¿Cómo ajustar la liquidación final del Impuesto sobre Sociedades?

¿Cómo afrontar la liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades que está mal pagado por más de 170.000? Los ingresos de todo el año se redujeron en más de 170.000 yuanes y los ingresos aumentaron en más de 170.000 yuanes. Si la entrada se liquida por 170000.

Débito: Cuentas por cobrar o cuentas relacionadas 170.000

Crédito: Distribución de utilidades-beneficio no distribuido 170.000.

Débito: distribución de beneficios - beneficios no distribuidos 42.500 yuanes

Crédito: impuestos a pagar - impuesto sobre la renta empresarial a pagar 42.500 yuanes.

Después de la correspondiente verificación del IVA, quedan asientos para pagar el IVA.

¿La liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades requiere un incremento de los ingresos no facturados? La mayoría de las empresas no incluyen los ingresos no facturados como ingresos comerciales. Si tiene miedo de ser investigado por la oficina de impuestos, puede aumentar razonablemente la cantidad.

Si no hay ingresos tras la liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades, ¿cómo rellenar el Anejo 3? El Anexo 3 no tiene nada que ver con los ingresos, solo reconoce y ajusta los gastos en los que incurrió antes de impuestos.

¿Sobre el tema regularización de la liquidación final del Impuesto sobre Sociedades? ¿Es correcto que cancele el gasto de depreciación sobreacumulado? Débito: Depreciación acumulada 103546,56 Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores - gastos administrativos 103546,56.

Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores - gasto por impuesto sobre la renta 103546,56 * 20% = 20709 438+0.

Préstamo: Impuestos por pagar - Impuesto sobre Sociedades por pagar 20709.8+0

¿Cuál es el importe de las pérdidas y ganancias de años anteriores ajustado al beneficio de este año?

Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior - Beneficio de este año (103546,56-20709 438+0) = 82837,25 Crédito: Distribución de beneficios - ¿Beneficio no distribuido? 82837.25

El manejo de la entrada de respuesta es correcto.

¿Es necesario amortizar el inmovilizado incluido en la empresa el año pasado? Los rubros anteriores son: Préstamos para activos fijos: otras cuentas por pagar (incluidos comercios adquiridos con dinero de personas jurídicas).

Respuesta Si este no es un activo fijo de la empresa, entonces los activos fijos correspondientes deben reducirse. La entrada es:

Débito: Otras cuentas por pagar

Préstamo: Activos fijos

No sé si puedo pedirle consejo a alguien. Llame al administrador. Además, si la reducción de los gastos de depreciación del año pasado supera los 654,38 millones de RMB, ¿afectará el informe de este año? El gasto de depreciación acumulado desde junio de 2018 hasta marzo de este año fue solo de más de 80.000. ¿No sería este un número negativo? ¿Debería reducirse el valor original de los activos fijos? ¿Qué pasa si el préstamo cancelado: Otros préstamos por pagar: Activos fijos?

Si la respuesta no es para un período futuro, entonces el gasto de depreciación del año pasado afectará el informe de este año. Esta es la depreciación del año anterior, por lo que no tiene nada que ver con el monto de la depreciación acumulada de enero a marzo de este año.

Si los activos fijos no deben reconocerse como activos de la empresa, entonces debe registrar los activos fijos y su entrada anterior es correcta.

¿Los ingresos de la tabla Clase B de la liquidación final del Impuesto sobre Sociedades de Xiaowei Construction Company son ingresos reconocidos o ingresos de facturación? Cuando los ingresos son inferiores a 500.000 yuanes y la renta imponible es inferior a 200.000 yuanes, el impuesto sobre la renta de las pequeñas y microempresas se reduce a la mitad y luego el impuesto sobre la renta empresarial se paga al 20%. Es la cantidad después de deducir los costos. Los ingresos de 500.000 yuanes no son suficientes.

¿Cómo ajustar la liquidación final del Impuesto sobre Sociedades por las cuotas sociales a pagar? En la liquidación final del impuesto sobre la renta de las sociedades, la "deducción de las cuotas de asistencia social pagaderas" es en realidad "salario de los empleados pagadero - cuotas de asistencia social pagaderas". Algunas cuotas de asistencia social no pueden deducirse antes de impuestos. Estas cuotas de asistencia social que no permiten deducciones antes de impuestos se dividen en dos situaciones: en el primer caso, las cuotas de asistencia social nominales son en realidad los ingresos personales del empleado. Por ejemplo, diversos subsidios: subsidios a las tarifas de comunicación, calcomanías para automóviles, subsidios a las tarifas de transporte, etc. Estos subsidios deben ser retenidos y pagados por la empresa y sumados a los salarios de los empleados.

