Ejemplos de procesamiento de contabilidad del impuesto al valor agregado de empresas industriales

La fábrica se estableció e inició producción en febrero de 1994, y se produjeron las siguientes operaciones económicas:

(1) El 2 de febrero , la fábrica Se compró un lote de material A en el mercado, el precio unitario es * * * 5000 kg, 40 yuanes. La factura especial del impuesto al valor agregado indica que el monto del impuesto al valor agregado es de 34.000 yuanes y que se ha realizado el pago.

Suponiendo que los materiales de la empresa tienen un precio de acuerdo con los costos reales, entonces:

Débito: Materias primas - Material A 200.000.

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar 34.000.

Préstamo: depósito bancario 234.000 yuanes.

Suponiendo que los materiales de la empresa están calculados según el plan, entonces:

Débito: 200 000 por adquisición de materiales.

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar 34.000.

Préstamo: depósito bancario 234.000 yuanes.

(2) El 3 de febrero, la empresa compró un lote de material B de la fábrica XX fuera de la ciudad, ***100 toneladas, precio unitario de 5.000 yuanes, impuesto al valor agregado de 85.000 yuanes. La tarifa de transporte de la fábrica es de 20.000 yuanes. Según la tasa de deducción del 10%, el impuesto al valor agregado es de 2.000 yuanes.

Con base en el costo real, entonces:

Débito: Materias primas - Material B 518.000

Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar 87.000 .

Crédito: Cuentas por pagar - ××× Fábrica 605.000.

Según el costo planificado, entonces:

Débito: compra de material 518 000

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar 87 000.

Préstamo: Cuentas por pagar 605.000.

(3) El 4 de febrero, la empresa devolvió 1000 kg de material A al proveedor debido a problemas de calidad del material y recuperó un precio de 40 000 yuanes y un impuesto al valor agregado de 6800 yuanes. Luego:

Débito: depósito bancario 46.800

Préstamo: compra de material (o materias primas) 40.000.

Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado (impuesto soportado) 6.800 a pagar.

(4) El 4 de febrero, la empresa compró un lote de materiales de embalaje en forma de facturas comerciales con un precio de 60.000 yuanes y un impuesto al valor agregado de 10.200 yuanes. Luego:

Débito: Embalaje 60.000

Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) 10.200

Crédito: Documentos por pagar 70.200

(5)El 4 de febrero, la empresa compró un lote de consumibles de bajo valor con un precio de 100.000 yuanes y un impuesto al valor agregado de 170.000 yuanes. Luego:

Débito: consumibles de bajo valor 100.000

Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar 17.000

Débito: cuentas por pagar 117.000.

(6) El 6 de febrero, la empresa recibió un lote de bienes transferidos del inversor como inversión, que incluía: 1 máquina con un valor confirmado de 200.000 yuanes, un lote de materias primas, un lote especial; proporcionado por el inversor El impuesto al valor agregado indicado en la factura es de 17.000 yuanes y el valor confirmado por ambas partes (deduciendo el impuesto al valor agregado) es de 120.000 yuanes. Luego:

Débito: activos fijos de 200.000 yuanes.

Materias primas 120.000

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar 17.000

Préstamo: capital desembolsado - 337.000 yuanes de un inversor.

(7) El 8 de febrero, la empresa recibió un lote de uniformes consumibles de bajo valor de un comerciante. El valor de los bienes (IVA deducido) confirmado por ambas partes es de 20.000 yuanes, y el IVA indicado en la factura especial con IVA es de 3.400 yuanes.

Entonces:

Préstamo: consumibles de bajo valor 20.000

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) 3.400 a pagar.

Préstamo: Reserva de capital 23.400

(8) El 9 de febrero, la empresa compró un lote de material de oficina por un precio de 6.000 yuanes y el impuesto al valor agregado indicado en el La factura especial del impuesto sobre el valor añadido es de 1.020 yuanes. Luego:

Débito: Comisión de gestión 6.000.

Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar 1020

Préstamo: depósito bancario 7020

(9) En febrero de 2015, una empresa El automóvil resultó dañado y se confiaron las reparaciones al taller de reparación. La tarifa de reparación fue de 8.000 yuanes y el impuesto al valor agregado indicado en la factura especial con IVA fue de 1.360 yuanes. Reglas

Débito: comisión de gestión 8.000 yuanes

Impuesto a pagar - impuesto al valor añadido a pagar (impuesto soportado) 1.360

Préstamo: depósito bancario 9.360

(10) El 6 de febrero de 2016, la empresa compró un automóvil con un precio de 250.000 yuanes. La factura especial del impuesto al valor agregado indicaba que el monto del impuesto al valor agregado era de 42.500 yuanes y el pago no se pagó. Luego:

Débito: activos fijos 292 500

Crédito: cuentas por pagar 292 500

(11) El 8 de febrero de 2018, la empresa pagó 80 000 yuanes Un lote de Se compraron materiales de construcción. La factura especial indicaba un impuesto al valor agregado de 13.600 yuanes, que se utilizó para los proyectos de construcción en curso de la empresa. El pago de los bienes ya fue pagado. Luego:

Préstamo: 93.600 para construcción en curso

Préstamo: 93.600 depósitos bancarios.

(12) En febrero de 2018, la empresa vendió un lote de productos A, cobrando un precio de 880.000 yuanes y una tarifa de transporte de 20.000 yuanes. Luego:

Débito: depósito bancario 1.053.000

Crédito: ingresos por ventas de productos de 880.000 yuanes.

Cuentas por cobrar 20.000

Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 153.000

(13) 19 de febrero de Empresa El proyecto en construcción utiliza un lote de productos B, y el precio es de 60.000 yuanes según el precio de productos similares vendidos por la empresa. El coste de producción de este lote de productos es de 35.000 yuanes. Luego:

Débito: 45.200 yuanes para la construcción en curso

Préstamo: 35.000 yuanes para productos terminados

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 10 200 (60 000 × 17 %)

(14) El 20 de febrero, una empresa devolvió parte del producto A a la empresa con un precio de 100 000 yuanes y un impuesto al valor agregado de 17 000 yuanes. ha sido pagado.

Según la normativa, el impuesto al valor añadido reembolsado a la otra parte por el contribuyente debido a las devoluciones de ventas debe deducirse del impuesto repercutido actual. Luego:

Débito: Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 17.000.

Ingresos por ventas de productos 100.000

Préstamo: depósito bancario 117.000.

(15) El 20 de mayo, la empresa proporcionó un lote del producto A a una determinada empresa como inversión y el precio acordado fue de 90.000 yuanes. Según el precio de venta de bienes similares vendidos por la empresa, el precio de venta de este lote de bienes es de 80.000 yuanes y el impuesto al valor agregado es de 13.600 yuanes. El coste de producción de este lote de productos es de 50.000 yuanes.

De acuerdo con la ley tributaria, se considerará que los contribuyentes que proporcionan bienes producidos, procesados ​​o comprados como inversiones a otras unidades o comerciantes individuales han vendido bienes y pagan el impuesto al valor agregado. Luego:

Préstamo: 90.000 yuanes para inversiones a largo plazo

Préstamo: 50.000 yuanes para productos terminados

Reserva de capital 40.000

Entrar lo siguiente al mismo tiempo:

Débito: Inversión a largo plazo 13.600

Préstamo: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar 13.600.

(16) El 21 de mayo, la empresa vendió un lote del producto B a un precio de 600.000 yuanes. Vendió 10.000 paquetes con el producto a 5 yuanes cada uno, pero no recibió ningún pago.

Según la ley tributaria, cuando un contribuyente vende bienes, el monto de las ventas a pagar por IVA incluye la tarifa de embalaje cobrada además del precio.

