrados y pagados en nombre de otras empresas de transporte aéreo.
5. Los contribuyentes generales prestan servicios de terminales de pasajeros; el monto de las ventas será el saldo del precio total y los gastos extraprecio obtenidos después de deducir el flete pagado al transportista.
6. Servicios de viaje; los compradores que pueden optar por utilizar servicios de viaje pagan a otras compañías de paquetes turísticos el precio total después de deducir los gastos de alojamiento, catering, transporte, visa, billetes, gastos de viaje, etc. y gastos fuera de precio.
7. Servicios de construcción: Si se aplica el método de cálculo simplificado del impuesto a la prestación de servicios de construcción, el monto de las ventas será el saldo del precio total y demás gastos obtenidos después de deducir los honorarios de subcontratación.
8. Empresas de desarrollo inmobiliario; al vender proyectos inmobiliarios desarrollados por ellas (excepto proyectos inmobiliarios antiguos con métodos simples de cálculo de impuestos), el saldo después de deducir el precio del terreno pagado al departamento gubernamental cuando el Se transfiere el terreno es el monto de venta.
9. Ventas de bienes inmuebles; los contribuyentes generales que enajenen bienes inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2006 de 2065438, podrán optar por aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado. El monto de la venta es el precio de compra original del inmueble o el saldo después de deducir todos los gastos de precio y sobreprecio del precio cuando se adquirió el inmueble, y el impuesto a pagar se calcula a una tasa impositiva de 5. Cuando otras personas vendan bienes inmuebles que hayan adquirido (autoconstruidos) (excluyendo las casas que compraron), el monto de la venta será el saldo del precio total y los gastos extraprecio obtenidos después de deducir el precio de compra original del inmueble. o el precio al adquirir el inmueble.
Las políticas 1 a 9 anteriores se basan en las disposiciones pertinentes del artículo 1, punto 3 del "Reglamento sobre cuestiones relativas al programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [2016] núm. 36).
10. Servicios de despacho de mano de obra; los contribuyentes generales que prestan servicios de despacho de mano de obra pueden optar por pagar impuestos diferenciales. Del precio y los gastos adicionales obtenidos, el monto después de deducir los salarios y beneficios pagados por el empleador a los empleados de despacho de mano de obra y los fondos de previsión social y de vivienda para ellos es el monto de las ventas, y se calcula el impuesto al valor agregado. y pagado a una tasa de 5 según el método de cálculo de impuestos simplificado. Los pequeños contribuyentes que prestan servicios de despacho de mano de obra pueden optar por pagar impuestos diferenciales. Del precio y los gastos adicionales obtenidos, el monto después de deducir los salarios y beneficios pagados por el empleador a los empleados de despacho de mano de obra y los fondos de previsión social y de vivienda para ellos es el monto de las ventas, y se calcula el impuesto al valor agregado. y pagado a una tasa de 5 según el método de cálculo de impuestos simplificado.
11. Transferencia de derechos de uso de suelo adquiridos antes del 30 de abril de 2016; los contribuyentes que transfieran 2065438 derechos de uso de suelo adquiridos antes del 30 de abril de 2006 pueden optar por aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado. El monto de la venta es el saldo del precio original del uso de la tierra inmediatamente después de deducir el precio total y los gastos adicionales, y el impuesto al valor agregado se calcula y paga a una tasa de 5.
12. Servicios de subcontratación de recursos humanos; los contribuyentes que prestan servicios de subcontratación de recursos humanos pagan el impuesto al valor agregado con base en los servicios de intermediación, y sus ventas no incluyen los salarios pagados a los empleados de la unidad cliente y los seguros sociales y de vivienda. pagado por el agente Fondo de Previsión.
Las 10-12 políticas anteriores se basan en lo siguiente: "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre una mayor aclaración y promoción integral de la política de deducción por servicios de despacho de mano de obra y peajes de autopistas en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA" (Finanzas e Impuestos [2016] No. 47).