En el segundo caso, se excede la deducción permitida antes de impuestos por honorarios de asistencia social. La deducción permitida antes de impuestos por honorarios de asistencia social es 65,438 + 04% del salario total antes de impuestos.

En ambos casos, el primero requiere ajustes contables, mientras que el segundo sólo requiere ajustes fiscales y ningún tratamiento contable.

Ilustre la situación específica de las tarifas de asistencia social que requieren ajustes contables:

A finales de año, después de una auditoría, una empresa pagó tarifas de asistencia social de 15.000 yuanes, y antes de impuestos. no se permitieron deducciones. De los cuales 10.000 yuanes son salario, se deben retener 800 yuanes del impuesto sobre la renta personal. La cantidad que excede el 14% del salario total es de 5.000 yuanes. Es necesario ajustar el tratamiento contable de las tasas sociales correspondientes a sueldos y salarios.

1. Transferir las tarifas de asistencia social que no se pueden deducir.

? Préstamo: comisión de gestión-tarifa de asistencia social-10.000.

Préstamo: Salarios de los empleados a pagar - Cuotas de asistencia social a pagar - 10.000

2. Incluir las cuotas de asistencia social transferidas en el salario total y hacer una provisión adicional para el impuesto sobre la renta personal.

Débito: Gastos de gestión - sueldo 10.000.

Préstamo: Salarios de empleados a pagar - salarios 9.200.

-IRPF 800

3. Pagar IRPF

Débito: Salarios de los empleados a pagar-IRPF 800.

Préstamo: depósito bancario 800.

El importe total de los salarios de los empleados que la política fiscal permite deducir son los salarios que la empresa ha pagado en el impuesto sobre la renta personal.

Para la liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades se requieren los siguientes ajustes antes de impuestos. Ninguno de sus artículos son ajustes de impuestos. Mientras todos los gastos estén legalmente facturados, no es necesario realizar ajustes fiscales.

Los rubros que requieren ajustes antes de impuestos incluyen gastos para los cuales no se obtuvieron las facturas requeridas, así como la información relevante estipulada en la parte de deducción del Reglamento de Implementación del Impuesto sobre la Renta.

Sección 3 Deducciones

Artículo 27 Los gastos relevantes mencionados en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a gastos directamente relacionados con los ingresos.

Los gastos razonables mencionados en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a gastos necesarios y normales que están en línea con la rutina de la producción y las actividades comerciales y deben incluirse en las ganancias y pérdidas corrientes o en el costo de los activos relacionados.

Artículo 28: Los gastos en que incurra una empresa se distinguirán entre gastos de ingresos y gastos de capital. Los ingresos y gastos se deducirán directamente en el período actual; los gastos de capital se deducirán en cuotas o se incluirán en el costo de los activos relevantes y no se deducirán directamente en el período actual.

No se deducirán los gastos o bienes destinados a gastos generados con ingresos no tributarios de la sociedad ni se calcularán las deducciones por depreciación y amortización correspondientes.

Salvo disposición en contrario de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas y este Reglamento, los costos, gastos, impuestos, pérdidas y otros gastos reales incurridos por la empresa no se deducirán repetidamente.

Artículo 29 Los costos mencionados en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas se refieren a los costos de ventas, gastos de ventas, gastos de operación y otros gastos incurridos por la empresa en las actividades de producción y operación.

Artículo 30 Los gastos mencionados en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas se refieren a los gastos de ventas, gastos de administración y gastos financieros incurridos por la empresa en las actividades de producción y operación, excepto los gastos relacionados que hayan sido incluido en el costo.

Artículo 31 Los impuestos mencionados en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a diversos impuestos deducibles y recargos incurridos por la empresa además del impuesto sobre la renta de las empresas y el impuesto al valor agregado.

