Fiscalidad de la Contabilidad de Ingeniería
Primero, si los materiales de ingeniería son. adquiridos para bienes inmuebles, El valor registrado de los materiales de construcción incluye el IVA.
En segundo lugar, si los materiales de construcción se compran para bienes muebles, el impuesto al valor agregado se puede deducir del impuesto soportado, por lo que los materiales de construcción no incluyen el impuesto al valor agregado.
1. El impuesto soportado podrá deducirse del impuesto repercutido.
De conformidad con el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" revisado y adoptado en la 34ª Reunión Ejecutiva del Consejo de Estado el 5 de junio de 2008, el "Reglamento Provisional" revisado "República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado", que entrará en vigor el 5 de octubre de 2020. El impuesto al valor agregado pagado o soportado por los contribuyentes al comprar bienes o recibir servicios sujetos a impuestos (en adelante, compra de bienes o servicios sujetos a impuestos) es el impuesto soportado. Del impuesto repercutido se pueden deducir los siguientes impuestos soportados:
(1) El IVA indicado en la factura especial con IVA obtenida del vendedor.
(2) El impuesto al valor agregado indicado en la nota de pago del impuesto al valor agregado de importación en aduana especial obtenida de la aduana.
(3) Para la adquisición de productos agrícolas, además de obtener una factura especial del IVA o una nota de pago del IVA de importación aduanera especial, el precio de compra de los productos agrícolas y la cantidad de 65.438 03 indicado en la factura de compra o factura de venta del producto agrícola. La tasa de deducción se utiliza para calcular el monto del impuesto soportado. La fórmula de cálculo del impuesto soportado es: impuesto soportado = precio de compra × tasa de deducción.
(4) Si los bienes se compran o venden durante el proceso de producción y operación y se pagan las tarifas de transporte, el impuesto soportado se calculará de acuerdo con el monto de la tarifa de transporte y la tasa de deducción 11 indicada en la liquidación de la tarifa de transporte. forma. Fórmula de cálculo del impuesto soportado: impuesto soportado = monto del costo de transporte × tasa de deducción.
(5) Para aceptar servicios de transporte, además de obtener una factura especial de impuesto al valor agregado, el impuesto soportado se calcula de acuerdo con el monto de la tarifa de transporte indicado en el comprobante de liquidación de la tarifa de transporte y una tasa de deducción de 7. Fórmula de cálculo del impuesto soportado: impuesto soportado = monto del costo de transporte × tasa de deducción. El monto de los costos de transporte se refiere a los costos de transporte (incluidos los costos de transporte de tuberías ferroviarias temporales y líneas ferroviarias dedicadas) y los fondos de construcción indicados en los documentos de liquidación de costos de transporte, excluyendo los gastos de manipulación, las primas de seguros y otros cargos diversos.
(6) Para aceptar servicios sujetos a impuestos proporcionados por entidades o individuos en el extranjero, obtenga el "Libro General de Pagos de Impuestos de la República Popular China" (en adelante, el "Libro General de Pagos") de la oficina de impuestos. Autoridades o agentes nacionales. "
2. El impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido.
(1) Los contribuyentes compran bienes o servicios sujetos a impuestos sin obtener y conservar un certificado de deducción del impuesto al valor agregado o El valor -el comprobante de deducción de impuesto agregado no indica otros asuntos relevantes según lo requerido;
(2) En cualquiera de las siguientes circunstancias, el contribuyente general deberá calcular el impuesto a pagar con base en el volumen de ventas y el impuesto al valor agregado tasa, y no se permitirá ninguna deducción. Deducción del impuesto soportado o uso de facturas especiales:
1. La contabilidad está incompleta o no se puede proporcionar información fiscal precisa.
2. contribuyente, pero no maneja pagos de impuestos generales Trámites de identificación de personas
(1) Compra de activos fijos (incluido el flete pagado por la compra de activos fijos) (Del 5438 de junio al 1 de octubre de 2009, el ingreso). también se puede deducir el impuesto sobre la compra de activos fijos)
(2) Compra de bienes o servicios gravados por partidas no gravadas
Las denominadas partidas no gravadas se refieren. a la prestación de servicios no gravados y la transferencia de activos intangibles, las ventas de bienes inmuebles y activos fijos en construcción son todos activos fijos en construcción independientemente de su cálculo financiero.
(3) Se utiliza para la exención de impuestos adquiridos bienes o servicios gravados para el proyecto.
(4) Monto de la compra o servicios gravados para bienestar colectivo o consumo personal. >
El llamado bienestar colectivo y consumo personal Se refiere a las instalaciones de bienestar tales como comedores, baños, barberías, dormitorios y guarderías habilitadas para los empleados dentro de la empresa, así como sus equipos y elementos, o artículos. distribuido a los empleados en forma de beneficios, recompensas, asignaciones, etc.
(5) Bienes adquiridos con pérdida anormal.
(6) Bienes adquiridos o servicios gravados utilizados para productos en proceso y bienes terminados que se pierden anormalmente.
Entre ellas, las pérdidas anormales se refieren a pérdidas provocadas por una mala gestión, como robo de bienes, moho, deterioro, etc.
(9) Para los bienes producidos por empresas con inversión extranjera para exportación directa, el impuesto soportado pagado por la compra de materias primas nacionales no se reembolsará ni se deducirá del impuesto sobre la producción de bienes nacionales. e incluido en el costo.
(10) Si la factura especial con IVA emitida por el sistema de control fiscal antifalsificación obtenida por un contribuyente general del IVA no ha sido certificada por las autoridades tributarias dentro de los 180 días siguientes a la fecha de emisión de la factura especial , el impuesto soportado no se deducirá; si la factura especial del impuesto al valor agregado emitida por el sistema de control de impuestos antifalsificación de certificación no calcula el impuesto soportado actual y declara la deducción de acuerdo con las regulaciones en el mes de certificación, el No se deducirá el impuesto soportado.
(11) El impuesto sobre el valor añadido recuperado por el contribuyente por la devolución o descuento de los bienes adquiridos se deducirá del impuesto soportado del período en curso en el que se devuelvan o desconten los bienes adquiridos.
(12) Diversas formas de fondos devueltos obtenidos del vendedor para la compra de bienes se calcularán de acuerdo con la tasa del impuesto al valor agregado de los bienes comprados y se deducirán del impuesto soportado del período actual en el que se obtienen los fondos devueltos.
Si la empresa ha transferido el impuesto soportado no deducible anterior en el momento de la compra, se transferirá una vez verificado.