13. Cobrar tarifas de agua del grifo por servicios de administración de propiedades; los contribuyentes que brindan servicios de administración de propiedades cobran tarifas de agua del grifo a los destinatarios del servicio, y el saldo después de deducir las tarifas de agua del grifo pagadas por ellos se considera ventas, y se calcula según el método de cálculo de impuestos simplificado, paga el IVA a una tasa de 3. Base de la política: "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China sobre la recaudación del impuesto al valor agregado del agua del grifo sobre los servicios de administración de propiedades" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China de 2016 No. 54).
14. Servicios de protección de seguridad; los contribuyentes brindan servicios de protección de seguridad de acuerdo con la "Política de Servicio de Despacho Laboral" (Caishui [2016] No. 47). Base de la política: "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre una mayor aclaración y promoción integral de políticas de reaseguro, arrendamiento de bienes inmuebles y educación no académica en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA" (Caishui [2016] No 68).
15. Las unidades extranjeras realizan exámenes en China a través del Centro de Exámenes del Ministerio de Educación y sus unidades afiliadas; el Centro de Exámenes del Ministerio de Educación y sus unidades afiliadas deducirán las tasas de examen pagadas a las unidades en el extranjero. de los ingresos por tasas de examen, como ventas, el impuesto sobre el valor añadido se paga sobre la base de la prestación de "servicios auxiliares de educación"; el impuesto sobre el valor añadido sobre las tasas de examen recaudadas en unidades extranjeras se retiene y paga de manera uniforme.
16. Los contribuyentes brindan servicios de agencia de visas; el volumen de ventas es el precio total obtenido después de deducir las tarifas de visa y las tarifas de certificación cobradas a los destinatarios del servicio y pagadas al Ministerio de Relaciones Exteriores y a las embajadas (consulados) extranjeros en China y Gastos fuera de precio.
17. Cuando actúe como agente para importar bienes que estén exentos del impuesto al valor agregado de importación, cuando los contribuyentes importen bienes que estén exentos del impuesto al valor agregado de importación según la normativa, sus ventas no incluyen el pago recibido de la parte que encomienda y pagado en su nombre.
La base de política para los 15 a 17 elementos anteriores es: "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la prestación de servicios laborales de construcción a partes externas" (Anuncio No. 69 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China 2016).
18. Las empresas de agencias de ventas de transporte aéreo brindan servicios de agencia de boletos para vuelos al extranjero a partir del 1 de octubre de 2018 65438, las empresas de agencias de ventas de transporte aéreo brindan servicios de agencia de boletos para vuelos al extranjero y el monto de las ventas se deduce y cobrados a los clientes Y el precio total y las tarifas de precio adicional obtenidas después de pagar las tarifas de liquidación de vuelos al extranjero y las tarifas relacionadas a otras entidades o individuos. Base de la política: "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas del IVA, como la deducción del impuesto soportado por el arrendamiento de activos fijos" (Caishuizi [2017] No. 90)
19. Las agencias brindan boletos aéreos nacionales Servicios de agencia: Las compañías de agencias de ventas de transporte aéreo brindan servicios de agencia de boletos aéreos nacionales, y el saldo después de la liquidación neta de los boletos aéreos nacionales y las tarifas relacionadas cobradas a los clientes y pagadas a las compañías de transporte aéreo u otras agencias de ventas de transporte aéreo es el monto de ventas. Base de la política: "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la aclaración de varias cuestiones sobre la recaudación y gestión del impuesto al valor agregado en la educación cooperativa chino-extranjera" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China N° 42, 2018).
20. Las empresas de telecomunicaciones aceptan donaciones a instituciones de bienestar público; las empresas de telecomunicaciones brindan servicios para que las organizaciones de bienestar público acepten donaciones a través de cuentas de servicio público de SMS. Si un donante solicita una factura especial del impuesto al valor agregado, se emitirá una factura especial del impuesto al valor agregado basada en el precio total pagado por el donante y los gastos de precio adicional, menos la donación a la organización de bienestar público.
