Los tipos básicos de opiniones de auditoría son

Los informes de auditoría no estándar se refieren a informes de auditoría distintos de los informes de auditoría estándar, incluidos los informes de auditoría no calificados con énfasis en asuntos y los informes de auditoría no calificados. Los informes de auditoría distintos de las opiniones sin reservas incluyen informes de auditoría con reservas, informes de auditoría con opiniones negativas e informes de auditoría de descargo de opinión.

Pregunta 2: ¿Cuáles son los cuatro tipos básicos de opiniones de informes de auditoría: opinión sin reservas (es decir, la más común y sin problemas), opinión con reservas, abstención de opinión y opinión negativa?

Pregunta 3: ¿Qué tipos de opiniones de auditoría se incluyen y cuál es la aplicabilidad de cada tipo de opinión de auditoría? Hay cuatro tipos básicos de opiniones sobre informes de auditoría: opinión sin reservas, opinión con reservas, abstención de opinión y opinión negativa.

Los tipos de opiniones en el informe de auditoría de la CPA incluyen: opinión estándar sin reservas, opinión sin reservas con párrafos sólidos, opinión con reservas, opinión negativa y abstención de opinión.

1. Sin reserva. Los estados financieros han sido preparados de acuerdo con los fundamentos de información financiera aplicables y se presentan razonablemente en todos los aspectos importantes.

2. Reserva. Las incorrecciones, individual o colectivamente, tienen un impacto significativo, pero no generalizado, en los estados financieros. O bien, el contador público certificado no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada para formarse una opinión de auditoría, pero cree que las incorrecciones no descubiertas (si las hay) pueden tener un impacto significativo, pero no generalizado, en los estados financieros.

3. Opiniones negativas. Después de obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada, si se cree que la incorrección individual o conjunta tiene un impacto significativo y generalizado en los estados financieros.

4. No poder expresar opiniones. No puede obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada como base para formar una opinión de auditoría, pero cree que los errores no detectados (si los hay) pueden tener un impacto significativo y generalizado en los estados financieros.

Párrafos clave. Un párrafo en el informe de un auditor que se refiere a asuntos que se presentan o revelan adecuadamente en los estados financieros. A juicio profesional del contador público certificado, esta cuestión es fundamental para la comprensión de los estados financieros por parte de los usuarios de los mismos. con otros proyectos. Un párrafo contenido en el informe del auditor que se refiere a asuntos no informados o revelados en los estados financieros. Según el juicio profesional del CPA, el asunto está relacionado con la comprensión que los usuarios de los estados financieros tienen del trabajo de auditoría, las responsabilidades del CPA o el informe de auditoría. El contenido anterior está citado de las Normas de Auditoría de Contadores Públicos Certificados de China No. 1501 - Formación de una opinión de auditoría sobre estados financieros y emisión de un informe de auditoría (revisada en noviembre de 2010), Normas de Auditoría de Contadores Públicos Certificados de China No. 1502 - Expresión de una opinión sin reservas en an Audit Report ( 2010, 165438

Pregunta 4: ¿Qué tipos de opiniones hay en el informe de auditoría del CPA? 1. Informe de auditoría sin reservas.

Es decir, el CPA cree que ha sido auditado después de realizar con éxito la auditoría necesaria. Los estados contables de la unidad auditada son legales y reflejan fielmente el estado financiero de la unidad auditada en todos los aspectos importantes. El método de tratamiento contable sigue el principio de coherencia. indica que los estados financieros de la empresa tienen alta calidad.

2 Informe de auditoría calificado.

Es decir, el contador público autorizado reconoce después de la auditoría que los estados financieros auditados son generalmente justos. , pero hay algunas cuestiones importantes. Opinión calificada en materia contable

3. Informe de auditoría de opinión negativa

Es decir, el contador público autorizado considera que los estados contables de la entidad auditada. son gravemente inexactos o el método de tratamiento contable viola gravemente las leyes y regulaciones pertinentes. Un informe de auditoría negativo indica que las declaraciones de la empresa son inaceptables y han perdido valor.