Artículo 32 Las pérdidas mencionadas en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas se refieren a causas de fuerza mayor como pérdidas de inventario, daños y desguace de activos fijos e inventarios, pérdidas de propiedad por transferencia, pérdidas por deudas incobrables, pérdidas por deudas incobrables. , desastres naturales, etc. pérdidas causadas por factores.

Las pérdidas sufridas por una empresa se deducirán de acuerdo con las disposiciones de las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado después de deducir las compensaciones y reclamaciones de seguros a las personas responsables.

Cuando los activos de una empresa que hayan sido tratados como pérdidas se recuperen total o parcialmente en ejercicios fiscales posteriores, se incluirán en las pérdidas y ganancias actuales.

Artículo 33 Otros gastos mencionados en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas se refieren a gastos razonables relacionados con las actividades de producción y operación de una empresa, además de los costos, gastos, impuestos y pérdidas.

Artículo 34: Se deducirán los sueldos y salarios razonables en que incurra la empresa.

Los sueldos y salarios mencionados en el párrafo anterior se refieren a todas las remuneraciones laborales en efectivo o no en efectivo pagadas por la empresa a los empleados contratados o empleados por la empresa en cada año fiscal, incluidos salarios básicos, bonificaciones, asignaciones y subsidios, aumento salarial de fin de año, salarios por horas extras y otros gastos relacionados con la contratación o el empleo de empleados.

Artículo 35 Las empresas pagarán las primas del seguro social básico, las primas del seguro médico básico, las primas del seguro de desempleo, las primas del seguro de lesiones relacionadas con el trabajo y las primas del seguro de maternidad de los empleados de acuerdo con el alcance y las normas estipuladas por las autoridades pertinentes. Los departamentos competentes del Consejo de Estado o del Gobierno Popular Provincial pueden deducir las primas de seguros y los fondos de previsión para la vivienda.

Las primas del seguro de pensión complementario y las primas del seguro médico complementario pagadas por las empresas a inversores o empleados pueden deducirse dentro del alcance y las normas prescritas por las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado.

Artículo 36 Excepto las primas de seguro de seguridad personal pagadas por las empresas de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes para empleados en tipos especiales de trabajo y otras primas de seguros comerciales que pueden ser deducidas según lo estipulado por las autoridades financieras y tributarias de Según el Consejo de Estado, no se podrán hacer deducciones por inversiones de empresas en primas de seguros comerciales pagadas por inversores o empleados.

Artículo 37: Se permite deducir los costos razonables de endeudamiento incurridos por las empresas en actividades de producción y operación que no requieren capitalización.

Si los préstamos corporativos se utilizan para comprar y construir activos fijos, activos intangibles e inventarios que duran más de 65,438+02 meses y pueden alcanzar un estado vendible predeterminado después de la construcción, las pérdidas razonables incurridas durante la compra y la construcción Los costos de endeudamiento se incluirán en el costo de los activos relevantes como gastos de capital y se deducirán de conformidad con las disposiciones de este Reglamento.

Artículo 38 Se permite deducir los siguientes gastos por intereses incurridos por las empresas en las actividades de producción y operación:

(1) Gastos por intereses incurridos por empresas no financieras al tomar préstamos de entidades financieras empresas, empresas financieras Los gastos por intereses de diversos depósitos y préstamos interbancarios de la empresa, y los gastos por intereses incurridos por la empresa para emitir bonos tras su aprobación;

(2) Los gastos por intereses de empresas no financieras Las empresas que toman préstamos de empresas no financieras no excederán los gastos por intereses de las empresas financieras durante el mismo período del monto utilizado para calcular las tasas de interés de préstamos similares.

Artículo 39: Una empresa realiza una transacción monetaria al final del año fiscal y las pérdidas cambiarias incurridas al convertir activos y pasivos monetarios distintos del RMB en RMB de acuerdo con el tipo de paridad central del cambio al contado del RMB. tasa al final del período, excepto aquellos que hayan sido Se permiten deducciones además del costo del activo subyacente y las pérdidas relacionadas con la distribución de ganancias a los propietarios.

Artículo 40 Si los gastos de bienestar de los empleados incurridos por la empresa no exceden el 65.438+04% del salario total, se permiten deducciones.

Artículo 41 Se deducirán los fondos sindicales asignados por la empresa en una proporción no mayor al 2% del total de los salarios.

