Cambios, período de conservación y revisión de los documentos de auditoría después del archivo
(1) Es necesario cambiar los papeles de trabajo de auditoría.
Hay dos situaciones principales en las que la CPA considera necesario modificar los papeles de trabajo de auditoría existentes o agregar nuevos papeles de trabajo de auditoría:
1. La CPA ha implementado los procedimientos de auditoría necesarios y los ha obtenido. Se obtuvo evidencia de auditoría suficiente y apropiada y se sacaron conclusiones de auditoría apropiadas, pero los registros de los papeles de trabajo de auditoría fueron insuficientes;
2. Se descubrieron anomalías después del informe de auditoría y se requirió que el contador público realizara su trabajo. procedimientos de auditoría nuevos o adicionales, o llevar al contador público a sacar nuevas conclusiones. Las excepciones significan principalmente que la información financiera auditada se descubre en futuros informes de auditoría y ya existe en la fecha del informe de auditoría. Si el auditor toma conocimiento de este hecho antes de la fecha del informe de auditoría, este hecho puede afectar el informe de auditoría. Por ejemplo, el CPA sólo se entera después de la fecha del informe de auditoría de que el tribunal ha emitido un fallo definitivo sobre las demandas y reclamaciones de la entidad auditada antes de la fecha del informe de auditoría. Se pueden descubrir excepciones después de que se publiquen el informe de auditoría o los estados financieros. Los contadores públicos autorizados implementarán procedimientos de auditoría nuevos o adicionales para las excepciones de conformidad con las disposiciones pertinentes del Capítulo 4 "Hechos descubiertos después de la publicación de los estados financieros" de las "Normas de auditoría para contadores públicos autorizados chinos N° 1332 - Eventos posteriores al período".
Preguntas del examen anterior: opción única de 2007
(2) El Contador Público Certificado B es responsable de auditar los estados financieros 20×7 de la Compañía B. El Contador Público Certificado B está preparando y organizando el trabajo de auditoría Al redactar, haga un juicio profesional correcto en su nombre cuando se encuentre con los siguientes asuntos.
7. La fecha en que el contador público certificado de la empresa B emitió un informe de auditoría sobre los estados financieros 20×7 de la empresa B es 20×8 02 15, y la fecha en que la empresa B declara sus estados financieros al mundo exterior es 20. ×8 02 20. Una vez organizados los archivos de auditoría, se pueden modificar los papeles de trabajo de auditoría ().
A. El 5 de mayo de 2008, se produjo un incendio en la empresa B, que quemó un taller de producción y provocó que se detuviera toda la producción.
B. El 10 de mayo de 2008, el tribunal dictó una sentencia definitiva sobre el caso de infracción de patente de la empresa B, y la empresa B compensó al demandante con 20 millones de yuanes. El 31 de febrero de 20×7 65438, el caso aún estaba en juicio Dado que el monto de la compensación no se podía estimar razonablemente, la Compañía B reveló completamente el asunto en sus estados financieros de 20×7 y no reconoció los pasivos estimados.
C. El 20×8 de mayo de 2015, el contador público de la Empresa B tuvo conocimiento de fraude en la Empresa B el 31 de febrero de 2012 del 20×7 de 2012, lo que puede dar lugar a la modificación del informe de auditoría.
d. El 20 de mayo de 20×8, la empresa B recuperó una cuenta por cobrar que había sido cancelada por 20×6, por un monto de 6,5438 millones de yuanes.
Respuesta de referencia c
Las opciones de solución A y D son eventos que ocurren después de que se publican los estados financieros. La CPA no necesita tomar medidas ni aumentar los procedimientos de auditoría, por lo que no es necesario. implican cambios en los papeles de trabajo de auditoría; la opción B puede omitir los pasivos estimados porque el monto de la compensación en la fecha del balance no puede estimarse razonablemente y el cálculo de prueba se completa después de que se publican los estados financieros, y el CPA no necesita tomarlos. acción, aumentar los procedimientos de auditoría y cambiar los papeles de trabajo de auditoría; la opción C pertenece a activos y pasivos. Para asuntos descubiertos en la tercera etapa antes de la fecha del estado de cuenta, se deben tomar medidas para exigir que la unidad auditada modifique la declaración.