4. .

En otras palabras, debido a diversas restricciones, los contadores públicos autorizados no pueden implementar los procedimientos de auditoría necesarios y emitir opiniones de auditoría sobre el reflejo general de los estados contables. Un informe de auditoría que se niega a expresar una opinión indica que existen problemas importantes en las operaciones de la empresa y el informe es básicamente inutilizable.

Hay relativamente pocos informes de auditoría con opiniones negativas y negativa a expresar opiniones. De acuerdo con las regulaciones pertinentes, si ocurre cualquiera de las siguientes circunstancias, se deberá emitir un informe de auditoría con opiniones calificadas:

(1) El manejo de asuntos contables financieros importantes individuales o la preparación de partidas contables importantes individuales no cumple con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales y otras leyes y regulaciones nacionales de contabilidad financiera relevantes, pero la unidad auditada se niega a realizar ajustes.

(2) Debido a importantes restricciones locales sobre el alcance de la auditoría, es imposible obtener la base de auditoría debida de acuerdo con los requisitos de las normas de auditoría independientes.

(3) La selección de métodos individuales de tratamiento contable importantes no cumple con el principio de coherencia. Se puede observar que existen algunos problemas en las declaraciones de la empresa emitidas con dichos informes de auditoría.

Pregunta 5: ¿Cuántos tipos de informes de auditoría existen? ¿Cuáles son las condiciones para expresar el desacuerdo? ¿Cómo expresarlo? 1. Sin reserva. La vista más estándar. Los estados financieros son justos y legales y el alcance de la auditoría no está limitado. "Creemos que los estados financieros de la empresa XX han sido preparados de acuerdo con las normas de contabilidad para empresas y las leyes y reglamentos pertinentes..." A partir del punto 2, las reservas, bajo la premisa de equidad general, son ilegales o están dentro del alcance de La auditoría es limitada. Pero el grado de impacto no es negativo y no se puede expresar. Habrá un párrafo explicativo antes del párrafo de opinión, explicando específicamente por qué se emite el párrafo de opinión de este tipo de opinión "Excepto por el impacto anterior, no hemos encontrado que los estados financieros de la Compañía XX no hayan sido preparados de acuerdo con las Normas de contabilidad para empresas comerciales y leyes y reglamentos pertinentes..." 3. Negar a Ding Yi es injusto e ilegal. "Como se mencionó anteriormente, los estados financieros de la Compañía XX no fueron preparados de acuerdo con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales y las leyes y regulaciones pertinentes..." Inicio 4, incapaz de expresar una opinión. El alcance de la auditoría es limitado y es imposible implementar procedimientos sustantivos y obtener la evidencia de auditoría necesaria. "Debido al alcance limitado de la auditoría, el posible impacto es muy significativo y extenso, y no podemos expresar una opinión sobre los estados financieros de la compañía XX. 5. Hay una opinión sin reservas particularmente enfatizada". Es decir, las declaraciones de la empresa cumplen con las condiciones incondicionales, pero existen grandes incertidumbres, como enfrentar litigios pendientes. o arrojar dudas sobre la capacidad de continuar como empresa en funcionamiento. Aunque la entidad auditada lo haya revelado, la CPA debe enfatizar la descripción del párrafo en el informe de auditoría para recordar a los usuarios del informe que presten atención. "Recordamos a los usuarios de los estados financieros que expliquen los problemas enfrentados o las dudas sobre la capacidad de continuar como empresa en funcionamiento como se describe en la Nota 10 de los estados financieros. El contenido de este párrafo no afecta la opinión de auditoría emitida." p>

Pregunta 6: ¿Cuáles son las condiciones para emitir un informe de auditoría con cuatro tipos de opiniones diferentes? El profesor Zou de la escuela de contabilidad te dará la respuesta.

