¿Cuáles son las connotaciones y requisitos de los procedimientos sustantivos?
La connotación de procedimientos sustantivos se refiere a los procedimientos de auditoría utilizados para descubrir errores materiales a nivel de aseveración. Los procedimientos sustantivos incluyen pruebas detalladas y procedimientos analíticos sustantivos de varios tipos de transacciones, saldos de cuentas y divulgaciones.
Requisitos básicos para implementar procedimientos sustantivos:
1. Independientemente del resultado del riesgo evaluado de incorrección material, el CPA debe implementarlo para todas las categorías materiales de transacciones, saldos de cuentas y divulgaciones procedimientos sustantivos. Los procedimientos sustantivos realizados por el CPA deben incluir los siguientes procedimientos de auditoría relacionados con la etapa de finalización de la preparación de los estados financieros:
a. se basan, incluida la conciliación o Conciliar la información contenida en la divulgación, ya sea que la información se obtenga del libro mayor general y del libro mayor subsidiario o de otras fuentes distintas del libro mayor general y del libro mayor subsidiario;
b Examinar lo significativo. cambios realizados en la preparación de estados financieros Asientos contables y otros ajustes.
2. Consideraciones para implementar procedimientos sustantivos para riesgos especiales. Si se cree que el riesgo de incorrección material a nivel de evaluación es un riesgo especial, la CPA debe implementar procedimientos sustantivos específicamente para este riesgo. Si los procedimientos realizados para riesgos especiales son sólo procedimientos sustantivos, estos procedimientos deben incluir pruebas de detalles o una combinación de pruebas de detalles y procedimientos analíticos sustantivos para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada.
Consejo: para riesgos especiales, se pueden implementar cinco combinaciones de procedimientos de prueba: pruebas detalladas; pruebas de control detalladas + pruebas de control detalladas; + procedimientos analíticos sustantivos.