Artículo 42 A menos que el departamento financiero y tributario del Consejo de Estado estipule lo contrario, los gastos de educación de los empleados incurridos por la empresa no excederán el 2,5% del total de sueldos y salarios, y podrán deducirse. ; el exceso podrá trasladarse y retenerse en la empresa para ejercicios fiscales futuros.

Artículo 43: Los gastos de entretenimiento empresarial relacionados con la producción y las actividades comerciales de una empresa se deducirán al 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (comerciales) de la año.

Artículo 44 A menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado estipulen lo contrario, si los gastos de publicidad calificados y los gastos de promoción comercial incurridos por una empresa no exceden el 15% de los ingresos por ventas (comerciales) de la año, serán deducibles; el exceso podrá trasladarse y deducirse en ejercicios fiscales futuros.

Artículo 45: Se permiten deducciones si las empresas retiran fondos especiales para la protección del medio ambiente, la restauración ecológica, etc., de conformidad con las disposiciones pertinentes de las leyes y reglamentos administrativos. Si hay cambios en los fondos especiales antes mencionados después de su retiro, no se deducirán.

Artículo 46 Cuando una empresa participe en un seguro de propiedad, se permitirá deducir las primas de seguro pagadas de conformidad con la reglamentación.

Artículo 47 Los derechos de arrendamiento pagados por una empresa para alquilar activos fijos en función de sus actividades de producción y operación se deducirán de acuerdo con los siguientes métodos:

(1) Activos fijos alquilados en la modalidad de arrendamiento operativo Los gastos de arrendamiento incurridos se deducirán uniformemente según el plazo del arrendamiento;

(2) Los gastos de arrendamiento incurridos en el arrendamiento de activos fijos bajo arrendamiento financiero se deducirán en cuotas basadas en la parte que constituye el valor de los activos fijos arrendados en régimen de arrendamiento financiero.

Artículo 48: Se permiten deducir los gastos razonables de protección laboral incurridos por la empresa.

Artículo 49 No se deducirán los honorarios de gestión pagados entre empresas, los alquileres y regalías pagados entre agencias operativas internas de empresas y los intereses pagados entre agencias operativas internas de empresas no bancarias.

Artículo 50: Las instituciones y lugares establecidos por empresas no residentes dentro del territorio de China pueden proporcionar documentos de respaldo tales como el alcance de la recaudación, la cuota, la base de asignación, el método y otros gastos razonables de su oficina central fuera de China. Para el prorrateo se permite la deducción.

El artículo 51 "Donaciones de bienestar público", como se menciona en el artículo 9 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, se refiere a las donaciones realizadas por las empresas a través de grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos para “empresas de bienestar público de la República Popular China”. Donaciones a empresas de bienestar público previstas en la Ley de Donaciones.

Artículo 52: Los grupos sociales de bienestar público a que se refiere el artículo 51 de este Reglamento se refieren a fundaciones, organizaciones benéficas y demás grupos sociales que cumplan con las siguientes condiciones:

(1) Registrados en conforme a la ley y con personalidad jurídica;

(2) Con el fin de desarrollar empresas de bienestar público, sin fines de lucro;

(3) Todos los bienes y su valor agregado pertenecen a la persona jurídica Todos;

(4) Los ingresos y saldos operativos se utilizan principalmente para empresas que cumplen con el objeto de constitución de la persona jurídica;

(5) Los bienes restantes después de su terminación no pertenece a ningún individuo u organización con fines de lucro

(6) No se dedica a negocios ajenos al propósito de su constitución

(7) Tiene una sólida situación financiera; sistema de contabilidad;

(8) El donante no participa en la distribución de la propiedad de los grupos sociales de ninguna forma;

(9) Otras condiciones estipuladas por las autoridades financieras y fiscales de el Consejo de Estado junto con el departamento de asuntos civiles del Consejo de Estado y otros departamentos de gestión de registros.

Artículo 53: Se permite deducir los gastos de donaciones de bienestar público realizados por una empresa que no excedan el 02% del total de las ganancias anuales.

El beneficio anual total se refiere al beneficio contable anual calculado por la empresa de acuerdo con el sistema de contabilidad nacional unificado.

Artículo 54 Los gastos de patrocinio mencionados en el inciso (6) del artículo 10 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a diversos gastos no publicitarios que no tienen nada que ver con las actividades productivas y comerciales.