Si existe alguna de las siguientes circunstancias, el contador público autorizado deberá expresar una opinión con salvedades en el informe de auditoría:

1. Con base en la evidencia de auditoría obtenida, se concluye que existe. Hay errores importantes en la conclusión general de los estados financieros informados.

2. Es imposible obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para concluir que no existen errores materiales en los estados financieros generales.

2. Con reservas

Si existe alguna de las siguientes circunstancias, la CPA deberá expresar reservas:

(1) La CPA deberá obtener suficientes y apropiados Después Al obtener la evidencia de auditoría, se cree que la incorrección individual o colectivamente tiene un impacto significativo en los estados financieros, pero no está generalizada.

(2) El contador público certificado no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para formarse una opinión de auditoría, pero cree que las incorrecciones no descubiertas (si las hay) pueden tener un impacto mayor en los estados financieros, pero no de manera extensa.

Emitir una opinión adversa

Después de obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada, el contador público autorizado deberá emitir una opinión adversa si se cree que la incorrección, individual o conjuntamente, tiene un impacto significativo. y un impacto generalizado en los estados financieros.

4. Expresar opiniones que no pueden expresarse

Si no se puede obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada como base para formar una opinión de auditoría, pero se cree que hay errores no detectados (si los hay). ) son posibles Si tiene un impacto significativo y generalizado en los estados financieros, el contador público autorizado deberá emitir una abstención de opinión.

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Pregunta 7: ¿Qué tipos de evidencia de auditoría generalmente se escriben y obtienen directamente del exterior, como una carta de consulta bancaria, formulario de supervisión de efectivo, formulario de supervisión de inventario, formulario de supervisión de activos fijos, situación de la industria y situación legal de la unidad auditada, etc. , y obtenidos a través de la unidad auditada, como certificados de terreno, certificados de bienes raíces, extractos bancarios, permisos de conducción de vehículos, comprobantes, conjuntos de cuentas, etc. Espero que ayude.