Preguntas de Verdadero o Falso 2008
1. Después de completar los documentos finales de la auditoría contable, el contador público autorizado no deberá modificar ni agregar a los papeles de trabajo de la auditoría. ( )
Respuesta de referencia×
Análisis Generalmente, una vez presentado el informe de auditoría, no es necesario modificar ni agregar documentos de trabajo de auditoría. Hay dos situaciones principales en las que la CPA considera necesario modificar los papeles de trabajo de auditoría existentes o agregar nuevos papeles de trabajo de auditoría:
(1) La CPA ha implementado los procedimientos de auditoría necesarios y ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y apropiada, y se llegó a una conclusión de auditoría adecuada, pero los registros de los papeles de trabajo de la auditoría fueron insuficientes;
(2) Las anomalías descubiertas después del informe de auditoría requieren que el CPA implemente procedimientos de auditoría nuevos o adicionales, o hacen que el CPA saque nuevas conclusiones.
Las excepciones significan principalmente que la información financiera auditada se descubre en futuros informes de auditoría y ya existe en la fecha del informe de auditoría. Si el auditor toma conocimiento de este hecho antes de la fecha del informe de auditoría, este hecho puede afectar el informe de auditoría.
(2) Requisitos de registro al cambiar los papeles de trabajo de auditoría.
Después de completar la documentación final de auditoría, si se descubre que es necesario modificar los papeles de trabajo de auditoría existentes o agregar nuevos papeles de trabajo de auditoría, el CPA debe registrar los siguientes asuntos, independientemente de la naturaleza de las modificaciones. o adiciones:
1. Modificar o agregar el tiempo y personal para la revisión de los papeles de trabajo, así como el tiempo y personal para la revisión;
2. o agregar los papeles de trabajo de auditoría;
3. El impacto de modificar o agregar los papeles de trabajo de auditoría en las conclusiones de la auditoría.
5. Plazo de conservación de los papeles de trabajo de auditoría
La firma contable deberá conservar los papeles de trabajo de auditoría durante al menos diez años a partir de la fecha de emisión del informe de auditoría. Si el contador público autorizado no completa el trabajo de auditoría, la firma de contadores deberá conservar los papeles de trabajo de auditoría durante al menos 10 años a partir de la fecha de suspensión del trabajo de auditoría. Vale la pena señalar que en el caso de las auditorías en curso, si bien los archivos permanentes del período actual incluyen información obtenida en años anteriores (quizás hace 10 años), forman parte de los archivos del período actual y sirven como base para sustentar la conclusión de la auditoría. Por lo tanto, la CPA debe considerar que estos archivos actualmente válidos se han obtenido y conservado durante 10 años. Si estos materiales se reemplazan durante la auditoría, los materiales reemplazados se conservarán por un mínimo de 10 años a partir del año del reemplazo.
Revisar los documentos de trabajo de auditoría
(1) Revisar la implementación de los miembros del equipo del proyecto
Cuando personas con más experiencia revisan los trabajos de personas con menos experiencia, revisan La gente debe considerar: 1-7 (consulte la página 275 del libro de texto).
El revisor debe conocer y abordar las principales cuestiones de contabilidad y auditoría, considerar su importancia y modificar el plan de auditoría de forma adecuada.
La revisión debe ser realizada por personal con al menos igual competencia profesional.
Se deben dejar evidencias al revisar los papeles de trabajo. Generalmente, el auditor firma y fecha los documentos de auditoría pertinentes.
(2) Revisión del control de calidad del proyecto
La revisión del control de calidad del proyecto debe incluir una evaluación objetiva de los siguientes proyectos
1. equipo
2 Conclusiones extraídas al redactar el informe de auditoría