Artículo 55 Los gastos de reserva no aprobados a que se refiere el punto (7) del artículo 10 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a reservas de deterioro de activos, reservas de riesgo y otros gastos de reserva.

Sección 4 Tratamiento Fiscal de los Activos

Artículo 56 El costo histórico de los activos de la empresa, incluidos activos fijos, activos biológicos, activos intangibles, gastos diferidos a largo plazo, activos de inversión, inventario, etc. . , que es la base para el cálculo del impuesto.

Los costos históricos mencionados en el párrafo anterior se refieren a los gastos reales incurridos cuando una empresa adquiere activos.

Durante el período en que una empresa posea diversos activos, la base fiscal de los activos no se ajustará, excepto para el reconocimiento de ganancias y pérdidas de acuerdo con las normas de las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado.

Artículo 57 El término "activos fijos" mencionado en el artículo 11 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a los activos mantenidos por una empresa con el fin de producir productos, prestar servicios, arrendar u operar y administrar más de 65.438+02 unidades mensuales de activos no monetarios incluyen casas, edificios, máquinas, medios de transporte y otros dispositivos, aparatos y herramientas relacionados con las actividades productivas y comerciales.

Artículo 58 La base imponible de los activos fijos se determinará de acuerdo con los siguientes métodos:

(1) Los activos fijos adquiridos se calcularán sobre la base del precio de compra, los impuestos pertinentes y las tarifas pagadas y otros gastos directamente atribuibles a hacer que los activos alcancen su uso previsto son la base para el cálculo del impuesto;

(2) Para los activos fijos de construcción propia, los gastos incurridos antes de la finalización y liquidación son la base para cálculo del impuesto;

(3) Para los activos fijos arrendados bajo financiamiento, la base de cálculo del impuesto se basará en el pago total acordado en el contrato de arrendamiento y los gastos relevantes incurridos por el arrendatario al firmar el contrato de arrendamiento; si el pago total no está pactado en el contrato de arrendamiento, el impuesto se calculará con base en el valor razonable del activo y los gastos relacionados incurridos por el arrendatario al firmar el contrato de arrendamiento. contrato de arrendamiento será la base para el cálculo del impuesto;

(4) El valor total de reposición de activos fijos similares será la base para el cálculo del impuesto;

(5) Activos fijos transferidos obtenidos mediante donaciones, inversiones, intercambios de activos no monetarios, reestructuraciones de deuda, etc. , con base en el valor razonable de los activos y los impuestos correspondientes pagados;

(6) Además de los gastos especificados en los puntos (1) y (2) del artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, Los gastos incurridos durante el proceso de renovación aumentan la base para el cálculo del impuesto.

Artículo 59: Se permite deducir la depreciación de los activos fijos calculada por el método de línea recta.

Las empresas calcularán la depreciación a partir del mes siguiente a aquel en que se pongan en uso los activos fijos; para los activos fijos que ya no se encuentren en uso, dejarán de calcular la depreciación a partir del mes siguiente a aquel en que cesen. para ser utilizado.

Las empresas determinarán razonablemente el valor residual neto estimado de los activos fijos en función de su naturaleza y finalidad. Una vez determinado el valor residual neto estimado de los activos fijos, no se puede cambiar.

Artículo 60 Salvo que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado estipulen lo contrario, el período mínimo de depreciación de los activos fijos es el siguiente: (1) 20 años para casas y edificios.

(2) Aviones, trenes, barcos, máquinas, maquinaria y otros equipos de producción, 10 años

(3) Electrodomésticos, herramientas, muebles, etc. Si está relacionado con actividades productivas y comerciales, es de 5 años

(4) Para el transporte distinto de aviones, trenes y barcos, es de 4 años

(5; ) Equipos electrónicos, es de 3 años.

Artículo 61 Los gastos en que incurran las empresas dedicadas a la explotación de petróleo, gas natural y otros recursos minerales antes de iniciar la producción comercial y el método de depreciación de los activos fijos serán estipulados por separado por las autoridades financieras y tributarias de la Consejo de Estado.

Artículo 62 La base de cálculo del impuesto para los activos biológicos productivos se determinará de acuerdo con los siguientes métodos:

(1) Para los activos biológicos productivos subcontratados, el precio de compra y el pago correspondientes serán Los impuestos y tasas son la base para el cálculo del impuesto;

(2) Activos biológicos productivos obtenidos a través de donaciones, inversiones, intercambios de activos no monetarios, reestructuraciones de deuda, etc. , con base en el valor razonable de los activos y los impuestos correspondientes pagados.