Pregunta 8: ¿Qué tipos de informes de auditoría existen? ¿En qué situaciones se aplica cada tipo de informe de auditoría? Los informes de auditoría se pueden dividir en informes de auditoría sin reservas, informes de auditoría con reservas, informes de auditoría negativos e informes de auditoría sin reservas. En la práctica de auditoría de nuestro país, la abstención de opinión suele entenderse como un tipo de opinión que es inexacta. Según la teoría de la auditoría, la incapacidad de expresar una opinión es una situación en la que el contador público renuncia a expresar una opinión y no expresa una opinión sobre si los estados contables son legales y justos, por lo que no pertenece al tipo de opinión. Por ejemplo, el artículo 4 de las Normas de presentación de informes de EE. UU. establece que el informe debe contener una opinión sobre los estados financieros en su conjunto, o una declaración de que no se puede expresar ninguna opinión. El informe de auditoría también tiene una definición similar, refiriéndose a documentos o registros: los documentos o registros se preparan con base en la auditoría realizada por la empresa que emitió los valores para verificar la implementación de las leyes y regulaciones de valores en este documento o registro: la contabilidad; La empresa de auditoría de los estados financieros expresa una opinión sobre declaraciones, informes u otros documentos, o declara que no expresa ninguna opinión. De la literatura de auditoría extranjera no se encuentra que la incapacidad de expresar una opinión sea una opinión de auditoría. De hecho, la opinión sin reservas, la opinión con reservas, la opinión negativa y la abstención de opinión constituyen cuatro tipos de informes de auditoría. En general, no podemos hablar de cuatro tipos de opiniones. Diferenciación de tipos de informes de auditoría El informe de auditoría estándar sin reservas es el informe de auditoría más común. Según estadísticas de literatura extranjera, más del 90% de los informes de auditoría emitidos por contadores públicos certificados son informes de auditoría sin reservas. La proporción en nuestro país puede ser incluso menor. Esto se debe principalmente a la calidad de la empresa. Si el CPA cree que los estados contables son legales y justos, no están sujetos a restricciones durante el proceso de auditoría y no hay asuntos importantes que deban ajustarse o revelarse pero que no hayan sido ajustados o revelados por la entidad auditada, el CPA deberá emitir un informe de auditoría sin reservas Al emitir un informe de auditoría con reservas, si se considera que no es necesario añadir párrafos explicativos, párrafos de énfasis o cláusulas modificadas al informe de auditoría, un informe de auditoría sin reservas estándar, es decir, una auditoría estándar; informe, debe ser emitido. Las opiniones con salvedades se aplican cuando la unidad auditada no cumple con las normas de contabilidad corporativa y los sistemas de contabilidad relacionados promulgados por el estado, o el alcance de la auditoría del contador público certificado es limitado. Un contador público certificado puede emitir un informe de auditoría con salvedades sólo cuando cree que los estados financieros generales son justos, pero aún existen circunstancias que tienen un impacto significativo en los estados financieros. Si el contador público autorizado considera que la situación reportada tiene un impacto muy grave en los estados contables, deberá emitir un informe de auditoría con opinión negativa o un informe de auditoría con abstención de opinión. Por lo tanto, cuando el CPA no puede emitir un informe de auditoría sin reservas, el informe de auditoría con reservas se considera el informe de auditoría menos estricto. Sólo cuando el contador público certificado está convencido de que existen errores y distorsiones importantes en los estados contables que los hacen inconsistentes con las normas de contabilidad empresarial y los sistemas contables relevantes promulgados por el estado, y no reflejan de manera justa el estado financiero general, las operaciones. resultados y flujo de caja de la unidad auditada, el contador registrado deberá registrarlo. Sólo los contadores pueden emitir un informe de auditoría con una opinión negativa. Los contadores públicos deben emitir juicios profesionales apropiados basados ​​en evidencia suficiente y apropiada. Sólo cuando estén convencidos de que los estados contables son ilegales e injustos pueden emitir un informe de auditoría negativo. Según las estadísticas de la literatura, los contadores públicos autorizados rara vez emiten informes de auditoría con opiniones negativas. Sólo cuando el alcance de la auditoría es limitado, el impacto posible es muy significativo y extenso, y no se puede obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada, de modo que no se puede determinar la legalidad y equidad de los estados contables, el contador público autorizado puede emitir una renuncia de responsabilidad. Informe de auditoría de opinión. Una abstención de opinión se diferencia de una opinión adversa en que sólo se aplica a situaciones en las que el CPA no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada. Si un contador público autorizado expresa una opinión negativa, debe obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada. Ya sea por incapacidad para expresar una opinión o por una opinión negativa, sólo debe usarse en situaciones muy graves.

En algunos casos, el CPA puede modificar el informe de auditoría para agregar un párrafo de énfasis, que se divulga más específicamente y se analiza ampliamente en los estados contables. La adición de este párrafo de énfasis no afecta la opinión de auditoría. Porque, en teoría, agregar un párrafo de énfasis después de un párrafo de opinión no constituye ninguna reserva sobre los estados contables, ni afecta el tipo de opinión de auditoría. Solo aumenta el contenido de la información y atrae la atención de los usuarios de los estados contables. Desafortunadamente, para cumplir con los requisitos de las empresas que cotizan en bolsa o sucumbir a la presión de los clientes, algunas firmas de contabilidad cambian arbitrariamente la naturaleza de las opiniones de auditoría o interpretan asuntos que deberían anunciarse como asuntos enfatizados, para evitar ofender a los clientes y no asumir responsabilidad legal. . Objetivo. ...... gt gt

Pregunta 9: ¿Qué es un informe de auditoría? ¿Qué tipo de informe de auditoría es el producto final que el CPA presenta al cliente después de completar el trabajo de auditoría? El CPA sólo puede realizar informes basados ​​en el desempeño del trabajo de auditoría. Los contadores públicos cumplen con sus responsabilidades contractuales expresando una opinión sobre los estados financieros.