Los ingresos por embalaje que se venden con el producto y se cotizan por separado deben incluirse en otros ingresos comerciales según el sistema contable. Luego:

Débito: Cuentas por cobrar 760.500

Crédito: Ingresos por ventas de productos de 600.000 yuanes.

Otros ingresos empresariales 50.000

Impuestos a pagar - impuesto al valor añadido a pagar (impuesto repercutido) 110.500.

(17) El 23 de mayo, la empresa transfirió un depósito de paquete vencido de 4.000 yuanes de una determinada unidad a otros ingresos comerciales.

Según la normativa, las empresas deberían recaudar el impuesto sobre el valor añadido al convertir en ingresos los depósitos de envases vencidos. Luego:

Débito: 4.000 otras cuentas por pagar.

Crédito: Otros ingresos empresariales 3418,80 [4000÷(1+17%)]

Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 581,20 (4000-3418,80)

(18) El 25 de febrero, debido al colapso del almacén, un lote de productos A y B resultaron dañados, lo que resultó en una pérdida de 8.000 yuanes. Después del cálculo, el impuesto soportado sobre los materiales y bienes relacionados consumidos es de 5.600 yuanes.

De acuerdo con la normativa, el impuesto soportado sobre bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos utilizados para productos terminados con pérdidas anormales no se deducirá del impuesto repercutido. Cuando se produzcan pérdidas anormales:

Débito: Pérdidas y excedentes patrimoniales pendientes - Pérdidas y excedentes pendientes de activo circulante 85.600.

Préstamo: 80.000 yuanes para el producto terminado

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado por transferencia) 5.600.

(19)El 25 de febrero, la empresa transfirió 10 toneladas del material comprado B al proyecto en construcción. Según el método de cálculo del costo de material de la empresa, el costo del material es de 52.000 yuanes y su impuesto soportado es de 8.840 yuanes.

De acuerdo con las regulaciones, si una empresa se apropia indebidamente de bienes adquiridos para otros fines, el impuesto soportado debe transferirse a las cuentas correspondientes. Entonces:

Préstamo: Construcción en curso 60840

Préstamo: Materias primas 52.000 yuanes

Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado por transferencia) 8840

(20) El 27 de febrero, la empresa confió una fábrica para procesar materiales y pagó una tarifa de procesamiento de 12.000 yuanes. El impuesto al valor agregado indicado en la factura especial con IVA fue de 2.040 yuanes. Luego:

Préstamo: 12 000 materiales de procesamiento confiados

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar en 2040

Préstamo: depósito bancario 14 040

(21) El 28 de febrero, la factura de electricidad de la empresa este mes era de 24.000 yuanes, incluidos 1.600 yuanes para el taller y 8.000 yuanes para la fábrica. La factura especial del impuesto al valor agregado indica que el monto del impuesto al valor agregado es de 4.080 yuanes. La tarifa del agua pagada este mes es de 10.000 yuanes, incluidos 8.000 yuanes para el taller y 2.000 yuanes para la fábrica. La factura especial con IVA indica que el importe del IVA es de 1.300 yuanes; la tarifa de calefacción es de 2.000 yuanes, de los cuales el taller es responsable de 1.400 yuanes y la fábrica es responsable de 600 yuanes. La factura especial indica el impuesto al valor agregado de 260 yuanes. Luego:

Débito: Gastos generales de fabricación 25.400.

Comisión de gestión 10.600

Impuesto a pagar - impuesto al valor añadido a pagar (impuesto soportado por transferencia) 5.640

Préstamo: depósito bancario 41.640

El 28 de febrero, la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar" de la empresa es la siguiente:

Entonces el impuesto a pagar por la empresa en febrero es:

Impuesto por pagar = (Impuesto repercutido + impuesto soportado transferido)-Impuesto soportado

= (270881,214440)-173260

= 112061,20 (yuanes)

Cuando el empresa paga impuestos:

Débito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuestos pagados) 112061.20.

Préstamo: depósito bancario 112061,20.