El término "activos biológicos productivos" mencionado en el párrafo anterior se refiere a los activos biológicos mantenidos por empresas para la producción de productos agrícolas (28,16, 0,02, 0,07% en gub), prestación de servicios laborales o arrendamiento, incluidos los bosques económicos, los bosques para leña, la producción ganadera y los animales de tiro.

Artículo 63 Se deducirá la depreciación de los activos biológicos productivos calculada por el método de línea recta.

Las empresas calcularán la depreciación a partir del mes siguiente a la puesta en uso de los activos biológicos productivos; la depreciación de los activos biológicos productivos que estén fuera de uso se detendrá a partir del mes siguiente a la interrupción de su uso.

Las empresas deben determinar razonablemente su valor residual neto estimado en función de la naturaleza y el uso de los activos biológicos productivos. Una vez determinado el valor residual neto estimado de los activos biológicos productivos, no se puede modificar.

Artículo 64 El período mínimo para el cálculo de la depreciación de los activos biológicos productivos es el siguiente:

(1) Para los activos biológicos productivos forestales, es de 10 años;

( 2) Activos biológicos productivos ganaderos, por 3 años.

Artículo 65: Los activos intangibles mencionados en el artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a activos no monetarios a largo plazo sin forma física mantenidos por empresas con el fin de producir productos, prestar servicios, arrendar o Gestión operativa de activos, incluidos derechos de patentes, derechos de marcas registradas, derechos de autor, derechos de uso de la tierra, tecnología no patentada y fondo de comercio.

Artículo 66 La base de cálculo del impuesto para los activos intangibles se determinará de acuerdo con los siguientes métodos:

(1) Para los activos intangibles adquiridos, el precio de compra, los impuestos correspondientes pagados y los Otros directos. los gastos atribuibles a hacer que el activo alcance su propósito utilizable previsto serán la base para el cálculo del impuesto;

(2) Para activos intangibles de desarrollo propio, el activo deberá cumplir con las condiciones de capitalización durante el proceso de desarrollo hasta que alcance su estado utilizable previsto. Los gastos incurridos durante el período se utilizan como base para el cálculo del impuesto;

(3) Activos intangibles obtenidos a través de donaciones, inversiones, intercambios de activos no monetarios, reestructuración de deuda, etc. , con base en el valor razonable de los activos y los impuestos correspondientes pagados.

Artículo 67 Se permite deducir los gastos de amortización de activos intangibles calculados por el método de línea recta.

El plazo de amortización de los activos intangibles no será inferior a 10 años.

Como inversionista o cesionario de activos intangibles, si las leyes o contratos pertinentes tienen disposiciones sobre la vida útil, ésta podrá amortizarse en cuotas de acuerdo con la vida útil prescrita o pactada.

Cuando se transfiere o liquida toda la empresa, se permite deducir el gasto de compra de fondo de comercio.

Artículo 68 Los gastos de renovación de activos fijos mencionados en los puntos (1) y (2) del artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los gastos para cambiar la estructura de casas o edificios y extender su vida útil. gastos incurridos.

Los gastos previstos en el inciso (1) del artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas se amortizarán en cuotas de acuerdo con la vida útil estimada de los activos fijos; los gastos estipulados en el inciso (2); Se amortiza de acuerdo con el resto del arrendamiento según lo estipulado en el contrato. Se amortiza en cuotas.

Si se prolonga la vida útil de un inmovilizado renovado, el período de amortización se ampliará oportunamente, salvo lo dispuesto en los apartados (1) y (2) del artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Artículo 69: Los gastos de revisión de activos fijos mencionados en el inciso (3) del artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a gastos que cumplan al mismo tiempo las siguientes condiciones:

(1) ) El costo de reparación alcanza más del 50% de la base imponible cuando se compra el activo fijo;

(2) La vida útil del activo fijo se extiende por más de 2 años después de la reparación.

Los gastos previstos en el apartado 3) del artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades se amortizarán fraccionadamente en función de la vida útil del activo fijo.