Los contadores certificados forman diferentes opiniones de auditoría basándose en los resultados de la auditoría y en el manejo de las cuestiones relevantes por parte del auditado, y emiten informes de auditoría con cuatro tipos básicos de opiniones de auditoría.

(1) Informe de auditoría con opinión sin reservas.

Una opinión sin reservas significa que el contador público certificado inspecciona los estados contables de la unidad auditada de acuerdo con los requisitos de las Normas de Auditoría Independiente de Contadores Públicos Certificados de China y confirma que los métodos de tratamiento contable adoptados por la unidad auditada cumplir con las normas contables y las regulaciones pertinentes; el contenido reflejado en los estados contables se ajusta a la situación real de la unidad auditada; el contenido de los estados contables es completo, está claramente expresado y no hay omisiones importantes; de los elementos del informe cumplen con los requisitos prescritos y estamos satisfechos con la retención de elementos en los estados contables de la unidad auditada. Una opinión calificada significa que el CPA cree que el reflejo de los estados contables es legal, justo y consistente, y puede satisfacer las necesidades de una mayoría no específica de partes interesadas.

(2) Informe de auditoría con opiniones calificadas.

Opinión reservada se refiere a la opinión de auditoría reflejada por el contador público autorizado sobre los estados financieros. Después de la auditoría, el contador público autorizado considera que los estados contables de la unidad auditada son generalmente apropiados, pero si concurre alguna de las siguientes circunstancias, deberá emitir un informe de auditoría con salvedades: el manejo de asuntos contables financieros individuales importantes o la preparación de informes individuales elementos importantes de los estados contables no cumplen con las normas de contabilidad corporativas y otras regulaciones nacionales de contabilidad financiera relevantes, la unidad auditada se niega a realizar ajustes debido al alcance limitado de la auditoría, no puede obtener la evidencia de auditoría adecuada de acuerdo con los requisitos de las normas de auditoría independientes; : la selección de métodos de tratamiento contable individuales no respeta el principio de coherencia.

(3) Informe de auditoría con opinión negativa.

Una opinión negativa es el antónimo de una opinión incondicional. Se cree que los estados contables no pueden reflejar de manera legal, justa y consistente el estado financiero, los resultados operativos y el flujo de efectivo de la unidad auditada. Luego de la auditoría, el contador público autorizado considera que los estados contables de la entidad auditada cumplen con las siguientes condiciones). Se emite un informe de auditoría con una opinión negativa: la selección de los métodos de tratamiento contable viola gravemente las normas de contabilidad para empresas y otras leyes y reglamentos nacionales de contabilidad financiera pertinentes, y la unidad auditada se niega a realizar ajustes en los estados contables que distorsionan gravemente la situación financiera; , resultados operativos y caja de la unidad auditada La unidad auditada se niega a ajustar el caudal.

(4) No puede (rechazar) un informe de auditoría expresando una opinión.

La incapacidad para expresar una opinión significa que el contador público autorizado manifiesta que es incapaz de expresar una opinión sobre la legalidad, equidad y consistencia de los estados contables de la entidad auditada. Durante el proceso de auditoría, si el alcance de la auditoría está severamente limitado por el cliente, el auditado o el entorno objetivo, y no se puede obtener la evidencia de auditoría necesaria, lo que resulta en que el CPA no pueda expresar una opinión de auditoría sobre el reflejo general de los estados financieros se emitirá un informe de abstención de opinión.

Pregunta 10: El significado de opinión de auditoría no estándar es que la opinión de auditoría emitida por una firma de contabilidad sobre una empresa es una opinión distinta de la opinión sin reservas estándar, incluyendo una opinión sin reservas más una opinión de auditoría con énfasis en los asuntos, y opinión con salvedades, opiniones negativas y abstención de opinión, opiniones de auditoría.

Las empresas en general quieren emitir un informe de auditoría estándar sin reservas, que pueda demostrar que el desempeño operativo de la empresa es bueno en todos los aspectos. Una vez que se emite una opinión de auditoría no estándar, básicamente significa que la empresa tiene un problema.