Base de la política: "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de medidas provisionales para la recaudación y administración del impuesto al valor agregado en las empresas de telecomunicaciones" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China 2014 No. No. 26)
2. ¿Cuáles son los certificados válidos que se permiten para la deducción en impuestos diferenciales?
De acuerdo con las "Disposiciones sobre cuestiones relativas al programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [2065 438 06] Nº 36), artículo 1, párrafo 3, punto 11: " Los contribuyentes piloto deberán obtener los comprobantes válidos estipulados por las leyes, los reglamentos administrativos y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China. De lo contrario, no se realizará ninguna deducción.
Los comprobantes anteriores se refieren a:
.(1) Comprobantes de pago a entidades o personas nacionales.
(2) Al realizar pagos a entidades o personas del exterior, se debe utilizar el recibo de la entidad o persona física como documento legal y válido. comprobante Si las autoridades fiscales tienen preguntas sobre el recibo, pueden exigirles que proporcionen un certificado de confirmación de un notario extranjero
(3) Los impuestos deben pagarse con certificados de pago de impuestos
(5). ) Otros documentos prescritos por la Administración Estatal de Impuestos.
Los comprobantes antes mencionados obtenidos por los contribuyentes son comprobantes de deducción del impuesto al valor agregado. Sí, el impuesto soportado no se puede deducir del impuesto repercutido. p>
3. ¿Cómo estipular el tratamiento contable para las empresas con impuesto diferencial?
De acuerdo con lo establecido en el “Aviso del Ministerio de Hacienda sobre la Emisión del “Reglamento sobre Tratamiento Contable del Impuesto al Valor Agregado”” (Caishui [2016] N° 22): (3) Tratamiento contable de tributación diferenciada.
1. El tratamiento contable de deducir las ventas de los costos relevantes incurridos por la empresa. Según el actual sistema del impuesto al valor agregado, si a una empresa se le permite deducir el monto de las ventas de los costos y gastos relacionados, cuando se incurre en dichos costos y gastos, los "principales costos comerciales", "inventario", "construcción del proyecto" y se debitarán otras cuentas y se acreditarán "cuentas por pagar", "Documentos por pagar", "Depósitos bancarios" y otras cuentas. Cuando se obtiene un certificado de deducción del IVA que cumple con la normativa y se produce la obligación tributaria, se debitará "Impuesto a pagar - IVA a pagar (deducción del impuesto repercutido)" o "Impuesto a pagar - cálculo simplificado" según el monto del impuesto permitido a deducir. Cuenta "impuestos" (los pequeños contribuyentes deben debitar la cuenta "impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar" y acreditar la cuenta "costo principal del negocio", "inventario" y "construcción del proyecto".
2 .La transferencia de productos financieros debe registrarse como el monto de las ventas con base en el saldo después del punto de equilibrio. Al final del período de transferencia real de productos financieros, si se generan ingresos por transferencias, las cuentas como "Ingresos por inversiones" deben debitarse de acuerdo con. el impuesto por pagar, y se deberá acreditar “Impuesto por pagar” “IVA por pagar por transferencia de bienes financieros” y otras cuentas cuando se produzca una pérdida por transferencia, se acreditará a la cuenta “Impuesto por pagar - IVA por pagar por transferencia de bienes financieros”; se debitará en función del monto de la deducción fiscal que se puede trasladar al mes siguiente, y se debitará el "IVA a pagar por la transferencia de bienes financieros" y la cuenta "Rentas de Inversiones". Al pagar el impuesto al valor agregado, se debitará el "Impuesto Por Pagar - IVA por Pagar por Transferencia de Bienes Financieros" y acreditar en la cuenta "Depósito Bancario". Al final del año, si hay un saldo deudor en esta cuenta, debitar la cuenta "Inversión" "Ingresos", acreditar en la cuenta "Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado pagadero por la transferencia de bienes financieros".
Estimados amigos, a través del estudio anterior, ¿han comprendido las disposiciones pertinentes de la tributación diferenciada y el tratamiento contable? ¿Tienen una comprensión más profunda?