Artículo 70 Los demás gastos mencionados en el apartado 4) del artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se considerarán gastos diferidos a largo plazo y se amortizarán en cuotas a partir del mes siguiente al de incurrido en el gasto. El período de amortización no será inferior a 3 años.

Artículo 71 Los activos de inversión mencionados en el artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los activos formados por la inversión de capital externo y la inversión de deuda de la empresa.

Cuando una empresa transfiere o enajena activos de inversión, se permite deducir el costo de los activos de inversión.

El costo de los activos de inversión se determina de acuerdo con los siguientes métodos:

(1) El precio de compra es el costo de adquirir los activos de inversión pagando en efectivo;

(2) Pago en efectivo El valor razonable de los activos de inversión adquiridos por otros medios y los impuestos relevantes pagados son los costos.

Artículo 72 El término “existencias” mencionado en el artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a los productos o mercancías en poder de una empresa para la venta, los productos en el proceso de producción y los bienes consumidos en la producción o prestación de servicios laborales. Materiales y materiales utilizados, etc.

El costo del inventario se determina de la siguiente manera:

(1) Para el inventario obtenido mediante pago en efectivo, el costo es el precio de compra y los impuestos correspondientes pagados;

(2) Para los inventarios obtenidos por medios distintos al pago en efectivo, el valor razonable del inventario y los impuestos correspondientes pagados serán el costo.

(3) Se basarán en los productos agrícolas cosechados a partir de activos biológicos productivos; sobre la producción o cosecha Basado en los gastos necesarios como costos de materiales, costos de mano de obra y costos indirectos incurridos durante el proceso.

Artículo 73: El método de cálculo de costos de los inventarios utilizados o vendidos por una empresa podrá optar por el método de primero en entrar, primero en salir, el método de promedio ponderado y el método de valoración individual. Una vez seleccionado el método de fijación de precios, no se puede cambiar a voluntad.

Artículo 74 El término "activos netos" mencionado en el artículo 16 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas y el término "activos netos" mencionado en el artículo 19 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas se refieren a la base imponible de activos y propiedades relevantes menos depreciación, dilución y amortización. El saldo después de ventas, reservas, etc. Deducido según sea necesario.

Artículo 75 A menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado estipulen lo contrario, durante el proceso de reorganización, una empresa reconocerá las ganancias o pérdidas de la transferencia de activos relevantes cuando se produzca la transacción, y re- determinar los activos relevantes en función del precio de la transacción. La base fiscal del activo.

¿Puedo reducir gastos no relacionados con mis ingresos si no quiero una devolución de impuestos? Por supuesto, si se reducen los gastos, esto equivale a aumentar las ganancias, lo que en consecuencia aumenta la renta imponible y se forma el impuesto sobre la renta a pagar, que es exactamente igual al pago por adelantado.

Además, no es necesario realizar una devolución de impuestos. El impuesto pagado por adelantado puede trasladarse al año siguiente o deducirse más adelante.

Si los ingresos pueden confirmarse mediante la liquidación final del impuesto sobre la renta empresarial en las cuentas anticipadas recibidas por la empresa de agua no puede determinarse completamente mediante la liquidación final del impuesto sobre la renta empresarial sobre las cuentas anticipadas recibidas.

El artículo 9 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula que el cálculo de la renta imponible de las empresas se basa en la base devengada y pertenece a los ingresos y gastos. del período actual, independientemente de si se recibe o no el pago. Los ingresos y gastos que no pertenecen al período actual, incluso si se han recibido y pagado pagos durante el período actual, no se considerarán ingresos y gastos del período actual.

Supongamos que una empresa pagó por adelantado 300.000 yuanes a una compañía de agua en julio de un año determinado y que las "cuentas recibidas por adelantado" en los libros de la compañía de agua fueron 300.000 yuanes. 65438 + 7 de febrero a junio, los cargos reales por agua según la lectura del medidor son 30.000, 20.000, 25.000, 33.000, 12.000 respectivamente, para un total de 12.

Débito: Anticipos recibidos

Préstamo: Ingresos del negocio principal

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - impuesto repercutido (seleccione el método simple para cobrar, directamente como "impuestos por pagar - impuesto sobre el valor añadido por pagar")

La parte restante (30-13 = 170.000 yuanes) se trasladará al año siguiente y los ingresos se reconocerán mensualmente en función de consumo real de agua.