¿Cómo realizar asientos contables para bienes de inventario vencidos y desechados? ¿Es necesario transferir el impuesto soportado?
Asientos contables de bienes de inventario vencidos y desechados
1 Confirmar que el inventario ha vencido:
Débito: Pérdida y excedente de bienes pendientes - pendiente de tratar. pérdidas y excedentes de activos corrientes.
Préstamo: Bienes de inventario
Impuestos a pagar - IVA a pagar - impuesto soportado por transferencia
2. Cuando se aprueba el informe para su posprocesamiento:
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(1) Si se desecha por razones normales:
Préstamo: comisión de gestión
Préstamo: pérdida y excedente de propiedad a enajenar - activos corrientes a enajenados de Pérdidas y Excedentes.
(2) Si es causado por un desastre natural:
Débito: Gastos no operativos-pérdidas extraordinarias
Préstamo: Pérdidas y excedentes de propiedad a ser enajenado- Pérdidas y excedentes de activos corrientes pendientes.
(3) Si es causado por factores humanos o mala gestión, el responsable será investigado conforme a la reglamentación:
Débito: otras cuentas por cobrar.
Préstamos: Pérdidas y Excedentes de Bienes Pendientes - Pérdidas y Excedentes de Activos Circulantes Pendientes.
¿Quiere transferir el impuesto soportado por el desguace vencido de productos de inventario?
Descripción del caso: En un supermercado, un lote de productos de inventario fue desechado por vencimiento. ¿Quiere transferir el impuesto soportado sobre estos artículos de inventario vencidos?
De acuerdo con las disposiciones pertinentes del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" (Orden del Consejo de Estado No. 691), no se deducirá el impuesto soportado de los siguientes artículos:
1. Compra de bienes que no sean Pérdidas normales, así como servicios relacionados con mano de obra y transporte.
2. Bienes adquiridos (excluyendo activos fijos), mano de obra y servicios de transporte consumidos por Pérdidas anormales de productos en proceso y productos terminados.
Además, de acuerdo con el artículo 28 del Anexo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [2016] No. 36), las pérdidas anormales son Esto se refiere a situaciones en las que los bienes son robados, perdidos o se enmohecen debido a una mala gestión, y donde los bienes o bienes inmuebles son confiscados, destruidos o demolidos de acuerdo con la ley debido a violaciones de leyes y reglamentos.
En definitiva, si es robado, extraviado, mohoso, deteriorado o decomisado, destruido o desmantelado conforme a la ley por mala gestión o violación de leyes y reglamentos, se considera una pérdida normal, y el impuesto soportado se puede deducir y no es necesario transferir el importe del impuesto soportado.
Si en el caso anterior, los productos vencidos en el inventario del supermercado se deterioran debido a una mala gestión, por ejemplo, un empleado accidentalmente apaga el interruptor del refrigerador cuando va a trabajar, causando que la carne o verduras y otros productos deteriorarse y luego ser desechado, entonces el impuesto soportado debería transferirse.
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